Смекни!
smekni.com

Бухгалтерский учет на предприятие ООО АМКК - Верный путь (стр. 3 из 5)

Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кас­совым ордером (ф. № КО-2). В нем указывают: кому, на какие це­ли или за что выданы деньги, сумму, дату. Расходный кассовый ордер выписывает бухгалтерия, как правило, на основании заяв­ления получателя, которое заполняется на оборотной сторонеордера. Заявление визирует, т. е. делает разрешительную над­пись, руководитель предприятия. Выдачу денег по ордеру кас­сир удостоверяет своей подписью. Лицо, получившее деньги, также расписывается в ордере. Деньги по расходному кассовому ордеру выдают только в день его выписки. Не разрешается вы­дача расходного кассового ордера для получения денег из кассы на руки непосредственно получателю.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир должен тщательно проверить правильность его оформления, наличие и подлинность подписей руководителя хозяйства и главного бухгалтера, наличие перечисленных в документе при­ложений. При несоблюдении хотя бы одного из этих требова­ний ордер к оплате не принимается. При выдаче денег по рас­ходному кассовому ордеру кассир требует от получателя предъ­явления паспорта или другого документа, удостоверяющего личность. Номер документа, место и дату его выдачи отмечают в расходном кассовом ордере. Если деньги выплачивают по дове­ренности, то в тексте расходного кассового ордера бухгалтерия указывает фамилию, имя и отчество лица, через которое произ­водится выдача. Доверенность остается у кассира и прикладыва­ется к расходному кассовому ордеру.

Все кассовые документы заполняют чернилами или пастой четко, ясно, без каких-либо помарок или исправлений. Исправ­ления (даже оговоренные) в кассовых документах не допускают­ся. Приходные и расходные кассовые ордера в бухгалтерии ну­меруют раздельно в порядковой последовательности от начала до конца года.

4.2 Аналитический учёт.

Все приходные и расходные кассовые ордера или заменяю­щие их документы до подачи в кассу регистрируют в бухгалте­рии в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3). Журнал, как правило, открывают раздельно на приходные и расходные кассовые документы. При небольшом числе кассовых операций можно регистрировать ор­дера в одном журнале, выделяя самостоятельные разделы для приходных и расходных кассовых ордеров. Журнал может ис­пользоваться несколько лет, но порядковые номера для кассо­вых ордеров устанавливают с начала года.

На все кассовые документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, после их исполнения кассир ста­вит специальный штамп или надпись: "Получено" - на приходных документах и "Оплачено" - на расходных документах с ука­занием даты (число, месяц, год).

Деньги из кассы выдают также на основании платежных ве­домостей при выплате заработной платы (приложение № 7). Рас­ходный кассовый ордер оформляют (или наложение штампа) на фактически выплаченную по ведомости общую сумму заработ­ной платы (оплаты труда). Против фамилий лиц, не получив­ших деньги, кассир ставит штамп или делает отметку от руки "Депонировано". На титульном листе платежной ведомости де­лают надпись о фактически выплаченной сумме, а также о сумме, оставшейся неполученной и подлежащей депонированию

Ведение кассовой книги. Отчет кассира .

Движение денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге типовой формы.(приложение № 8) В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По каждой операции за­писывают номер документа, от кого получены или кому выданы деньги и в какой сумме. По окончании рабочего дня кассир под­считывает в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расхо­ду и выводит остаток денег по кассе на следующий день.

Записи в кассовой книге делают в двух экземплярах (через копировальную бумагу). Второй (отрывной) экземпляр кассир после выведения результатов за день передает в бухгалтерию в качестве отчета о кассовых операциях за день. К отчету прилага­ются все поступившие в кассу за день документы. При неболь­шом объеме кассовых операций допускается сдача отчетов за несколько дней, но не реже одного раза в три — пять дней.

4.3 Синтетический учёт.

Движение денег по кассе в системе бухгалтерских счетов учитывается на активном счете 50 "Касса". Счет 50 имеет три субсчета: 50-1 "Касса организации", 50-2 "Операционная кас­са", 50-3 "Денежные документы".

На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются налич­ные денежные средства в кассе организации. Если организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие суб­счета для обособленного учета движения каждой наличной ино­странной валюты.

На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается нали­чие и движение денежных средств в кассе товарных контор и других организаций на транспорте.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются нахо­дящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государст­венной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитывают­ся на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобре­тение.

Рассмотрим порядок учета по субсчетам 50-1 и 50-3 счета"Касса".

По дебету субсчета 50-1 отражается поступление денег в кас­су. В зависимости от каналов поступления денег корреспонди­рующими счетами могут быть: расчетный счет, прочие счета де­нежных средств в банке, счета учета расчетов, кредитов банка и т.п. Приведем отдельные операции по поступлению денежных средств в кассу.

1.Поступили деньги в кассу за тракторные услуги:

дебет счета 50.1 "Касса"

кредит счета 76.5 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

2. Поступили деньги в кассу с расчетного счета:
дебет счета 50 "Касса", субсчет 1

кредит счета 51 "Расчетный счет".

3.Оприходованы деньги, полученные в возврат от подот­четных лиц:

дебет счета 50 "Касса", субсчет 1

кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

4.Поступили деньги в кассу в порядке краткосрочного кре­дита:

дебет счета 50 "Касса"

кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".

5.Поступили деньги в кассу со специальных счетов в банке:
дебет счета 50 "Касса", субсчет 1

кредит счета 55 "Специальные счета в банках".

по кредиту субсчета 50-1 "Касса"

6. Поступили деньги в кассу от Колесникова Сергея Ивановича за комбикорм (приложение№9):
дебет счета 50.1 "Касса"

кредит счета 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

7.Оприходованы деньги, полученные от клиентов столовой за питание (приложение № 10):

дебет счета 50.1 "Касса"

кредит счета 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

По кредиту субсчета 50-1 "Касса" отражается расход налич­ных денег. В зависимости от того, на какие цели выданы или из­расходованы деньги из кассы, корреспондирующими счетами могут быть: счета учета затрат, счета учета расчетов с рабочими и служащими, счета учета расчетов с дебиторами и кредиторами, счета учета денежных средств в банке и другие счета. Приведем операции по выдаче денежных средств из кассы.

1. Оплачены из кассы мелкие общехозяйственные расходы:
дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы"

кредит счета 50 "Касса", субсчет 1.

2.Внесены деньги из кассы на расчетный счет в банке:

дебет счета 51 "Расчетные счета"

кредит счета 50 "Касса", субсчет 1.

3. Внесены деньги из кассы на погашение задолженности по краткосрочным кредитам:

дебет счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

кредит счета 50 "Касса", субсчет 1.

4.Выдана заработная плата рабочим и служащим ООО «АМКК – Верный путь» (приложение № 11):

дебет счета 70.1 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

кредит счета 50.1 "Касса"

5.Выданы деньги Герасименко Василию Ивановичу в подотчет (приложение № 12):

дебет счета 71.1 "Расчеты с подотчетными лицами"

кредит счета 50.1 "Касса"

По субсчету 50-3 учитывают средства, вложенные в различ­ные денежные документы: почтовые марки, оплаченные проезд­ные билеты и талоны, оплаченные путевки в дома отдыха и сана­тории и др.Денежные документы наряду с денежной наличнос­тью хранятся в кассе хозяйства, поэтому учитываются на этом счете. При их приобретении делается запись по дебету счета 50, субсчет 3, и кредиту соответствующего счета по учету денежных средств или расчетов (счета 51, 76, 69 и др.). При их расходова­нии или реализации делается запись по кредиту счета 50, субсчет 3, и дебету разных счетов в зависимости от направления: 26 "Об­щехозяйственные расходы" - при использовании марок, 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" - при реализации путевок и др.

Учет поступления денежных документов и их списания, как правило, оформляется выпиской приходных и расходных кассо­вых ордеров, так как денежные документы, как и все другие ценности хранятся в кассе. Аналитический учет ведется в спе­циальной книге учета денежных документов либо в отдельном разделе кассовой книги, на каждый вид денежных документов открывается разворот книги.

От денежных документов следует отличать бланки строгой отчетности: квитанционные книжки, бланки ценных бумаг, удо­стоверений, дипломов, доверенностей, абонементов, товаро­сопроводительных документов и т. п. Бланки строгой отчетнос­ти, находящиеся на хранении и выданные под отчет, учитывают на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности". Ана­литический учет строится отдельно по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их нахождения в приходно-расход­ной книге по учету бланков строгой отчетности. При проверке наличия соответствующих бланков составляют акт проверки на­личия бланков строгой отчетности. Их использование и списа­ние оформляют актом на списание использованных бланков строгой отчетности. Выдачу бланков строгой отчетности фиксируют в специальной карточке-справке по выданным и исполь­зованным бланкам строгой отчетности. Все указанные докумен­ты являются в своем большинстве формами оперативно-техни­ческого учета, и в системном бухгалтерском учете движение бланков строгой отчетности в отличие от денежных документов на счете 50 (либо на другом счете, кроме забалансового счета 006) не отражается.