Анализ состава и динамики балансовой прибыли (стр. 1 из 7)

Содержание

Задание №1. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия	3
1.1.	Анализ состава и динамики балансовой прибыли	3
1.2.	Анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ, услуг.	7
1.3.	Ассортиментная политика предприятия и ее влияние на формирование прибыли	11
1.4.	Анализ уровня среднереализационных цен.	12
1.5.	Показатели рентабельности и методы их анализа	14
2.	Задание №2. Оценка финансовой устойчивости	21
2.1.	Оценка финансовой устойчивости предприятия на основе анализа соотношения собственного и заемного капитала.	21
2.2.	Оценка операционного левериджа и запаса финансовой устойчивости предприятия	26
2.3.	Анализ финансового равновесия между активами и пассивами и оценка финансовой устойчивости предприятия по функциональному признаку	29
Список литературы	36

Задание № 1

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

1.1. Анализ состава и динамики балансовой прибыли.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности — одна из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.

Основные его задачи:

- систематический контроль за формированием финансовых результатов;

- определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;

- выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;

- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

В процессе анализа используются следующие показатели прибыли:

-маржинальная прибыль (разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции);

- прибыль от реализации продукции, товаров, услуг (разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода);

- общий финансовый результат до выплаты процентов и налогов (брутто - прибыль) (финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы);

- чистая прибыль — это та ее часть, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты процентов, налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений;

- капитализированная (нераспределеннная) прибыль — это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов;

- потребляемая прибыль — та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов, персоналу предприятия или на социальные программы. Механизм формирования данных показателей представлен на рисунке 1.1

Рис. 1.1 Структурно-логическая модель формирования показателей прибыли

Основные источники информации: данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов; «Отчет о прибылях и убытках» (форма N9 2), «Отчет об изменениях капитала» (форма № 3), соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы.

Показатель	Базовый период		Отчетный период		Темп роста прибыли, %
Показатель	Сумма, тыс.руб.	Доля, %	Сумма, тыс.руб.	Доля, %	Темп роста прибыли, %
Прибыль от реализации продукции, услуг до выплаты процентов и налогов	15477	84,8	18597	83,6	120,2
Процентные доходы от инвестиционной деятельности	2850	15,6	3860	17,4	118,8
Сальдо прочих операционных доходов и расходов	-500	-2.7	-1060	-4,8	117,7
Сальдо внереализационных операционных доходов и расходов	433	2,3	853	3,8	179,0
Чрезвычайные доходы и расходы	-	-	-	-	-
Общая сумма брутто- прибыли	18260	100	22250	100	121,85
Проценты к уплате за использование заемных средств	2220	12,1	2585	11,6	116,4
Прибыль отчетного периода после уплаты процентов	16040	87,9	19655	88,4	122,6
Налоги на прибыль	3480	19,1	4200	18,9	120,7
Экономические санкции по платежам в бюджет	690	3,8	780	3,5	113,0
Чистая прибыль	11870	65,0	14685	66,0	123,7
В том числе: Потребленная прибыль	7120	60,0	8760	59,7	123,0
Нераспределенная(капитализированная) прибыль	4750	40,0	5925	40,3	124,7

Табл. 1.1 Анализ динамики и состава прибыли

Как показывают данные табл. 1.1, общая сумма брутто-прибыли за исследуемый период увеличилась на 21,85%. Наибольшую долю в ее составе занимает прибыль от реализации товарной продукций (83,6%). Удельный вес прочих финансовых результатов составляет всего 16,4%, что несколько больше, чем в прошлом периоде.

Следует основательно изучить факторы изменения каждой составляющей общей суммы брутто-прибыли.

1.2. Анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ, услуг.

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации :, продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукций и определяются факторы изменения ее суммы (рис. 2.1).

Рис. 2.1 Структурно-логическая модель факторного анализа прибыли от основной

( операционной ) деятельности.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:объема реализации продукции (VРП); ее структуры (

);себестоимости (

)и уровня среднереализационных цен

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет. Напротив, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции обратно пропорциональна прибыли: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен прямо пропорционально прибыли: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные, приведенные в табл.2.1.

Показатель	Базовый период	Данные базового периода, пересчитанные на объем продаж отчетного периода	Отчетный период
Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, услуг (В)
Полная себестоимость реализованной продукции (З)
Прибыль (П)	15477	15498	18597

Таблица 2.1 Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, тыс.руб.

Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции, а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.

Индекс объема продаж исчисляют путем сопоставления фактического объема реализации с базовым в натуральном (если продукция однородная), условно-натуральном или стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу). На данном предприятии его величина составляет:

Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы уменьшиться на 10% и составить 13 930 тыс. руб. (15477х 0,9).