Анализ состава и динамики балансовой прибыли

.

Методика расчета влияния сортового состава на уровень средней цены и на сумму прибыли показана в табл. 4.1 ,в результате повышения удельного веса продукции первого сорта и уменьшения второго сорта средняя цена изделия А Повысилась на 70 руб.

Сорт

продукции

Цена,

Руб.

Структура продукции

Изменение средней цены,

Руб.

+;-
Первый сорт 5400 0,70 0,75 +0,05 (+0,05)*5400=+270
Второй сорт 4000 0,30 0,25 -0,05 (-0,05)* 4000=-200
Итого - 1,00 1,00 - +70

Табл. 4.1. Влияние сортового состава на изменение среднего уровня цены изделия А

По такой же методике рассчитывается изменение средней цены реализации в зависимости от рынков сбыта продукции (табл. 4.2 ) и сроков реализации (табл. 4.3)

Рынок сбыта

Цена

изделия,

Руб.

Объем продаж,

Шт.

Структура рынков сбыта, %

Изменение средней цены,

Руб.

+;-
Экспорт 5915 5455 6900 52,2 55 +2,8 +165,6
Внутренний 4000 5000 5646 47,8 45 -2,8 -112,0
Итого 9915 10455 12546 100 100 - +53,6

Табл. 4.2. Влияние рынка сбыта продукции на изменение средней цены изделия А

В связи с изменением рынков сбыта продукции средний уровень цены изделия А повысился на 53,6 руб., а сумма прибыли — на 672,5 тыс. руб. (53,6 руб. • 12 546 шт.).

Сроки

реализации

Цена

изделия,

Руб.

Объем продаж,

Шт.

Структура рынков сбыта, %

Изменение средней цены,

Руб.

+;-
В сезон 5200 9410 10915 90 87 +2,8 -156
Несезоннаяпродажа 3200 1045 1631 10 13 -2,8 +96
Итого 5000 10455 12546 100 100 - -60

Табл. 4.3. Влияние сроков реализации продукции на изменение средней цены изделия А

В связи с увеличением доли несезонных продаж в общем его объеме средняя цена реализации по изделию А снизилась на 60 руб.

Если на протяжении отчетного периода произошло изменение цен на продукцию в связи с инфляцией, то изменение цены по каждому виду продукции умножается на объем ее реализации после изменения цены и делится на общее количество реализованной продукции соответствующего вида за отчетный период.

1.5.Показатели рентабельности и методы их анализа

Рентабельность — это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характери­зуют эффективность работы предприятия в целом, доходность раз­личных направлений деятельности (производственной, коммерчес­кой, инвестиционной и т.д.). Они более полно, чем прибыль, харак­теризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потреб­ленными ресурсами. Эти показатели используют для оценки деятель­ности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1)показатели, характеризующие окупаемость издержек производ­ства и инвестиционных проектов;

2 )показатели , характеризующие рентабельность продаж;

3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.
Рентабельность продукции (коэффициент окупаемости затрат) исчисляется путем отношения прибыли от реализации (Прп) до вы­платы процентов и налогов к сумме затрат по реализованной про­дукции (Зрп):

Показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого руб­ля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться по отдельным видам продукции и в целом по пред­приятию. При определении его уровня в целом по предприятию це­лесообразно учитывать не только реализационные, но и внереализа­ционные доходы и расходы, относящиеся к основной деятельности.

Аналогичным образом определяется доходность инвестицион­ных проектов: полученная или ожидаемая сумма прибыли от инвестиционной деятельности (Пид) относится к сумме инвестиционных затрат(ИЗ):

Рентабельность продаж (оборота) рассчитывается делением при­были от реализации продукции, работ и услуг до выплаты процентов и налогов на сумму полученной выручки (Врп). Характеризует эффек­тивность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Этот показатель рас­считывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.

Рентабельность совокупного капитала исчисляется отношением брутто-прибыли до выплаты процентов и налогов (БП) к среднего­довой стоимости всего совокупного капитала (КL).

Рентабельность (доходность) операционного капитала исчисляется отношением прибыли от операционной деятельности до выплаты процентов и налогов (Под) к среднегодовой сумме операционного ка­питала (ОК). Он характеризует доходность капитала, задействован­ного в операционном процессе:

В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и про­вести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами.

Уровень рентабельности продукции (коэффициент окупаемости затрат), исчисленный в целом по предприятию, зависит от трех ос­новных факторов первого порядка: изменения структуры реализован­ной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.

Факторная модель этого показателя имеет следующий вид:

Расчет влияния факторов первого уровня на изменение рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепной подстановки.

Затем следует сделать факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции:

По данным табл.5.1 рассчитаем влияние этих факторов на изменение уровня рентабельности изделия Б способом цепной подстановки:

Вид продукции Цена изделия, тыс. руб. Себестоимостьизделия, тыс. руб. Рентабельность, % Изменение суммы прибыли, тыс. руб.
усл.
Общее В том числе за счет
Цены Себестоимости
А 5.0 6,0 4,0 4,8 25 44 25 - +19 -19
Б 3.1 3,7 2,6 3,1 19,2 42,3 19,4 +0,2 +23,1 -22,9
И т.д.

Табл. 5.1. Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции

Общее изменение рентабельности по изделию Б:

В том числе за счет изменения:

а) среднего уровня отпускных цен