Таблица 2.4 График проведения аудита
| № этапа | Наименование этапа | Датаначала работ | Аудиторы | Плановая трудоемкость, чел.-ч. |
| 1 | Планирование | 02.02. | Файзрахманова А.З.,Бакиева З.Р., Чудов А.А. | 9 |
| 2 | Аудит расчетов по заработной плате | 03.02.-26.02. | Файзрахманова А.З.,Бакиева З.Р., Чудов А.А. | 148 |
| 3 | Оформление аудиторского заключения | 27.02. | Файзрахманова А.З. | 3 |
| Итого | 160 | |||
Таблица 2.5 Бюджет аудиторской проверки расчетов по заработной плате
| ФИО | Должность | Ставка, руб. | Количествочел.-ч. | Сумма, руб. |
| Файзрахманова А. З. | старший аудитор | 800 | 55 | 44000 |
| Бакиева З. Р. | аудитор | 650 | 53 | 34450 |
| Чудов А. А. | ассистент аудитора | 100 | 52 | 5200 |
| Итого | 160 | 83650 | ||
| НДС | 15057 | |||
| Итого, в т.ч. НДС | 98707 |
Таким образом, доходность аудиторской фирмы обеспечивается за счет интенсивности и эффективности работы аудиторов и их количества.
На этапе предварительного планирования аудируемое лицо и аудиторская компания должны:
1) составить оферту.
2) письмо обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита.
3) составить договор на оказание аудиторских услуг.
Аудируемому лицу (ОАО «Уфамолзавод») перед проведением аудита следует известить выбранную им аудиторскую организацию о желании воспользоваться ее услугами в форме оферты. Оферта должна содержать существенные условия договора, основные условия проверки. Форма и содержание оферты представлены ниже (таблица 2.6):
При получении оферты аудиторская фирма в первую очередь должна оценить возможность выполнения предлагаемой работы и в случае согласия с принятием на себя обязательств по ее выполнению направляет предприятию письмо-обязательство о согласии на проведение аудита. После этого заключается договор на проведение аудита, который является официальным документом, регламентирующим взаимоотношения «клиент-аудитор».
Согласно стандарту аудиторской деятельности РФ «Планирование аудита», аудиторская проверка должна быть надлежащим образом спланирована.
Планирование предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.
Оформление рабочих документов аудитора
До начала проведения аудита или оказания сопутствующих услуг аудиторская организация должна ознакомится в достаточной мере с деятельностью аудируемого лица. При проведении аудита бухгалтерской отчетности аудиторская организация должна понимать деятельность аудируемого лица в достаточной степени, чтобы идентифицировать и правильно оценивать события, операции, используемые методы учета, которые могут оказывать существенное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, на ход проведения проверки или на выводы, содержащиеся в аудиторском заключении.
Знание сущности деятельности аудируемого лица должно быть использовано аудиторской организацией на всех стадиях проведения аудита в целях:
- рационального планирования и эффективного проведения аудита;
- определение аудиторского риска и его составляющих, а также уточнение уровня существенности;
- оценки системы внутреннего контроля;
- выбора видов и методов выполнения аудиторских процедур;
- оценки и обоснования получаемых аудиторских доказательств;
- в других целях.
Общую информацию об аудируемом лице оформим в виде таблицы (таблица 2.9):
Таблица 2.9 Отчетный документ аудитора «Качественный анализ кредитной истории организации»
| Показатели | Характеристика | Ссылка на отчетные документы |
| Репутация | Доля ОАО "Уфамолзавод" на рынке традиционных молочных продуктов республики Башкортостан составляет 7%. Платежеспособность предприятия находится на среднем уровне. Основными партнерами являются такие уфимские предприятия как: ОАО «Башкирский хладокомбинат», ЗАО «Форвард-трейд», ООО «Салют-торг», магазины «Пятерочка», «Полушка» и т.д. Также исследуемое Общество работает с поставщиками и покупателями других городов РБ (Нефтекамск, Стерлитамак и др.). Основными конкурентами являются: ОАО «Уфамолагропром», ОАО «Уфимский молочно-консервный комбинат»,Туймазинский молокозавод, Давлекановский молочный комбинат, Белебеевский молочный комбинат, Сибайконсервмолоко и т.д.Вся молочная продукция поступает на рынки сбыта РБ и за ее пределы. ОАО «Уфамолзавод» перерабатывает свыше 18 тысяч тонн молока в год, выпускает свыше 80 наименований продукции: молоко, кефир, в том числе биокефир и бифидок, питьевой йогурт, сметана, масло, творог и творожные сырки, творожные десерты, творог зерненный, сыр адыгейский, корот. | Учетная политика, Устав, бухгалтерская отчетность, статистическая отчетность и т.д. |
| Кредитная история | ОАО «Уфамолзавод» использует умеренную кредитную политику. Имеются краткосрочные кредиты и займы на 1 января 2009 года в сумме 13 794 тыс. руб.Целью кредита является: приобретение сырья и материалов для производства продукции.Предприятие имеет положительную кредитную историю. Она свидетельствует о том, что изучаемое предприятие относится к получению кредитов с большой ответственностью, не допуская их несвоевременного или неполного погашения, включая платежи по процентам. | Главная книга, Обязательства-поручения;ведомости, бухгалтерская отчетность и т.д. |
Отразим основные показатели из учредительных документов ОАО «Уфамолзавод» в таблице 2.10:
Таблица 2.10 Отчетный документ аудитора «Характеристика организации»
| Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности | 01.01.06 г. | 01.01.07 г. | 01.01.08 г. |
| Общий объем товарооборота за год | 239 117 000 | 287 481 000 | 416 685 000 |
| Фактическая себестоимость товарной продукции (издержки обращения) | 225 756 000 | 268 974 000 | 347 657 000 |
| Финансовый результат | 13 361 000 | 18 507 000 | 69 028 000 |
| Общая численность работников предприятия | 300 | 316 | 330 |
| Фонд оплаты труда | 32 090 000 | 36 744 000 | 44 915 000 |
| Среднемесячная заработная плата на одного работника | 9 430 | 12 300 | 14 520 |
| Общая стоимость основных средств | 33 034 000 | 49 639 000 | 41 340 000 |
| Кредиторская задолженность | 20 669 000 | 25 398 000 | 36 043 000 |
Основным видом деятельности ОАО «Уфамолзавод» является производство и оптовая и розничная торговля молочной продукцией. Исполнительным органом Общества является генеральный директор, который, осуществляет руководство текущей деятельностью Общества.
Генеральный директор Общества в соответствии с действующим законодательством и настоящим Уставом:
- без доверенности действует от имени Общества, представляя его во всех учреждениях, предприятиях, организациях на территории Республики Башкортостан и за ее пределами;
- без доверенности совершает от имени Общества сделки, выдает доверенности, открывает в банковских учреждениях расчетные и иные счета;
- самостоятельно совершает от имени Общества сделки, связанные с приобретением Обществом имущества и отчуждением Обществом имущества;
- утверждает штаты, обеспечивает соблюдение Правил внутреннего трудового распорядка Общества и штатного расписания;
- принимает на работу и увольняет с работы работников Общества, применяет к работникам Общества меры поощрения и налагает на них взыскания в соответствии с Правилами внутреннего распорядка Общества;
- издает приказы и дает указания, обязательные для всех работников Общества и др.
Описание компьютерной системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица
Цель такого анализа – определить, насколько бухгалтерская отчетность зависит от компьютерной системы и есть ли необходимость в специальной проверке алгоритмов и функционирования автоматизированной системы управления (АСУ).
Для качественной характеристики компьютерной системы заказчика аудитору необходимо рассмотреть следующие факторы: степень использования компьютерной техники в системе управления ОАО «Уфамолзавод»; степень сложности автоматизированной системы управления; степень влияния автоматизированной системы управления на финансово-хозяйственную и производственную деятельность экономического субъекта.
Оформим результаты исследования по АСУ в виде таблицы 2.11:
Таблица 2.11 Отчетный документ «описание компьютерной системы»
| № | Изучаемые вопросы | Да/Нет | Примечание |
| 1 | Организация использует компьютерную технику для обработки операций? | Да | |
| 2 | Организация использует свою собственную компьютерную технику? | Да | |
| 3 | Организация планирует установку новой или дополнительной аппаратуры? | Нет | |
| 4 | Организация использует отдельные компьютеры или замкнутую цепь? | Да | |
| 5 | Клиент использует типовую бухгалтерскую программу? | Да | |
| 6 | Клиент самостоятельно разработал бухгалтерскую программу? | Нет | |
| 7 | Есть ли в организации отдел электронной обработки данных? | Да | |
| 8 | Есть ли в организации отдел информационных технологий? | Да | |
| 9 | Есть ли в организации должность программиста? | Да | |
| 10 | Организация имеет возможность вносить изменения в программу? | Да | |
| 11 | Программа позволяет выводить промежуточную информацию: делать распечатки перечня хозяйственных операций, оборотов по счетам, отдельных бухгалтерских регистров? | Да | |
| 12 | Сотрудники бухгалтерии умеют использовать возможности бухгалтерской программы по группировкам и выводу информации по запросам аудиторов? | Да | |
| 13 | Клиент рассчитывает, что для аудита будет привлечен специалист по программному обеспечению | Нет | |
| Исходя из вышеизложенного, необходимо ли привлечение специалиста по программному обеспечению бухгалтерского учета для составления программы аудита? | Нет | ||
Оценка эффективности системы внутреннего контроля предприятия