Период аудита: 02.02. – 27.02.2009 г.
Количество человеко-часов: 160 чел./час.
Руководитель аудиторской группы: Файзрахманова А. З.
Состав аудиторской группы: Бакиева З. Р., Чудов А. А.
Планируемый аудиторский риск: 6,6%
Планируемый уровень существенности: 300 руб.
| Перечень проверяемых вопросов по разделам аудита | Период проведе-ния | Исполнители | Ссылка на нормативные документы | |
| 1. Проверка соблюдения положений законодательства о труде | ||||
| 1.1. Проверка правильности оформления работников (прием и увольнение) | 02.02. | Файзрахманова А. З. | Приказы, контракты, трудовые договора, личные карточки | |
| 1.2. Проверка правильности применения тарифных ставок при повременной оплате и норм и расценок при сдельной оплате | 03.02. | Бакиева З.Р. | Тарификационный список, штатное расписание, наряды, алгоритмы расчетов, т.к. расчеты ведутся с помощью ПК, Правила внутреннего трудового распорядка в ОАО «Уфамолзавод» | |
| 1.3. Проверка учета рабочего времени, соблюдение установленного режима работы | 04.02. | Чудов А.А. | Табеля учета расчетов рабочего времени (ф. №Т-12), личные карточки (ф. №Т-2) | |
| 2. Аудит системы начислений заработной платы | ||||
| 2.1. Проверка обоснованности начислений заработной платы | 05.02 | Файзрахманова А. З. | Положение по оплате труда, трудовые договора, личные карточки, расчетно-платежные ведомости, табели учета рабочего времени, штатное расписание | |
| 2.2. Проверка обоснованности и правильности начисления дополнительных выплат | 09.02. | Бакиева З.Р. | Приказы по личному составу, лицевые счета, больничные листы | |
| 2.3 Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей | 10.02. | Файзрахманова А.З. | Базу для расчета среднего заработка, т.к. расчет ведется при помощи ПК, расчетно–платежные ведомости, табели учета рабочего времени | |
| 3. Аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы | ||||
| 3.1. Проверка правомерности применения вычетов и льгот для исчисления налога на доходы физических лиц | 11.02. | Файзрахманова А.З. | Документы, предоставленные сотрудником на использование налоговых социальных вычетов, форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ | |
| 3.3. Проверка правильности удержаний по исполнительным листам | 12.02 | Бакиева З.Р. | Наличие исполнительных листов, регистратор листов, правильность расчета листов в вкладном деле к исполнительному листу, облагаемую базу для удержания, лицевые счета | |
| 3.4. Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц | 13.02 | Файзрахманова А.З. | Форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ, облагаемую базу (какие виды начислений входят в облагаемую базу НДФЛ) | |
| 3.5. Проверка правильности удержания подотчетных сумм | 16.02 | Бакиева З.Р. | Авансовые отчеты и первичные документы к ним, кассовые документы (ПКО и РКО) | |
| 3.6. Проверка депонированных сумм по заработной плате | 17.02 | Чудов А.А. | Книга аналитического учета депонированной заработной платы, касса | |
| 4. Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда | ||||
| 4.1. Проверка ведения аналитического учета расчетов по физическим лицам, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе ОАО «Уфамолзавод» по всем видам оплат | 18.02 | Файзрахманова А.З. | Лицевые счета, расчетно-платежные документы, налоговая карточка с совокупным годовым доходом на каждого сотрудника | |
| 4.2. Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета | 19.02-20.02 | Бакиева З.Р.Чудов А.А. | Главная книга, журналы-ордера, карточка счета, оборотно–сальдовые ведомости, своды проводок и своды начислений и удержаний по заработной плате | |
| 5. Аудит расчетов по начислению налогов и платежей во внебюджетные фонды | ||||
| 5.1. Проверка правильности расчетов по начислению налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды | 23.02 | Файзрахманова А.З. | Индивидуальные карточки, налоговые ставки, облагаемая база по ЕСН, Главная книга, своды проводок | |
| 6. Оформление результатов проверки | ||||
| 6.1. Оформление результатов проверки | 25.02-27.02 | Файзрахманова А.З.Бакиева З.Р.Чудов А.А. | ||
В конце работы необходимо оформить аудиторское заключение (таблица 2.18). Оно является официальным документом, предназначенным для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц.
Аудиторское заключение
Сведения об аудиторской организации (аудиторе): ООО «РТФ-Аудит».
Юридический адрес: 450002, г. Уфа, пр. Октября, 98.
Лицензия на проведение общего аудита: № Е 003278, выдана на основании приказа Министерства финансов Российской Федерации от 17.01.2003 № 9, продлена на основании приказа Министерства финансов Российской Федерации от 24.01.2008 № 19
Лицензия действительна: до 16.01.2013.
Свидетельство о государственной регистрации: серия 77 № 000904776, выдано 07.10.2002 ИМНС РФ № 22 по г. Уфе; ОГРН 1027722007268
Расчетный счет №12658970000236001302
В аудите принимали участие: Файзрахманова А.З., Бакиева З.Р., Чудов А.А.
Сведения об аудируемом лице: Открытое акционерное общество «Уфамолзавод».
Юридический адрес: 450001, г. Уфа, ул. Комсомольская, 3.
Лицензия на осуществление деятельности: № 31-ЭХ-003230 действительна до 10.10.12г.
Свидетельство о государственной регистрации: ОГРН № 1020203231256 зарегистрировано ИМНС по Советскому району г. Уфы 22.11.2002 г.
Расчетный счет № 30101810600000000770
Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «Уфамолзавод» за период с 1 января по 31 декабря 2008 года. Финансовая (бухгалтерская) отчетность ОАО «Уфамолзавод» состоит из:
- бухгалтерского баланса;
- отчета о прибылях и убытках
- приложений к бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках;
- пояснительной записки.
Ответственность за подготовку данной отчетности несет генеральный директор ОАО «Уфамолзавод». Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.
Мы проводили аудит в соответствии с:
- Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";
- федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 23.09.02г. № 696;
- внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (Московской аудиторской Палаты - профессиональном объединении аудиторов, аккредитованном при Минфине России);
- правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
- нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
В ходе аудита бухгалтерской отчетности нами обнаружены некоторые качественные нарушения установленного порядка ведения и подготовки бухгалтерской отчетности ОАО «Уфамолзавод», связанные с документальным оформлением финансово-хозяйственных операций. В частности было выявлено, что не все хозяйственные операции оформляются первичными учетными документами, оформленными в соответствии с требованиями законодательства. Однако данные нарушения существенно не влияют на результат финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Уфамолзавод».
По нашему мнению, за исключением влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность обстоятельств, изложенных в предыдущей части, финансовая (бухгалтерская) отчетность ОАО «Уфамолзавод» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2008 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2008 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.
На сегодняшний день в нашей стране существует большое количество нерешенных вопросов и противоречий в сфере оплаты труда.
Время диктует необходимость такой системы оплаты, которая формировала бы мощные стимулы развития труда и производства. Работник крайне заинтересован даже в небольшом повышении зарплаты. Работодатель же не торопиться повышать ее, экономя на оплате труда.
Данная курсовая работа проводилась согласно актуальности темы и цели поставленной перед ней.
Оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.