Бухгалтерский учет в торговле 3 (стр. 2 из 4)

2. Составляем журнал регистрации хозяйственных операций за отчетный месяц (по данным таблицы 2).

Таблица 3 - Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Авангард»

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма

Дт

Кт

А

Б

1

2

3

1.

Оприходованы товары, поступившие в розничную сеть от поставщика. а) покупная стоимость товаров без НДС б) НДС 18% в) торговая наценка

41/2

41/2

41/2

60

68

42

985 000

177 300

290 500

2

Погашена задолженность перед поставщиком

60

51

1 275 500

3.

Поступила в кассу выручка от продажи

50

90/1

1 250 500

4.

Списана с материально-ответственных лиц стоимость реализованных товаров

90/2

41/2

1 250 500

5.

Выручка сдана в банк и зачислена на расчетный счет

51

90/1

1 220 000

6.

Перечислена в бюджет задолженность по налогам

68

51

5900

7.

Акцептован счет автобазы за оказание транспортных услуг: а) стоимость услуг без НДС; б) НДС 18%

44

44

60

68

19 700

3546

8.

Выплачена из кассы заработная плата

70

50

35 000

9.

Поступило от поставщика оборудование, срок службы которого 5 лет: а) стоимость оборудования без НДС б) НДС 18%

08

08

60

68

69 000

12 420

10.

Оборудование введено в эксплуатацию

01

08

81 420

11.

Оплачен счет автобазы за транспортные услуги перечислением с расчетного счета

60

51

19700

12.

Оплачен счет поставщика за оборудование с расчетного счета

60

51

69000

Продолжение таблицы 3

А

Б

1

2

3

13.

Акцептован счет за аренду торгового помещения: а) сумма арендной платы без НДС б) НДС 18%

44

44

76

68

38 000

6840

14.

Начислена пеня, подлежащая уплате поставщику за несвоевременную оплату счета

91/2

60

3800

15.

Начислена амортизация основных средств

01

02

5500

16.

Начислена заработная плата

44

70

47 000

17.

Начислено пособие по временной нетрудоспособности

44

69/1

500

18.

Из зарплаты удержан налог на доходы физических лиц

70

68

4900

19.

Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное обеспечение 14% от начисленной зарплаты

44

69/2

6580

20.

Начислено в Фонд социального страхования РФ на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 0,2% от начисленной зарплаты.

44

69/1

94

21.

Отражена реализованная торговая наценка

90/2

42

31 326

22.

Списаны расходы на продажу, относящиеся к реализованным товарам

90/2

44

73711

23.

Определен финансовый результат от продажи товаров

90/9

99

1 114 963

24

Определено сальдо прочих доходов и расходов

99

91/9

3800

25

Начислен единый налог на вмененный доход

99

68

43 000

Таблица 4 - Расчет реализованной торговой наценки

Торговая наценка счет 42

Товары

Средний процент торговой наценки

Сумма реализованной торговой наценки

Сальдо начальное сч. 42

Дебето-вый оборот по сч. 42

Кредито-вый оборот по сч. 42

Предвари-тельное сальдо по сч. 42

Реализо-вано товаров, кредито-вый оборот по сч. 90/1

Остатки товаров, сальдо конечное по сч. 41/2

ИТОГО

1

2

3

4

5

6

7

8

9

гр.1+ гр.3-гр.2

гр.5+гр.6

гр.4/ гр.7* 100

гр.5* гр.8/ 100

45300

-

290500

335 800

2 470 500

177 000

2 647 500

12,68

31 326

Таблица 5 - Распределение расходов на продажу между реализованными и нереализованными товарами

Расходы на продажу

(Дебет сч. 44)

Товары

Средний процент транспо-ртных расходов

(гр.4/ гр.7*100)

Сумма расходов на продажу, приходя-щаяся на остаток товаров на конец месяца (гр.8*гр.6/100)

Сумма расходов на продажу, приходящаяся на реализованные за месяц товары (гр.1+гр.2-гр.9)

На остаток товаров на начало месяца (Сн)

За месяц

Реализованные за месяц

(Об Кт

сч. 90/1)

Остаток на конец месяца

(Ск сч. 41/2)

Итого

(гр.5+гр.6)

Всего

(Об Дт)

В т.ч. транспо-ртные расходы (опер.7)

Итого

(гр.1+

гр.2)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1900

77086

23246

78986

2470500

177000

2647500

2,98

5275

73711

3. Далее разносим хозяйственные операции на открытые бухгалтерские счета и подсчитываем обороты за месяц, сальдо на конец месяца.

В конце месяца данные счетов 90/1 «Выручка» и 90/2 «Себестоимость продаж» списываются на сч. 90/9 «Прибыль/убыток от продаж». Информация со счетов 91/1 «Прочие доходы» и 91/2 «Прочие расходы» собирается на сч. 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Для определения финансового результата данные со счетов 90/9 и 91/9 списываются на сч. 99 «Прибыли и убытки», а далее со сч.99 на сч. 84 «Нераспределенная прибыль». Данные операции сопровождаются следующими бухгалтерскими записями: