Смекни!
smekni.com

Экономическая сущность формирования бухгалтерского баланса (стр. 5 из 8)

Строка баланса Как сформировать показатели для баланса
Арендованные
основные средства 910
Сальдо забалансового счета 001
В том числе по
лизингу 911
Сальдо субсчетов забалансового счета 001, на которых отражена стоимость основных средств, полученных
по договору лизинга
Товарно-материальные
ценности, принятые на ответственное хранение 920
Сальдо забалансового счета 002
Товары, принятые
на комиссию 930
Сальдо забалансового счета 004
Списанная в убыток
задолженность
неплатежеспособных
дебиторов 940
Сальдо забалансового счета 007
Обеспечения обязательств и платежей
полученные 950
Сальдо забалансового счета 008
Обеспечения
обязательств и
платежей выданные 960
Сальдо забалансового счета 009
Износ жилищного
фонда 970
Сальдо субсчетов забалансового счета 010, где показана сумма начисленного износа по объектам жилого фонда
Износ объектов
внешнего благоустройства и
других аналогичных
объектов 980
Сальдо субсчетов забалансового счета 010, на которых отражена величина износа объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные
активы, полученные
в пользование 990
Сальдо забалансового счета, где учитывают нематериальные активы, полученные в пользование
Прочие ценности 995 Стоимость прочих ценностей

Заполнение данной формы на примере ОАО Молочный завод «Большенагаткинский» (Приложение 1).

2.3. Порядок составления формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» на предприятии ОАО Молочный завод «Большенагаткинский»

Составляя Отчет о прибылях и убытках, нужно следовать определенным правилам: все данные в форме № 2 показываются нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря отчетного года. При этом в графе 3 приводят данные за отчетный период, а в графе 4 - за аналогичный период прошлого года. Отрицательные же показатели записываются в круглых скобках.

Форма № 2 утверждена Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. №67н. В этой форме не проставлены коды строк - они утверждены другим Приказом Минфина России, от 14 ноября 2003 г. № 102н.

Раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»

Строка баланса Как сформировать показатели для «Отчета
о прибылях и убытках»
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ,
услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)010
Сумма по Кт. сч. 90-1 – суммы по Дт. сч. 90-3 и 90-4
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ,
услуг020
Дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45. Организации, которые используют для учета затрат на производство счет 40, должны скорректировать дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж»
счета 90 на разницу между фактической и нормативной себестоимостью продукции. Если фактическая себестоимость окажется выше нормативной, то сумма превышения прибавляется к дебетовому обороту по субсчету «Себестоимость продаж», а если ниже, то вычитается из него
Валовая прибыль029 Стр010-стр020
Коммерческие расходы030 Дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90-2 в корреспонденции со счетом 44
Управленческие расходы040 Дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетом 26
Прибыль (убыток) от продаж050 Стр 029-030-040

Раздел «Прочие доходы и расходы»

Проценты к получению060 К.о. по суб. сч. 91-1, на которых показаны проценты к получению
Проценты к уплате070 Д.о. суб. сч. 91, где отражены проценты к уплате. Заполняется по данным аналитического учета к суб. сч. 91-2
Доходы от участия
в других организациях080
К.о. по суб. сч. 91, на которых показана величина доходов от долевого участия в других организациях. Заполняется по данным аналитического учета к суб. сч. 91-1
Прочие доходы090 К.о. по суб. сч. 91, где указаны прочие операционные доходы, минус сумма НДС
Прочие расходы100 Д.о. по суб. сч. 91, на которых отражены прочие операционные расходы

Раздел «Прибыль (убыток) до налогообложения»

Строка баланса Как сформировать показатели для Отчета о прибылях и убытках
Прибыль (убыток) до
налогообложения140
Стр050 + стр060 – 070 + 080 + 090 – 100
Отложенные налоговые активы141 Разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 09
Отложенные налоговые
обязательства142
Разница между кредитовым и дебетовым оборотами счета 77
Текущий налог на прибыль150 Кт 68
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода190 Стр140+141-142-150

Раздел «СПРАВОЧНО»

Постоянные налоговые обязательства (активы)200 Разница между доходами и расходами, формирующими бухгалтерскую прибыль, но не учитываемые при расчете налога на прибыль. Заполняются на основе аналитических данных к сч. 91.
Базовая прибыль (убыток) на акцию201 Заполняется только акционерными обществами

Раздел «Расшифровка отдельных прибылей и убытков»

В данном разделе расшифровываются отдельными строками следующие показатели: штрафы, пени, неустойки и т.п.; возмещение убытков при неисполнении обязательств; прибыль (убыток) прошлых лет; курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; отчисления в оценочные резервы; списание дебиторских и кредиторских задолженностей с истекшим сроком давности. Эти показатели показывают за отчетный период и предыдущий год в разрезе прибыль – убыток.

Рассмотрим заполнение некоторых строк данной формы на примере ОАО Молочный завод «Большенагаткинский» (приложение 2):

1.строка 010:

В графе 3: 2935605

2.строка 029:

В графе 3: строка 010-строка 020=-980434

3.строка 050:

В графе 3: строка 010-строка 020-строка 040=-980434

4.строка 140: В графе 3:

строка 050-строка070+строка 090-строка 100= -1153072

2.4. Порядок составления формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» на предприятии ОАО Молочный завод «Большенагаткинский»

Форма «Отчета об изменениях капитала» приведена в Приказе Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н. Эта форма рекомендуемая (Приложение 3), и организация вправе вводить в нее дополнительные строки, которые сочтет необходимыми. В Отчете об изменениях капитала все строки должны указываться с кодами. Они утверждены другим Приказом Минфина России – от 14 ноября 2003 г. № 102н.

В таблице I «Изменение капитала» нужно отразить движение капитала организации за предыдущий и за отчетный год. В состав капитала предприятия входят уставный (складочный), добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль. Это установлено п.66 Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н.

Таблица заполняется таким образом, что данные об изменениях каждого вида капитала заносятся в отдельную графу. Так, в графе 3 нужно показать изменения уставного капитала, в графе 4 – добавочного капитала, в графе 5 – резервного капитала. А вот в графе 6 записываются изменения величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).