На основании хозяйственных операций за IV квартал отчетного года и дополнительных данных, приведенных далее, составить журнал хозяйственных операций, оборотную ведомость по синтетическим счетам, заполнить формы бухгалтерской отчетность за текущий год.
Ставки налогов применяются действующие на момент выполнения курсовой работы. При решении задачи данные округляются до целых рублей, бухгалтерская отчетность заполняется в тысячах рублей. В пояснительной записке привести расшифровку строк форм отчетности, состоящих из нескольких показателей, а также привести расчеты, необходимые для заполнения строк форм отчетности.
| Содержание операции, расчеты | Корреспонденциясчетов | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | ||
| 1. В организацию поступили от поставщиков товары, в счете–фактуре значится: товары на сумму 240 000 руб., НДС 18 %, транспортные расходы по доставке товара 12 000 руб., НДС 18 %. Счет поставщика оплачен с расчетного счета полностью | |||
| 2. Поступивший товар реализовали покупателю, в счете–фактуре значится: товары на сумму 480 000 руб., НДС 18 %. Деньги от покупателя поступили на расчетный счет | |||
| Содержание операции, расчеты | Корреспонденциясчетов | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | ||
| 3. Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета | 195 000 | ||
| 4. Из кассы выплачена заработная плата работникам | 175 000 | ||
| 5. Выдано из кассы в подотчет на хозяйственные расходы 5 000 руб. и на командировочные расходы 12 000 руб. | |||
| 6. Начислена заработная плата работникам | 168 000 | ||
| 7. Начислен налог на доходы физических лиц | 21 840 | ||
| 8. Начислен единый социальный налог и взнос на травматизм:ФСС ПФ ФМС | |||
| 9. Получен доход от списания кредиторской задолженности поставщику | 18 600 | ||
| 10. Приобретены у организации нематериальные активы стоимостью 14 000 руб., НДС 18 %. Затраты по установке нематериальных активов составили 600 руб., НДС 18 %. Организации оплачена сумма задолженности с расчетного счета. Нематериальные активы приняты к учету | |||
| 11. Организации выставлен счет за коммунальные услуги на сумму 14 200 руб., НДС 18 %. Сумма задолженности перечислена с расчетного счета | |||
| 12. Получен на расчетный счет и отражен на счетах доход от сдачи основного средства в аренду в размере 24 560 руб., в т. ч. НДС 18 % при условии, что аренда не является основным видом деятельности | |||
| 13. В организацию поступили товары от поставщиков, в счете–фактуре значится: товары на сумму 380 000 руб., НДС 18 %. При приемке обнаружена недостача товаров по вине экспедитора – работника предприятия в размере 5 000 руб., НДС 18 %. Поставщику перечислено с расчетного счета. Экспедитор возместил недостачу наличными деньгами в кассу | |||
| Содержание операции, расчеты | Корреспонденциясчетов | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | ||
| 14. Поступившие товары реализовали покупателю, в счете–фактуре значится: товары на сумму 700 000 руб., НДС 18 %. Деньги от покупателя поступили на расчетный счет | |||
| 15. Начислена амортизация на собственные основные средства 25 000 руб. и нематериальные активы 1 500 руб., а также на сданные в аренду основные средства 2 300 руб. | |||
| 16. Отражены убытки от списания дебиторской задолженности покупателя | 13 400 | ||
| 17. С расчетного счета перечислена в бюджет задолженность по налогам | 236 400 | ||
| 18. С расчетного счета перечислено внебюджетным фондам | 37 584 | ||
| 19. Поступили от покупателей на расчетный счет штрафы за нарушение условий договоров | 7 200 | ||
| 20. Получены на расчетный счет проценты по вкладам в банке | 4 300 | ||
| 21. Уплачены проценты за расчетно-кассовое обслуживание на расчетном счете | 2 300 | ||
| 22. Начислены и уплачены с расчетного счета поставщикам штрафы за нарушение условий договоров | 5 700 | ||
| 23. Погашен с расчетного счета краткосрочный кредит банка | 150 000 | ||
| 24. Подотчетный работник предоставил авансовый отчет об израсходовании полученных сумм на приобретение хозяйственного инвентаря на 3 000 руб. и канцелярских товаров на 2 000 руб. | |||
| 25. Работник предоставил авансовый отчет по командировке: суточные за 8 дней на сумму 1 200 руб.; 2 ж/д билета каждый на сумму 2 400 руб., в т. ч. НДС 18 %; счет за гостиницу на 6 000 руб., в т. ч. НДС 18 % | |||
| 26. Произведено списание объекта основных средств в результате физического износа. Первоначальная стоимость объекта 70 000 руб., сумма начисленной по нему амортизации 67 000 руб. За разборку основного средства работнику начислена заработная плата в размере 2 000 руб. и ЕСН. Оприходованы материалы, пригодные для использования, на сумму 800 руб. | |||
| Содержание операции, расчеты | Корреспонденциясчетов | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | ||
| 27. Покупателю реализован товар, в счете-фактуре значится: стоимость товаров 310 000 руб., НДС 18 %. Покупная стоимость товаров 220 000 руб. | |||
| 28. Начислен налог на имущество | 10 300 | ||
| 29. Списываются расходы на продажу (форма расчета расходов на остаток товаров приведена в Приложении Б) | |||
| 30. Определен финансовый результат от продажи товаров | |||
| 31. Определен финансовый результат от прочих операций | |||
| 32. Начислен налог на прибыль | |||
| 33. В конце года произведено закрытие субсчетов счета 90 «Продажи» | |||
| 34. В конце года произведено закрытие субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы» | |||
| 35. Произведена реформация баланса | |||
Дополнительные сведения для заполнения форм отчетности
1. Сальдо по счетам бухгалтерского учета на 1 октября отчетного года для составления оборотной ведомости по синтетическим счетам за IV квартал приведено в Приложении В, при этом счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» привести по субсчетам.
2. Данные для заполнения Формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и Формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» приведены в Приложениях Г и Д.
3. Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»:
Остаток на 1 января предыдущего года составил по уставного капиталу 2000 тыс. руб., по резервному капиталу 30 тыс. руб., по нераспределенной прибыли 370 тыс. руб. Сумма чистой прибыли в предыдущем году составила 708 тыс. руб., начислены и выплачены дивиденды на сумму 350 тыс. руб. и произведены отчисления в резервный фонд в размере 20 тыс. руб. В отчетном году были начислены и выплачены дивиденды на сумму 640 тыс. руб. и произведены отчисления в резервный фонд в размере 30 тыс. руб. В предыдущем году был образован и использован резерв по сомнительным долгам в размере 60 тыс. руб., в отчетном году оценочные резервы не создавались. Сумма резерва на выплату отпускных в предыдущем и отчетном году составила 150 и 200 тыс. руб. соответственно.
4. Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»:
Остаток денежных средств на начало предыдущего года составил 353 тыс. руб. В предыдущем и отчетном году суммы денежных средств поступали соответственно: выручка от продажи товаров покупателям – 5 820 и 6 750 тыс. руб., прочие поступления по текущей деятельности – 260 и 230 тыс. руб., выручка от продажи основных средств – 220 и 250 тыс. руб.
В предыдущем и отчетном годах суммы денежных средств были направлены соответственно: на оплату приобретенных товаров –3 055 и 3 370 тыс. руб., на оплату труда – 480 и 650 тыс. руб., на выплату дивидендов – 350 и 640 тыс. руб., на расчеты по налогам и сборам – 1 600 и 1 850 тыс. руб., на прочие расходы по текущей деятельности – 238 и 226 тыс. руб., на приобретение объектов основных средств – 115 и 285 тыс. руб., на погашение займов – 146 и 155 тыс. руб.
5. Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»:
В течение отчетного года произошло поступление нематериальных активов на сумму 33 тыс. руб., а выбытие – на сумму 20 тыс. руб.
На начало отчетного года сальдо по основным средствам составило: здания – 915 тыс. руб., транспортные средства – 730 тыс. руб. В течение года поступило оборудование на сумму 120 тыс. руб., транспортное средство на сумму 285 тыс. руб., а выбыло транспортное средство на сумму 250 тыс. руб.
Сумма начисленной амортизации по основным средствам составила на начало и конец года соответственно: здания – 260 и 320 тыс. руб., транспортные средства – 175 и 200 тыс. руб. Сумма переданных в аренду здания и транспортного средства на начало года составила 350 и 230 тыс. руб., а на конец года 380 и 250 тыс. руб. соответственно.
Суммы расходов по обычным видам деятельности за отчетный и предыдущий года составили соответственно: материальные затраты – 3340 и 3885 тыс. руб., затраты на оплату труда – 650 и 480 тыс. руб., отчисления на социальные нужды – 170 и 125 тыс. руб., амортизация – 128 и 110 тыс. руб., прочие затраты – 140 и 128 тыс. руб.
Организация ООО «Мечта» осуществляет торговую деятельность, связанную с покупкой и продажей товаров в розницу.
Выписка из приказа по учетной политике организации:
1. Первоначальная стоимость основных средств формируется в соответствии с требованиями ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Амортизация на основные средства начисляется линейным методом. Для учета выбытия основных средств используется счет 01 субсчет «Выбытие основных средств».
2. Фактическая себестоимость товарно-материальных ценностей формируется в соответствии с требованиями ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Товары учитываются по продажной стоимости. Торговая наценка на товары учитывается на счете 42 «Торговая наценка». Расходы по доставке товаров относятся на счет 44 «Расходы на продажу».
3. К счету 90 «Продажи» применяются субсчета: 90/1 «Выручка», 90/2 «Себестоимость продаж», 90/3 «НДС», 90/4 «Расходы на продажу», 90/9 «Прибыль/убыток от продаж».
4. К счету 91 «Прочие доходы и расходы» применяются субсчета: 91/1 «Прочие доходы», 91/2 «Прочие расходы», 91/3 «Проценты к получению», 91/4 «Проценты к уплате», 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов».