Форма № 3 «Отчет о движении капитала» показывает структуру собственного капитала предприятия, представленную в динамике. По каждому элементу собственного капитала в ней отражены данные об остатке на начало года, пополнении источника собственных средств, его расходовании и остатке на конец года.
Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» отражает остатки денежных средств на начало года и конец отчетного периода и потоки денежных средств (поступления и расходование) в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.
Формы № 3 и № 4 дополняют бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, позволяют раскрыть факторы, определившие изменение финансовой устойчивости и ликвидности предприятия, помогают построить прогнозы на предстоящий период на основе экстраполяции действовавших тенденций с учетом новых условий.
Качество принимаемых решений в значительной степени зависит от качества их аналитического обоснования.
Основной принцип аналитического чтения финансовых отчетов — это дедуктивный метод, т.е. от общего — к частному. Но он должен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводится временная и логическая последовательность хозяйственных фактов и событий, направленность и сила влияния их на результаты деятельности.
Таким образом, бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации о его деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности. Полный всесторонний анализ отчетности нужен, прежде всего, собственникам и администрации предприятия для принятия решений об оценке своей деятельности.
2.1 Краткая организационно – экономическая характеристика
ООО «Монтажник»
Общество «Монтажник» действует на основании Устава, Гражданского Кодекса и Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», иных нормативных актах, регламентирующих деятельность коммерческих организаций. В соответствии с Уставом организации Общество зарегистрировано 16 ноября 2006 г. постановлением Администрации Центрального района г. Барнаула № 2184.
Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет и иные счета в банках России, круглую печать, штампы, бланки со своим наименованием, собственный товарный знак предприятия и действует на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости. Место нахождения Общества: 656049, Российская Федерация, Алтайский край, г. Барнаул, пр. Социалистический 14.
Учредителем Общества является физическое лицо. Уставный капитал составляет 10 000 рублей и имеет одну долю.
Основной целью деятельности ООО «Монтажник» является получение максимальной прибыли посредством удовлетворения материальных и социальных потребностей его участников и населения. Достижение поставленных целей осуществляется посредством выполнения строительных работ, включая монтаж высотных конструкций, сварочные работы, строительно – монтажные и отделочные работы. Лицензия ОХНВП (разрешение на химические, нефтоперерабатывающие и взрывоопасные производства).
За ведение бухгалтерского учета отвечает директор предприятия. За порядок ведения бухгалтерского учета и правильность начисления налогов отвечает бухгалтер организации.
Предприятие применяет традиционную систему налогообложения.
Бухгалтерский учет ведется с применением компьютерной программы: «1С предприятие: 7.7», что позволяет формировать бухгалтерскую отчетность. При проведении анализа использовали бухгалтерскую отчетность, сформированную с применением данной программы за 2007 – 2009 гг.
Основные показатели деятельности ООО «Монтажник» представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1
Основные показатели деятельности ООО «Монтажник»
за 2007 – 2009 г.г.
| Показатели | Методика расчета | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | Отклонения (+,-) | |
| 2008 г. от 2007 г. | 2009 г. от 2008 г. | |||||
| 1. Выручка от реализации продукции, тыс. руб. | 7994 | 8300 | 9213 | 306 | 913 | |
| 2. Себестоимость продукции, тыс. руб. | 4796 | 4980 | 5528 | 184 | 548 | |
| 3. Прибыль от продаж,тыс. руб. | 905 | 968 | 1021 | 63 | 53 | |
| 4. Чистая прибыль, тыс. руб. | 697 | 808 | 713 | 111 | -95 | |
| 5. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. | 154,5 | 139,5 | 134,5 | -15 | -5 | |
| 6. Фондоотдача, руб. | п. 1: п. 5 | 51,74 | 59,50 | 68,50 | 7,76 | 9,00 |
| 7. Фондоемкость, руб. | п.5 : п. 1 | 0,02 | 0,02 | 0,01 | 0,00 | -0,01 |
| 8. Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. | 1185 | 1317,5 | 1678 | 132,5 | 360,5 | |
| 9. Оборачиваемость оборотных средств, число оборотов | п. 1 : п. 8 | 6,75 | 6,30 | 5,49 | -0,45 | -0,81 |
| 10. Период оборачиваемости оборотных средств, дни | 365:п. 9 | 54,11 | 57,94 | 66,48 | 3,83 | 8,54 |
| 11. Рентабельность продаж, % | п. 3 : п. 1 | 0,11 | 0,12 | 0,11 | 0,01 | -0,01 |
| 12. Рентабельность конечной деятельности, % | п. 4: п. 1 | 0,09 | 0,10 | 0,08 | 0,01 | -0,02 |
| 13. Рентабельность производственной деятельности, % | п.4 : п. 2 | 0,16 | 0,18 | 0,14 | 0,02 | -0,04 |
По данным таблицы 2.1 можно сказать, что за исследуемый период наблюдается увеличение выручки от реализации продукции на 306 тыс. руб. в 2008г. и на 913 тыс. руб. в 2009 г. Динамику роста повторяет и показатель себестоимости продукции, который увеличился на 184 тыс. руб. в 2008 г. и на 548 тыс. руб. в 2009г. Учитывая рост себестоимости продукции (работ, услуг), а также коммерческих расходов, увеличение прибыли от продаж составило 63 тыс. руб. в 2008 г. и 53 тыс. руб. в 2009 г.
В целом, деятельность организации можно оценить удовлетворительно, однако в результате наличия прочей деятельности, а также роста платежей по налогу на прибыль, сокращение чистой прибыли в 2009 г. составило 96 тыс. руб.
Отметим, что за исследуемый период наблюдается сокращение среднегодовой стоимости основных фондов на 15 тыс. руб. в 2008 г. и на 5 тыс. руб. в 2009г., в том числе за счет амортизационных отчислений. Соответственно, имеющийся в течение периода рост показателей фондоотдачи на 7,76 руб. и на 9 руб. показывает увеличение доходности на 1 руб. основных фондов, что является положительным моментом в деятельности организации.
Негативным моментом можно считать сокращение оборачиваемости оборотных фондов на 0,45 оборота в 2008 г. и на 0,81 оборота в 2009 г., что привело к увеличению периода оборачиваемости на 3,83 дня в 2008 г. и на 8,54 дня в 2009 г. Сокращение оборачиваемости произошло в том числе за счет роста оборотных средств на 132,5 тыс. руб. в 2008 г. и на 360,5 тыс. руб. в 2009г.
Негативно можно оценить сокращение показателя рентабельности продаж на 1% в 2009 г., что связано с ростом коммерческих расходов и себестоимости продаж.
Кроме того, в результате прочей деятельности показатель рентабельности конечной деятельности сократился на 2% в 2009г, что также свидетельствует о снижении доли чистой прибыли в рубле выручки.
Анализ финансовых результатов организации будем проводить по данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2007 – 2009 г.г. Начальным этапом анализа является общая оценка структуры и динамики финансовых результатов организации за 2007 – 2009 г.г. (данные таблицы 2.2)
Таблица 2.2
Анализ динамики финансовых результатов ООО «Монтажник»
за 2007 – 2009 г.г.
Показатели | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | Отклонения (+,-) | Темп роста, % | ||
| 2008 г от 2007 г. | 2009 г. от 2008 г. | 2008 г от 2007 г. | 2009 г. от 2008 г. | ||||
| 1 . Выручка от реализации продукции (без НДС), тыс. руб. | 7994 | 8300 | 9213 | 306 | 913 | 103,83 | 111,00 |
| 2. Валовая прибыль, тыс. руб. | 3198 | 3320 | 3685 | 122 | 365 | 103,81 | 110,99 |
| - в % к выручке | 40,01 | 40,00 | 40,00 | -0,01 | 0,00 | ||
| 3. Издержки обращения, тыс. руб. | 2292 | 2352 | 2664 | 60 | 312 | 102,62 | 113,27 |
| - в % к выручке | 28,67 | 28,34 | 28,92 | -0,33 | 0,58 | ||
| 4. Прибыль от продаж, тыс. руб. | 905 | 968 | 1021 | 63 | 53 | 106,96 | 105,48 |
| -рентабельность продаж, % | 0,11 | 0,12 | 0,11 | 0,01 | -0,01 | 103,02 | 95,02 |
| 5. Прочие доходы | 58 | 95 | 99 | 37 | 4 | 163,79 | 104,21 |
| 6. Прочие расходы | 46 | 0 | 90 | -46 | 90 | 0,00 | 0,00 |
| 7. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. | 917 | 1063 | 938 | 146 | -125 | 115,92 | 88,24 |
| 8. Чистая прибыль, тыс.руб. | 697 | 808 | 713 | 111 | -95 | 115,93 | 88,24 |
| - рентабельность конечной деятельности, % | 0,09 | 0,10 | 0,08 | 0,01 | -0,02 | 111,65 | 79,50 |
Анализируя показатели прибыли в таблице 2.2 отметим, что за исследуемый период наблюдается рост валовой прибыли на 122 тыс. руб. или 3,81% в 2008 г. и на 365 тыс. руб. или 10,99% в 2009 г. Рост прибыли от продаж составил 63 тыс. руб. или 6,96 % в 2008 г. и 53 тыс. руб. или 5,48 % в 2009 г. Таким образом, основная деятельность была относительно доходна в течение 2007 – 2009 г.г.