Смекни!
smekni.com

Курс лекций по управленческому учету (стр. 22 из 27)

Отчет относительно «севера»

Доход: 900000

Релевантные затраты (переменные и прямые):

1. Себестоимость реализованной продукции (переменные) 500000

2. Расходы на реализацию - 330000

- Заработная плата продавцов - Расходы на содержание отдела сбыта - Реклама - Расходы на содержание продавцов 120000 80000 50000 80000

3. Складские расходы - 36000 ´ 50 % переменных затрат = 18000

Итого: - 848000

Чистая прибыль – 52000 (900000 – 848000 = 52000) – доходы превышают расходы.

Происходит это из-за разных систем учета – в силу искаженности метода распределения.

Необходим еще один отчет (чтобы убедиться, что «север» - прибыльная зона)

Ликвидируем “север” и рассчитаем прибыль и убытки:

Статьи

Юг

Центр

Итого

Реализация

800000

900000

1700000

Себестоимость реализации продукции

400000

450000

Расходы на содержание продавцов

50000

60000

Складские расходы (- 50% переменных расходов)

16000

18000

Итого переменных затрат:

466000

528000

994000

Заработная плата продавцов

80000

100000

Расходы на содержание отдела сбыта

40000

60000

Реклама

50000

50000

Итого прямые специфич.затрат:

170000

210000

380000

Валовая прибыль

334000

372000

706000

Возмещение общих постоянных расходов или сумма покрытия (промежуточная валовая прибыль – прямые постоянные расходы)

164000

(334000-170000)

162000

326000

Общие постоянные расходы (АУП и 50 % на содержание склада (постоянные затраты)

326000-260000 =66000

170000-66000=104000*50%=52000

52000 – прибыль, которую дает «север»

66000 – прибыль, получаемая тремя зонами.

Таким образом, мы показываем, что «север» – дает «львиную долю».

Лекция 14. Принятие нестандартных решений.

Релевантные затраты – это затраты, значимые для принятия решений. При его применении учитываются только те расходы и доходы, величина которых зависит от принятия решений. Те расходы и доходы, величина которых не зависит от принятого решения, не являются релевантными и не учитываются при принятии решений.

ПРИМЕР

Определить каким транспортом выгоднее добраться до пункта назначения, находящегося на расстоянии 1000 миль. Имеется два альтернативных варианта решений:

1. Добираться собственным транспортом;

2. Добираться общественным транспортом.

Затраты на одну милю, если добираться собственным транспортом (автомобиль Шевроле) следующие (в центах):

Переменные расходы:

Бензин (масло) 5,2

Ремонт 1,6

Замена колес 0,8

ИТОГО 7,6

Постоянные расходы (средние за год):

Страховка 573$

Регистрация 139$

Амортизация 1784$

ИТОГО 2496$

Общие затраты, если добираться общественным транспортом – 90$.

Релевантные расходы по собственному транспорту будут равны только переменным затратам – 76$ (на 1000 миль). Вывод: выгоднее ехать собственным транспортом. В этом случае экономия будет 14$.

ПРИМЕР

Мы имеем автомобиль (данные из предыдущего примера), но его не зарегистрировали. Принять решение: зарегистрировать автомобиль на следующий год или использовать другие виды транспорта (2800$). В случае регистрации план поездок составит 10000 миль.

Релевантные расходы составят:

переменные расходы + регистрация + страховка = 0,076 * 10000 + 573 + 139 = 1472$

Решение: следует зарегистрировать автомобиль на следующий год.

ПРИМЕР

Данные из первого примера.

У нас нет автомобиля, рассмотрим целесообразность покупки нового автомобиля.

План – 10000 миль в год.

Эксплуатация – 5 лет.

Если пользоваться другим видом транспорта, то затраты в год составят – 2800$

В данном случае все затраты будут являться релевантными (переменные + постоянные).

Если мы будем покупать автомобиль, то затраты в год составят 3256$, а это говорит о том, что выгоднее будет ездить в течении года на другом виде транспорта. Экономия в год составит: 3256 – 2800 = 456$.

ПРИМЕР. Решения по цене дополнительного заказа или цене организации продукции, товара.

Планируется выпуск 100000 ед. продукции.

Прямой труд 600000 денежных ед.
Основные материалы 200000 денежных ед.
Переменные накладные расходы 200000 денежных ед.
Постоянные накладные расходы 400000 денежных ед.
Итого 1400000 денежных ед.

Плановая себестоимость – 14 денежных ед. Цена реализации – 18 денежных ед. Покупка – 80000 ед. продукции (по 18 денежных ед. за 1 ед. продукции).

Остаток – 20000 ед. продукции (по цене 12 денежных ед. за 1 ед. продукции).

Решение.

Таблица 1. Релевантные доходы и затраты в дополнительном заказе.

Статьи

Выручка 20000´12 = 240000 (ден. единиц)
Релевантные затраты:
- труд 20000´6 = 120000 (ден. единиц)
- материалы 20000´2 = 40000 (ден. единиц)
- переменные затраты 20000´2 = 40000 (ден. единиц)
Результат (доход) 40000 (ден. единиц)

Труд – 6 (ден. единиц), материалы – 2 (ден. единиц) на единицу продукции.

Отчет: отказать или принять заказ.

Отказать

Принять

Выручка

80000´18 = 1440000

1440000 + 240000 = 1680000

Затраты:

- труд

80000´6 = 480000

100000´6 = 600000

- материалы

80000´2 = 160000

100000´2 = 200000

- переменные

80000´2 = 160000

100000´2 = 200000

Постоянные затраты

400000

400000

Итого

1200000

1400000

Доход

240000

280000

Таблица 2. Решение о внедрении дополнительного вида продукции или об отказе уже существующих.

Торты

Мясо

Крупа

Итого

Выручка 10000 15000 25000 50000
Переменные затраты 6000 8000 12000 26000
Маржинальная прибыль 4000 7000 13000 24000
Постоянные затраты:
- прямые 2000 6500 4000 12500
- косвенные 1000 1500 2500 5000
Прибыль (п.3 – п.4) 1000 - 1000 6500 6500

Стоит вопрос: на основе данных прекратить производство мясо или оставить.

Решение о том, стоит ли модернизировать производственную линию.

ПРИМЕР: Производится и реализуется 20000 ед. продукции. Цена реализации – 10 ден.ед. Норма расхода основных материалов – 5 ден.ед. на единицу продукции. Затраты на реконструкцию – 30000 ден.ед. Проектные трудовые затраты на старом оборудовании – 2 ден.ед на единицу продукции, фактически – 1,95 ден.ед.

Предполагается, что в результате модернизации произойдет сокращение трудовых затрат, что составит 1,8 ден.ед.

Вопрос: производить или нет модернизацию.

Таблица 1. Релевантные затраты.

Не модернизировать Модернизировать
Трудовые затраты 2´200000 = 400000 1,8´200000 = 360000
Затраты на реконструкцию 30000
Итого: 400000 390000

Разница 10000 в пользу того, чтобы модернизировать.

Принятие решений, когда существует ограничивающий фактор.

Ограничивающие факторы:

3. Объем реализованной продукции - существует предел спроса на продукцию;

4. Рабочая сила (квалификация) – имеет место недостача квалифицированных рабочих и специалистов;

5. Материальные ресурсы – отсутствие достаточного количества;