1. сырье и материалы
2. возвратные отходы (вычитаются)
3. покупные изделия, полуфабрикаты, услуги промышленного характера сторонних организаций и предприятий
4. топливо и энергия на технологические нужды
5. расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых выпуском продукции
6. отчисления на социальные нужды
7. расходы на освоение и подготовку производства
8. расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования
9. цеховые расходы
10. общезаводские расходы
11. прочие производственные расходы
12. коммерческие расходы (внепроизводственные расходы).
Сумма первых десяти составляет «цеховую себестоимость». При добавлении к цеховой себестоимости пунктов 10 и 11 получаем «производственную себестоимость». Добавляя к производственной себестоимости 12 пункт получаем «полную себестоимость».
2. Характеристика продукции выпускаемой металлургическим предприятием (конвертерное производство).
Себестоимость стали зависит от объема производства, характера технологического процесса, организации производства и труда, а также от технического уровня производства. Наибольшую долю в себестоимости составляет стоимость металлошихты, на которую приходится более 77% всех расходов в мартеновском производстве и более 83% в конвертерном. Вторым наиболее существенным расходом являются расходы по переделу, которые составляют в среднем 13-20% в мартеновских цехах и 11-15% в конвертерных. В состав расходов по переделу в конвертерных цехах наибольшая доля приходится на энергетические затраты – до 20%, износ сменного оборудования – 25% и содержание основных средств – свыше 10%.
В настоящее время в конвертерном цехе выплавляют сталь различного назначения: углеродистую, низкоуглеродистую, низкокремнистую, низколегированную, судосталь, легированную, различные марки сталей для производства нефтегазопроводных труб.
Данные об объеме выплавленного металла, показатели себестоимости и цены единицы продукции за 1997 и 1998 года приведены в приложении 1.
Себестоимость тонны стали складывается из следующих затрат:
- металлическая часть шихты (чугун, скрап, раскислители, легирующие добавки)
- руда, известь, известняк, окалина, огнеупоры (расходуемые на футеровку конвертера и стальковшей), разливочные устройства, печи для расплавления ферросплавов и др.
- кислород, пар, вода, сжатый воздух, электроэнергия
- затраты на текущие ремонты конвертеров и оборудования, сменного оборудования, оплата услуг вспомогательных цехов и за передвижение грузов
- вспомогательные материалы
- заработная плата производственным рабочим и служащим
- отчисления на амортизацию агрегатов и оборудования, имеющихся в цехе
- общезаводские расходы, приходящиеся на долю конвертерного цеха
Для примера, рассмотрим состав себестоимости стали по элементам за два месяца (июнь, июль)1998 года. Данные приведены в приложении 2
3. Анализ структуры себестоимости конвертерной стали
Анализ структуры себестоимости продукции помогает определить влияние отдельных статей затрат на динамику, без чего нельзя выявить резервы снижения себестоимости.
Структуру себестоимости изучают в двух основных направлениях: по экономическим элементам и по статьям затрат. В первом случае выясняют, что именно и в каком объеме вошло в состав себестоимости; во втором случае, в каком масштабе и какие расходы были произведены.
Состав себестоимости стали по статьям затрат приведен в приложении 3.
1) Экономия (перерасход) против плана
Пример.
Рассчитаем для чугуна.
В рублях: 638,88-613,48=25,40 (руб.)
В %: 25,40/613,49*100%=4,14%
2)Влияние изменения затрат по отдельным статьям на полную себестоимость в %.
Пример.
Рассчитаем для металлошихты
53,01/1080,08*100%=4,91%
Снижение себестоимости является важнейшей задачей. Оно может быть достигнуто в результате различных организационно технических мероприятий. Из таблицы (приложение 3) видно, что основные усилия по снижению себестоимости необходимо направлять на снижение стоимости сырья для производства стали. В нашем примере за анализируемый период не удалось снизить себестоимость тонны стали. Произошло увеличение на 1,95% (21,06 рублей). Это прежде всего связано с увеличением следующих статей: металлошихта 25,08% (53,10 рублей), чугун 4,14% (25,40 рублей), фонд оплаты труда 11,22% (1,33 рубля), транспортные расходы 28,17% (1,06 рубля). Но несмотря на значительное процентное увеличение отдельных статей затрат значительного увеличения себестоимости удалось избежать за счет того, что удалось значительно снизить затраты на ферросплавы –25.51% (34,17 рублей), услуги вспомогательных цехов –18,44% (2,99 рублей) и за счет прочих затрат –22,85% (22,85 рублей) .
Структуру себестоимости металла можно изобразить графически в виде круговой диаграммы. (приложение 4).
4. Оценка выполнения плана и динамики себестоимости стали индексным методом за июль.
4.1. Индивидуальные индексы, характеризующие изменение себестоимости конвертерной стали за разные периоды времени.
4.1.1. Изменения себестоимости стали, предусмотренные планом:
iпл=zпл/zо, где
zпл – себестоимость конвертерной стали за плановый период; zпл =1080,08 руб./т –за июль 1998 года;
zо – себестоимость конвертерной стали за базисный период (за базисный период принимаем предыдущий месяц, т.е. июнь); zо =1138,06 руб./т
iпл=1080,08/1138,06=0,95
Т.е. запланировано снижение себестоимости на 5% по сравнению с фактической себестоимость за июнь 1998 года
4.1.2. Фактическое изменение конвертерной стали:
iф=z1/zо, где
z1 – себестоимость тонны стали за отчетный период; z1=1101,14 руб./т
iф=1101,14/1138,06=0,97
Т.е. произошло фактическое снижение себестоимости на 3%
4.1.3 Выявляем отклонение фактической себестоимости конвертерной стали от плановой:
iвып.пл=z1/zпл=1101,14/1080,08=1,02
Т.е. фактическую себестоимость получили выше плановой на 2%.
4.1.4. Выявляем экономию(перерасход) от изменения себестоимости стали:
- предусмотренная планом
Эпл=(Zпл-Zо)*qпл, где
qпл – фактическая выплавка стали, т; qпл=484907 тонн
Эпл=(1080,08-1138,06)*484907=- 28114907,86 (руб.)
Из полученных данных можно сделать вывод, что запланированное снижение себестоимости на 5% должно было привести к экономии в размере 28114907,86 рублей.
- фактическая
Эф=(Z1-Zо)*q1, где
q1- фактическая выплавка стали, т;q1=484907 тонн
Эф=(1101,14-1138,06)*484907=-17902766,44 (руб.)
4.2. Общие индексы, характеризующие динамику себестоимости сталей двух марок.
Месячные показатели выплавки углеродистой и легированной сталей
Таблица 1
| Марка стали | Выплавка стали | Zо, руб./т | Zпл, руб./т | Z1, руб/т | |
| План | Факт | ||||
| Углеродистая | 29850 | 28880 | 1100 | 1090 | 1095 |
| Легированная | 32345 | 31670 | 1300 | 1290 | 1295 |
4.2.1. Вычислим индекс планового задания по снижению себестоимости сравниваемых марок сталей.
Izпл= SZпл*qпл/ SZо*qпл=(Zпл1*qпл1+Zпл2*qпл2)/(Zо1*qпл1+Zо2*
*qпл2), где
Zпл1 – плановая себестоимость углеродистой стали, руб./т
Zпл2 – плановая себестоимость легированной стали, руб./т
qпл1 – выплавка углеродистой стали, т
qпл2 – выплавка легированной стали, т
Zо1 – себестоимость углеродистой стали за базисный период, руб./т
Zо2 – себестоимость легированной стали за базисный период, руб./т
Izпл=(1090*2985+1290*32345)/(1100*29850+1300*32345)=44978700/74883500==0.6
4.2.2. Вычисляем индекс выполнения плана по снижению себестоимости стали
Izпл= SZ1*q1/ SZпл*q1=(1095*28880+1295*31670)/(1090*28880+1290*
*31670)=1,004
4.2.3.Вычисляем индекс фактической динамики себестоимости конвертерной стали
Izф= SZ1*q1/ SZo*q1=72636250/(1100*28880+1300*31670)=0,996
4.2.4.Вычислим экономию(перерасход) от изменения себестоимости сравниваемых марок сталей
- плановая
Эпл= SZплqпл- SZoqпл=44978700-74883500=-9904800 (руб.)
- перерасход выполнения плана
SZ1*q1- SZплq1=72636250-72333500=302750 (руб.)
- фактический перерасход сотавил
SZ1*q1- SZоq1=72636250-72939000=-302750 (руб.)
5. Анализ себестоимости конвертерной стали в динамике
5.1. Показатели динамики себестоимости продукции.
Для выполнения анализа себестоимости стали в динамике в качестве исходной информации следует принять месячные значения себестоимости за 2 года в сопоставимых ценах. Расчету показателей динамики предшествует построение ряда динамики абсолютных значений себестоимости за квартал.
Данные сводим в таблицу (приложение 5). За базу сравнения выбираем I квартал 1997 года.
1) Цепной абсолютный прирост:
Yi-Yi-1
2) Базовый абсолютный прирост:
Yi-Y1
3) Цепной темп роста:
Yi/Yi-1
4) Базовый темп роста:
Y i/Y1
5) Темпы прироста: разница между соответствующим темпом роста и 100%.
6) Абсолютное значение 1% прироста – это 0,01*Yi-1 (предыдущего периода)
7) Находим среднее значение себестоимости конвертерной стали за восемь кварталов:
Y= SY/n=7824,11/8=978,01 (руб./т)
8) Вычисляем среднее значение абсолютного прироста:
DY=(Yi-Y1)/(n-1)=1269,78-751,13/7=74,09 (руб./т)
9) Среднее значение темпа роста рассчитаем в двух вариантах:
- = Ö1269,78/751,13=Ö1,69=1,08 или 108%
- = Ö1,0109*1,0294*1,2269*1,0637*1,0976*1,0391*1,0914=Ö1,69046=1,08 или 108%
5.2. Выявление основной тенденции ряда динамики себестоимости конвертерной стали.
Данные для расчета скользящей приведены в таблице (приложение 6)
Yt=Ao+A1*t
Расчет скользящей средней
Ао= Y/n=23472,38/24=978,02
A1= Y*t/ t =32837,01/1300=25,26
Yt=978.02+25.26t
Рассчитанные данные для выравнивания сведем в таблицу (приложение 7)
В ходе выполнения курсовой работы мы познакомились со структурой затрат при производстве стали в конвертерном цехе. Из полученных данных можно сделать вывод, что наибольшими статьями затрат в себестоимости стали являются затраты сырье и материалы. так в нашем примере затраты на сырье в себестоимости стали в июле 1998 года имели следующие доли в общей себестоимости: чугун 58,02%, металлошихта – 24, 01% и ферросплавы – 9,06%, т.е. в общем затраты на сырье составили около 90% всей себестоимости. Чтобы достичь уменьшения доли сырьевой составляющей необходимо, прежде всего, строгое соблюдение и снижение удельных норм расхода чугуна, стального лома, раскислителей, соблюдение технологии и рационального режима плавки и раскисления стали. Кроме этого , важным условием снижения себестоимости стали является уменьшение потерь металла в виде угара и отходов во время разливки, а также увеличение выхода годного. В расходах по переделу большую часть составляют условно-постоянные расходы, т.е. расходы, абсолютная величина которых не изменяется с увеличением или уменьшением общего объема производства. Следовательно, повышение производительности печей и цеха в целом в результате уменьшения доли этих расходов обеспечит снижение себестоимости.