Перечень показателей, содержащихся в форме N 4 «Отчет о движении денежных средств», позволяет провести детальный анализ денежных потоков организации за отчетный период, а на основе данных за ряд отчетных периодов можно изучить тенденции их поступления.
Из приложения к бухгалтерскому балансу (форма N 5) можно получить дополнительную информацию для проведения аналитических исследований. Оно состоит из семи разделов, в которых отражаются данные о движении заемных средств, кредиторской и дебиторской задолженности, амортизируемом имуществе, источниках средств для финансирования инвестиций, финансовых вложениях, расходах по обычным видам деятельности, социальных показателях. Эта информация полезна для корректировки показателей при проведении анализа. Например, при проведении анализа ликвидности путем ранжирования отдельных видов оборотных активов по степени ликвидности, а обязательств - по срокам погашения не погашенные в срок кредиты и займы необходимо отнести к наиболее срочным обязательствам, а просроченную дебиторскую задолженность - к труднореализуемым активам. Таким образом, показатели ликвидности, полученные с использованием данных формы N 5, будут отличаться от тех значений, которые можно получить, используя лишь данные баланса. Информация о сумме начисленной амортизации позволяет определить, в какой степени амортизационные отчисления используются на восстановление основных средств и нематериальных активов.
В учебнике «Финансы» под ред. Дробозиной Л.А. говорится, что по результатам финансового анализа, представленного в пояснительной записке, проводится оценка деятельности организации в целом, устанавливаются конкретные факторы, оказавшие положительное и отрицательное влияние на ее результаты, а также разрабатываются варианты для принятия оптимальных управленческих решений как для руководства компании, так и для ее партнеров по бизнесу. [21]
Далее проведем анализ основных показателей бухгалтерской отчетности предприятия ООО «Лесинвест» за 2005-2006 г.г. на основании бухгалтерских балансов (Приложения А, Б). Основная деятельность данного предприятия в настоящее время связана с оптовой продажей сотовых телефонов и аксессуаров к ним.
2.2. Вертикальный и горизонтальный анализ баланса
Для оценки имущественного положения ООО «Лесинвест» за 2005-2006 г.г. проведем вертикальный анализ баланса предприятия на 01.01.2006 г. и 01.01.2007 г (табл.1). Вертикальный и горизонтальный анализ актива баланса ООО «Лесинвест» показывает, что основной статьей актива баланса является группа запасов – в 2006 г. года их доля в активе баланса составила 1,89%, уменьшилась в сравнении с данными баланса на начало 2006 года 1,97 % (в абсолютном значении в начале года 100 тыс.руб. в конце года 100 тыс. руб., ) Это не является негативной тенденцией.
Таблица 1 - Вертикальный и горизонтальный анализ баланса ООО «Лесинвест»
| Показатели | на 01.01.2006 | на 31.12.2006 | Абс. изменение (гр.4 – гр.2) | Отн. изменение (гр.6 / гр.2 *100%) | ||
| тыс. руб. | уд. вес, % | тыс.руб. | уд. вес, % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Актив 1. Внеоборотные активы 1.1. Основные средства Итого по разделу 1 2. Оборотные активы 2.1. Запасы 2.2. НДС 2.2 Расходы будущих расходов 2.3. Дебиторская задолженность 2.4 В том числе покупатели и заказчики 2.5. Краткосрочные финансовые вложения 2.6. Денежные средства 2.7. Прочие оборотные активы Итого по разделу 2 Баланс Пассив 3. Капитал и резервы 3.1. Уставный капитал 3.2. Добавочный капитал 3.3. Нераспределенная прибыль Итого по разделу 3 4. Долгосрочные обязательства 5. Краткосрочные обязательства 5.1. Займы и кредиты 5.2. Кредиторская задолженность Итого по разделу 5 Баланс | 1053 1053 100 189 100 3626 3570 - 100 - 4015 5068 - 745 150 31 926 - - - 4142 4142 5068 | 20,7 20,7 1,97 3,73 1,97 71,56 70,44 1,97 79,22 100 14,7 2,96 0,6 18,3 81,7 81,7 100 | 1053 1053 100 206 100 3810 3720 - 115 - 4231 5284 - 745 187 31 963 - - - 4321 4321 5284 | 19,9 19,9 1,89 3,9 1,9 72,1 70,4 2,2 80,07 100 14,1 3,5 0,6 18,2 81,8 81,8 100 | - - - 17 184 150 15 216 216 37 37 179 179 216 | 8,99 5,07 4,2 15 5,4 4,3 24,7 3,99 4,3 4,3 4,3 |
Второй крупной статьей баланса является дебиторская задолженность – 72,1% актива на начало 2007 года, в сравнении с балансом на 01.01.2006 года доля дебиторской задолженности увеличилась с 71,56% (в абсолютном выражении – на 184 тыс.руб.), но ее доля остается по-прежнему, достаточной высокой.
Доля основных средств на начало 2006 г. составляет 19,9%, уменьшилась с 20,7% за 2005 г. на 0,8%
Вертикальный и горизонтальный анализ пассива баланса ООО «Лесинвест» за 2006 г показал, что доля собственного капитала в структуре баланса на начало 2006 г. составила 18,2%, а на конец 2006 г. увеличилась до 18,3%. Ее абсолютное изменение составило 37 тыс.руб., а относительное – 3,99%.
Увеличение собственного капитала показывает положительную тенденцию в изменении финансовой устойчивости предприятия.
При этом кредиторская задолженность увеличилась с 81,7% до 81,8%. (+179 тыс.руб. или (+4,3%)).
Предприятие в анализируемом периоде имеет долгосрочные обязательства.
Займы и кредиты предприятие не имеет
В целом валюта баланса ООО «Лесинвест» увеличилась с 5068 до 5284 тыс. руб.(4,3%), что свидетельствует об активизации деятельности предприятия.
2.3. Анализ финансовой устойчивости
Анализ финансовой устойчивости ООО «Лесинвест» представлен в табл. 2.
На основании произведенных расчетов можно сделать заключение, что предприятие на 01.01.2006 не было обеспечено источниками формирования запасов. На 31.12.2006 (01.01.2007) ситуация кардинально не изменилась: рост источников формирования запасов произошел, но на небольшое количество: собственные источники формирования выросли на 37 тыс.руб. и составил недостаток -87 тыс.руб.
Таблица .2 - Анализ финансовой устойчивости ООО «Лесинвест»
В тыс.руб.
| Показатели | Усл. обозначение | 01.01.2006г. | 01.01.2007г. | Изменения за период (+.-) |
| 1. Источники формирования собственных средств | IIIpП | 926 | 963 | 37 |
| 2. Внеоборотные активы | IpА | 1053 | 1053 | 0 |
| 3. Наличие собственных оборотных средств (стр1-стр2) | СОС | -127 | -90 | 37 |
| 4. Долгосрочные обязательства | IVpП | - | - | |
| 5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования (стр3+стр4) | СД | -127 | -90 | 37 |
| 6. Краткосрочные обязательства | VрП | 4142 | 4321 | 179 |
| 7. Общая величина основных источников формирования затрат (стр5+стр6) | ОИ | 4015 | 4231 | 216 |
| 8. Запасы | стр.210 | 100 | 100 | 0 |
| 9. Излишек(+), недостаток(-) СОС (стр3-стр8) | ΔСОС | -27 | -10 | 17 |
| 10. Излишек(+), недостаток(-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (стр5-стр8) | СД1 | -27 | -10 | 17 |
| 11. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (стр7-стр8) | ОИ1 | 3915 | 4131 | 216 |
Из данной таблицы видно, что краткосрочные обязательства за анализируемый период повысились на 179 тыс.руб. и составили 4321 тыс.руб., а общая величина основных источников выросла на 216 тыс.руб. и составила 4231 тыс.руб.