Особенности анализа прямых, переменных и постоянных затрат (стр. 2 из 3)
b- переменные издержки в расчете на единицу продукции (коэффициент реагирования затрат), руб.;
X - показатель, характеризующий деловую активность организации (объем производства продукции, оказанных услуг, товарооборота и др.) в натуральных единицах измерения.
Если в данной формуле постоянная часть издержек отсутствует, т.е. а = 0, то это переменные затраты. Если коэффициент реагирования затрат (b) принимает нулевое значение, то анализируемые затраты носят постоянный характер.
Необходимым условием организации производства продукции является обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией, полуфабрикатами и т.д.
Удовлетворение потребности предприятия в материальных ресурсах может обеспечиваться двумя путями: экстенсивным и интенсивным (рис.1). Экстенсивный путь предполагает увеличение добычи и производства материальных ресурсов и связан с дополнительными затратами. Кроме того, рост объема производства при существующих технологических системах привел к тому, что темпы истощения природных ресурсов и уровень загрязнения окружающей среды вышли за допустимые пределы. Поэтому рост потребности предприятия в материальных ресурсах должен осуществляться за счет более экономного их использования в процессе производства продукции или интенсивным путем.
Рис.1. Основные пути улучшения обеспеченности материальными ресурсами
Изыскание внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов составляет содержание экономического анализа, который предполагает следующие этапы:
1. Оценка качества планов материально-технического снабжения и анализ их выполнения;
2. Оценка потребности предприятия в материальных ресурсах;
3. Оценка эффективности использования материальных ресурсов;
4. Факторный анализ общей материалоемкости продукции;
5.Оценка влияния стоимости материальных ресурсов на объем производства продукции.
Таким образом, классификация затрат, формирующих себестоимость продукции, является важнейшим многофакторным компонентом, определяющим величину прибыли фирмы.
2. Практическая часть
7. По данным баланса определите, как изменится коэффициент автономии, если его собственные средства в следующем году возрастут по сравнению с отчётным годом на 70 тыс. руб., а общая величина активов увеличится на 110 тыс. руб. Если организация получит кредит на сумму 5000 тыс. руб. сроком на 3 года, то как изменится коэффициент финансовой устойчивости.
Решение:
Коэффициент автономии =
Коэффициент финансовой устойчивости =
=
Таблица 2
Расчет показателей
| Показатели | По условию за отчетный период | Следующий год | Отклонения |
| 1. Собственные средства, тыс.руб. | 16992 | 17062 | +70 |
| 2. Величина активов, тыс.руб. | 57380 | 57490 | +110 |
| 3. Коэффициент автономии (1:2) | 0,296 | 0,297 | +0,001 |
| 4. Долгосрочные обязательства, тыс.руб. | - | 5000 | +5000 |
| 5. Коэффициент финансовой устойчивости ((1+4):2) | 0,296 | 0,384 | +0,088 |
Если собственные средства предприятия в следующем году возрастут по сравнению с отчётным годом на 70 тыс. руб., а общая величина активов увеличится на 110 тыс. руб., то коэффициент автономии возрастет на 0,001.
Если организация получит кредит на сумму 5000 тыс. руб. сроком на 3 года, то коэффициент финансовой устойчивости возрастет на 0,088.
То есть динамика показателей свидетельствует об укреплении финансовой устойчивости предприятия: разумные размеры заемных средств способны укрепить финансовую устойчивость предприятия.
33. Банк предлагает 17% годовых за размещение денежных средств. Используя формулу дисконтирования, рассчитать размер первоначального вклада чтобы через 4 года иметь на счёте 180 тыс.руб.
Решение:
Используя формулу дисконтирования:
FV = PV × (1 + r)t
Где FV – наращенная сумма;
PV – первоначальная сумма инвестиций;
r – ставка процента в виде десятичной дроби;
t – число лет в расчетном периоде.
можно определить размер первоначального вклада, чтобы через 4 года получить 180 тыс.руб. при процентной ставке 17%:
PV =
= 
= 
= 96 тыс.руб.Таким образом, сумма первоначального вклада составит 96 тыс.руб.
37. На основе данных формы №2 определите общие абсолютные показатели финансового результата организации за прошлый и отчётный год и рассчитайте влияние факторов. Сделайте выводы, дайте оценку и разработайте мероприятия по росту прибыли до налогообложения. Расчёты представьте в таблице.
Решение:
Таблица 3
Оценка общи абсолютных показателей финансового результата организации, тыс.руб.
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Выручка от продаж | 19905 | 15844 | -4061 |
| Себестоимость проданных товаров | 26898 | 15879 | -11019 |
| Валовая прибыль | 6993 | 35 | -6958 |
| Управленческие расходы | 12366 | 13109 | +743 |
| Прибыль (убыток) от продаж | -19359 | -13144 | +6215 |
| Прочие доходы | 54258 | 61690 | +7432 |
Окончание табл.3
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Прочие расходы | 34436 | 48817 | +14381 |
| Прибыль до налогообложения | 463 | -271 | -734 |
| Текущий налог на прибыль, и другие обязательства | 413 | 559 | +146 |
| Чистая прибыль | 50 | 288 | +238 |
Определим влияние факторов на сокращение прибыли до налогообложения на 734 тыс.руб.
1. влияние изменения объема продаж:
ПдоНО0 = ВП0 – Сб0 – УР0 + ПД0 – ПР0 =
= 19905 – 26898 – 12366 + 54258 – 34436 = 463
ПдоНОусл1 = ВП1 – Сб0 – УР0 + ПД0 – ПР0 =
= 15844 – 26898 – 12366 + 54258 – 34436 = -3598
-3598 – 463 = -4061
Сокращение объема продаж сократило прибыль до налогообложения на 4061 тыс.руб.
2. влияние изменения себестоимости проданных товаров:
ПдоНОусл2 = ВП1 – Сб1 – УР0 + ПД0 – ПР0 =
= 15844 – 15879 – 12366 + 54258 – 34436 = 7421
7421 – (-3598) = +11019
Сокращение себестоимости проданных товаров увеличило прибыль до налогообложения на 11019 тыс.руб.
3. влияние изменения управленческих расходов:
ПдоНОусл3 = ВП1 – Сб1 – УР1 + ПД0 – ПР0 =
= 15844 – 15879 – 13109 + 54258 – 34436 = 6678
6678 – 7421 = -743
Увеличение управленческих расходов сократило величину прибыли до налогообложения на 743 тыс.руб.
4. влияние изменения прочих доходов:
ПдоНОусл4 = ВП1 – Сб1 – УР1 + ПД1 – ПР0 =
= 15844 – 15879 – 13109 + 61690 – 34436 = 14110
14110 – 6678 = +7432
Рост прочих доходов увеличил прибыль до налогообложения на 7432 тыс.руб.
5. влияние изменения прочих расходов:
ПдоНО1 = ВП1 – Сб1 – УР1 + ПД1 – ПР1 =
= 15844 – 15879 – 13109 + 61690 – 48817 = -271
-271 – 14110 = -14381
Рост прочих расходов сократил прибыль до налогообложения на 14381 тыс.руб.
Совместное влияние факторов: -4061 + 11019 – 743 + 7432 – 14381 = -734
Таким образом, на сокращение прибыли до налогообложения оказало влияние снижение объема продаж, рост управленческих и прочих расходов.
Резервами роста прибыли в данном случае будут являться увеличение объемов продаж и сокращение управленческих и прочих расходов предприятия.
41. Прибыль предприятия в предыдущем году равнялась 2 300 тыс. руб. В отчётном году объём продаж возрос на 15 % при эффекте операционного рычага 12 %. Какова будет прибыль предприятия в отчётном году? Сформулируйте выводы и рекомендации.
Решение:
Операционный рычаг =
Экономический смысл: количественная оценка изменения прибыли в зависимости от изменения объема реализации.
Операционный рычаг:
- показывает, на сколько процентов изменится прибыль при изменении выручки на 1%;
- связан с уровнем предпринимательского риска: чем выше операционный рычаг, тем выше риск. Чем выше риск, тем больше возможное вознаграждение (также как и возможные потери). Для продукта с высоким значением операционного рычага положение ниже точки безубыточности сопряжено с большими убытками; достижение уровня безубыточности приносит прибыль, которая быстро растет с увеличением продаж. Ситуация с низким операционным рычагом сопряжена с меньшим риском, но и с меньшим
вознаграждением в виде прибыли;
- тем выше, чем ближе к точке безубыточности объем продаж, с чем и связан высокий риск.
В нашем примере операционный рычаг = 12 % – это означает, что при возможном увеличении объема продаж на 15 % прибыль возрастет на 180 % (15% × 12). То есть 2300 тыс.руб. × 180 % = 4140 тыс.руб.
Таким образом, если в отчётном году объём продаж возрастет на 15 % при эффекте операционного рычага 12 %, то прибыль составит 4140 тыс.руб.
46. Используя двухфакторную модель прогнозирования банкротства, дайте общую оценку финансового состояния предприятия.
Z = -0,3877 - 1,0736 × х1 + 0,0579 × х2,
где х1 –коэффициент текущей ликвидности;
х2– коэффициент концентрации заёмного капитала;
Решение: