Курс лекций по управленческому учету (стр. 27 из 27)

- состояние финансов на какой-то момент времени.

Отправной точкой для планирования баланса является баланс на начало года, плюс текущая информация за текущий год.

31 декабря 19А года – предыдущий год

31 декабря 19Б года – текущий год

Западная (усеченная) форма

31 декабря 19А

АКТИВ

ПАССИВ

Оборотные средства

Краткосрочные обязательства

Касса

10000

Счета к оплате

2200

Счета к получению

9500

Налоговые выплаты

4000

Производственные запасы

474

ИТОГО

6200

Готовая продукция

3280

Собственный капитал

ИТОГО

23254

Обыкновенные акции

70000

Основные средства

Нераспределенная прибыль

37054

Земля

50000

ИТОГО

107054

Здания и сооружения

100000

Накопленный износ

- 60000

ИТОГО

90000

ИТОГО АКТИВ:

113254

ИТОГО ПАССИВ:

113254

31 декабря 19Б

АКТИВ

ПАССИВ

Оборотные средства

Краткосрочные обязательства

Касса

24353 (а)

Счета к оплате

2464 (з)

Счета к получению

23040 (б)

Налоговые выплаты

8755 (и)

Производственные запасы

500 (в)

ИТОГО

11219

Готовая продукция

4100 (г)

Собственный капитал

ИТОГО

51993

Обыкновенные акции

70000

Основные средства

Нераспределенная прибыль

72074 (л)

Земля

50000 (д)

ИТОГО

142074

Здания и сооружения

124300 (е)

Накопленный износ

-73000 (ж)

ИТОГО

101300

ИТОГО АКТИВ:

153293

ИТОГО ПАССИВ:

153293

(а) - Из примера 8, в кассовом плане.

(б) - =9500 (Из 199А г.) + 256000 (Пример 9) – 242460 (Пример 8 – поступления в кассу)

(в) - из примера 6 (запасы готовой продукции на конец периода)

(г) - из примера 6

(д) – без изменений

(е) – (из 199А г.) – 100000 + 24300 (из примера 8)

(ж) - (из 199А г.) – 60000 + 13000 (Пример 5)

(з) - (из 199А г.) – 2200 + 19346 (Пример 3) – 19082 (Пример 8)

(и) – из примера 9

(л) - (из 199А г.) 37054 + Чистая прибыль (Пример 9)

4 функции управления:

1. планирование (что нужно сделать? – составление финансового плана, план производственной деятельности, составление кассового плана (по каждому центру ответственности определяются методы управления))

2. организация (организовывание как процесс) (кто будет это делать?)

3. выполнение

4. контроль выполнения поставленных планов (процедуры сравнения – анализ всех планов, начиная с прибыли)

Анализ прибыли (многофакторный)

- выявляют за счет чего произошла разница от плановой прибыли: за счет фактора объема и за счет фактора цен

Гибкий бюджет равен фактическому объему производства, умноженному на плановые нормативы. Этот гибкий бюджет сравнивается с фактической себестоимостью по статьям калькуляции.

Общие отклонения подразделяются на

- отклонения за счет фактора норм

- отклонения за счет фактора цены

ОПР подразделяются на

- переменные

- постоянные

Затраты закрепляются за тем менеджером, который может на них повлиять, например, счетчик отопления должен контролировать менеджер всего здания.

Смета ОПР подразделяется на:

- контрольные

- неподконтрольные

На постоянную составляющую затрат менеджер просит разрешения на лимит.

На переменные составляющие он может влиять, изменяя объем производства.

Смета ОХР

Постоянные затраты распадаются на сегменты (по центрам затрат)