Смекни!
smekni.com

Программа аудиторской проверки 2 (стр. 5 из 10)

Таким образом, можно сделать вывод, что уровень применяемой в ООО «Транзит» учетной политики хороший.

Аудит документального оформления и регистров бухгалтерского учета на предприятии

Сначала следует проверить наличие подтверждающих документов на приобретение товарно-материальных ценностей (продукции).

В качестве источников информации используются: договоры на поставку товарно-материальных ценностей, договоры подряда, договоры на оказание услуг, письма запросы на поставку товарно-материальных ценностей, счета и счета-фактуры поставщиков, акты выполненных работ, приходные документы (приходные накладные, приемные акты, приходные ордера).

Используемые методы сбора аудиторских доказательств: проверка документов, подготовленных на предприятии; проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц; получение письменного подтверждения от третьих лиц; устный опрос.

Техника исполнения состоит в следующем: выборочно просматриваем приходные документы (например, приходные накладные), выписываем наименования поставщиков товарно-материальных ценностей. Далее просматривая папку с договорами и текущими документами, выявляем наличие договоров на поставку с соответствующим поставщиком либо письмо-заявку на поставку товарно-материальных ценностей. Затем необходимо проверить наличие счетов-фактур от поставщиков по каждой конкретной сделке.

Полученные данные заносим в таблицу 7. Они позволяют оценить: состояние учёта поступления ТМЦ, оприходования выполненных работ, оказание услуг; качество заключаемых договоров (нет ли среди договоров просроченных); добавленную стоимость по оприходованным и оплаченным ценностям, по которым нет счетов-фактур.

Таблица 7 - Наличие оправдательных документов на приобретение товарно-материальных ценностей

п/п

Наименование поставщика

Приходный документ, №, дата

Договор №, дата, срок действия

Документ об оплате, №, дата

Счет-фактура, №, дата

1.

ООО «Сервис-ИТ»

Накладная

№ 549 от 18.06.08

№ 06/01 от 01.06.08

До 31.12.08

Платежное поручение

№ 400 от 03.06.08

№ 549 от 18.06.08

2.

ООО «А-Продукт»

Накладная

№ 2114 от 28.06.08

Б/н от 21.04.08

До 31.12.08

Платежное поручение

№ 257 от 25.04.08

№ 2114 от 28.06.08

3.

ПК «Продсервис»

Накладная

№ 115 от 30.07.08

-

Платежное поручение

№ 641 от 29.09.08

№ 115 от

30.07.08

4.

ОАО «Пермьнефтепродукт»

Накладная

№ 5124 от 26.08.08

№ 4 от

05.01 08

До 31.12.08

Платежное поручение

№ 641 от 31.08.08

№ 5124 от

26.08.08

5.

ООО «Провими»

Накладная

№ 1916 от 31.03.08

№ 156/02-2008-ИСТ от 01.02.08

До 31.12.08

Платежное поручение

№ 598 от 07.09.08

№ 1916 от

31.03.08

6.

ООО «Неофорс - НН»

Накладная

№ 18 от 31.05.08

№ 2101-1 от 21.01.08

До 31.12.08

Платежное поручение

№ 643 от 29.09.08

№ 18 от

31.05.08

7.

ИП Питенко

Накладная

№ 80 от 21.04.07

Б/н от 01.01.07

до 31.12.07

Платежное поручение

№ 642 от

29.09.07

№ 80 от 21.04.07

Анализируя данные таблицы 7, можно сделать вывод, что по всем полученным материальным ценностям, работам, услугам есть счета-фактуры. Договоры заключаются в основном только с теми поставщиками, у которых ООО приобретает товарно-материальные ценности неоднократно в течение длительного времени. Отсутствие просроченных договоров свидетельствует о хорошей организации расчетной дисциплины. В ходе проверки не обнаружено случаев отсутствия приходных документов.

Получено достаточное количество доказательств того, что весь массив первичной учетной документации имеет юридическую силу, т.е. соблюдены все требования к оформлению документации.

В ходе проверки полноты и точности выяснено, что при принятии документов на предприятии соблюдаются следующие принципы: было достаточно оснований для регистрации документа в системе учета; все документы, оформляющие проверяемые операции, зарегистрированы полностью; своевременно; в соответствующих данной хозяйственной операции учетных регистрах; отражены в соответствии с экономической сущностью операции, и по всем документам произведен точный количественный и качественный перенос данных в систему учета; документ принят к учету единожды.

Следующим этапом проверки является установление соответствия занесения данных из счетов в учетные регистры.

Источники информации:

· счета-фактуры поставщиков;

· регистры бухгалтерского учета.

Метод сбора аудиторских доказательств включает проверку документов, предъявляемых клиентом, с использованием приема прослеживания. Аудитор прослеживает данные первичных документов и их отражение на счетах бухгалтерского учёта.

Техника исполнения заключается в следующем: отбираем определенное количество счетов и прослеживаем их отражение в учетном регистре.

Проверка соответствия данных счетов поставщиков данным учетных регистров отражена в таблице 8.

Таблица 8 - Соответствие данных счетов поставщиков данным оборотной ведомости

п/п

Наименование поставщика

Счет, №, дата

По счету поставщика, руб.

Фактически отражено в регистрах учета, руб.

Отклонения, руб.,

+/ –

Всего

В том числе НДС

Всего

В том числе НДС

Всего

В том числе НДС

1.

ООО «Сервис-ИТ»

№ 549 от 18.06.08

105200,00

16047,00

105200,00

16047,00

0

0

2.

ООО «Транзит»

№ 880 от 24.06.08

1270469,00

115497,00

1270469,00

115497,00

0

0

3.

ПК «Газ-сервис»

№ 115

от 30.07.08

100000,00

15250,00

100000,00

15254,00

0

+4,0

4.

ОАО «Пермьнефтепродукт»

№ 2453

от

31.08.08

288104,24

43948,11

288104,24

43948,11

0

0

5.

ООО Провими

№ 5506

от

31.08.08

6138,48

936,37

6138,48

936,37

0

0

6.

ООО «Неофорс - НН»

№ 3050

от

10.08.08

14235,46

2171,50

14235,46

2171,51

0

+0,01

7.

ИП Питенко

№ 231

от

10.02.07

13637,73

2080,33

13637,73

2080,33

0

0

Таким образом, при проведении проверки документального оформления и регистров бухгалтерского учета выявлено, что на предприятии используется автоматизированная система учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Поэтому и необходимость в сверке оборотов и сальдо на данном участке учета отпадает, т.к. все сводные регистры формируются автоматически на основании однократно веденной первичной информации.