Комплексная задача по составлению бухгалтерского отчета промышленного предприятия (стр. 6 из 6)

ДЕБЕТ			КРЕДЕТ
№ операции	Корр. счета	Сумма, грн.	№ операции	Корр. счета	Сумма, грн.
Сальдо нач.		-	Сальдо нач.		-
63	601	400	64	792	400
Итого:		400	Итого:		400
Сальдо кон.		-	Сальдо кон.		-

4. Аналитические счета

Откроем счета аналитического учета к синтетическому счету 23 «Производство».

Аналитический счет к счету 23 по изделию № 1

№ оп.	Дебет счета в кредит счетов					№ оп.	Кредит в дебет счетов
	80	81	82	91	Итого		24	26	Итого
24а	64121	64121	36а	2600	2600
26а	823	823	42а	82483
28а	7000	7000
31	2716	2716
40а	10423	10423
Итого	64944	7000	2716	10423	85083	Итого	2600	82483	85083

Аналитический счет к счету 23 по изделию № 2

№ оп.	Дебет счета в кредит счетов					№ оп.	Кредит в дебет счетов
	80	81	82	91	Итого		24	26	Итого
24б	45058	45058	36б	1000	1000
26б	411,5	411,5	42б	55972,1
28б	4000	4000
31	1552	1552
40б	5950,6	5950,6
Итого	45469,5	4000	1552	5950,6	56972,1	Итого	1000	55972,1	56972,1

5. Расчетные таблицы

Положение (стандарт) бухгалтерского учета № 9 «Запасы», определяет методологические принципы формирования в бухгалтерском учете информации о запасах предприятия и ее раскрытие в финансовой отчетности.

Для целей бухгалтерского учета запасы включают:

сырье, основные и вспомогательные материалы, комплектующие изделия и другие материальные ценности, предназначенные для производства продукции, выполнения работ, предоставления услуг;

незавершенное производство;

готовую продукцию;

товары в виде материальных ценностей;

МБП.

В соответствии с П(С)БУ 9 «Запасы» приобретенные (полученные) или произведенные запасы зачисляются на баланс предприятия по первоначальной стоимости.

Первоначальная стоимость запасов зависит от способа их приобретения.

Первоначальной стоимостью запасов, приобретенных за денежные средства или их эквиваленты, является себестоимость запасов, которая, складывается из следующих фактических расходов:

суммы, уплачиваемые согласно договору поставщику (продавцу) за вычетом непрямых налогов;

суммы ввозной пошлины;

суммы непрямых налогов в связи с приобретением запасов, которые не возмещаются предприятию;

транспортно-заготовительные расходы (затраты на заготовку запасов, оплату тарифов (фрахта) за погрузочно-разгрузочные работы и транспортировку запасов всеми видами транспорта до места их использования, включая расходы по страхованию рисков транспортировки запасов);

другие расходы, непосредственно связанные с приобретением запасов и доведением их до состояния, в котором они пригодны для использования в запланированных целях.

К таким расходам относятся прямые расходы на оплату труда персонала, осуществляющего сортировку, доработку и повышение качественно-технических характеристик запасов, а также прямые материальные и прочие расходы предприятия.

Первоначальная стоимость запасов в бухгалтерском учете не изменяется, кроме случаев, предусмотренных П(С)БУ № 9 «Запасы».

Не включаются в первоначальную стоимость запасов, а относятся к расходам того периода, в котором они были осуществлены (установлены):

сверхнормативные потери и недостачи запасов;

проценты за пользование займами;

расходы на сбыт;

общехозяйственные и другие подобные расходы, непосредственно не связанные с приобретением и доставкой запасов.

Расчеты по операциям, которые приведены в журнале хозяйственных операций:

Операция 5: Первоначальная стоимость материала А будет равна сумме стоимости уплаченной поставщику (без НДС) и стоимости транспортных услуг (без НДС):

(оп.1-оп.2)+(оп.3-оп.4)=(85000-14167)+(4200-700)=74333грн.

Операция 24: Расчет средневзвешенной себестоимости осуществляет по формуле:

, где

С_з.п. – себестоимость запасов на начало месяца, грн.;

С_з.отр. – себестоимость запасов полученных за месяц, грн.;

З_п – количество запасов на начало месяца, грн.;

З_отр – количество запасов, полученных на месяц, грн.

37*1733=64121грн.

26*1733=45058грн.

1*1733=1733грн.

0,8*1733=1386,4грн.

0,3*1733=519,6грн.

1*1733=1733грн.

Операция 26: Расчет на списание материала производим следующим образом:

10*82,3=823грн.

5*82,3=411,5грн.

Операция 30: Удержания, которые производят из заработной платы, приведены в таблице 1.5.

Операция 31: Начисления в фонд оплаты труда работников приведены в таблице1.6.

Операция 35: Возвращение в кассу неиспользованной подотчетной суммы производится при помощи приходного ордера и следующим образом:

оп.33-(оп.34а+оп.34б+оп.34в)=1640-(500+840+250)=50грн.

Операция 38: Для того, чтобы включить в себестоимость потери от брака необходимо:

О_дсч.24-О_ксч.24=6859,8-500=6359,8грн.

Расчет распределения общепроизводственных расходов

Распределение общепроизводственных расходов произведено в соответствии с приложением № 1 к Положению (стандарту) бухгалтерского учета 16 «Расходы», с учетом внесенных изменений приказом Министерства финансов Украины от 14.06.2000г. №131,

В соответствии с п. №1 П(С)БУ 16 общепроизводственные расходы включают постоянные и переменные расходы. При этом, перечень и состав переменных и постоянных общепроизводственных расходов устанавливается предприятием самостоятельно.

С целью выполнения расчетов, произведено распределение общепроизводственных расходов в таблице 1.7.

Таблица 1.7. – Расчет общепроизводственных расходов

№ п/п	Показатели	Всего, грн.	На ед. базы распределения	Включение ОПР в
				На счете 23	На счете 90
1.	База распределения по нормальной мощности (основная зарплата производственных рабочих)	8500
2.	Общепроизводственные расходы по нормальной мощности, в т.ч.	22800
	- переменные	16640
	- постоянные	6160	0,72
3.	База распределения по фактической мощности (зарплата)	11000
4.	Фактические общепроизводственные расходы, в т.ч.:	31139
	- переменные	8453,6	8453,6
	- постоянные	22685,4
7.	Постоянные распределенные	7920	7920
8.	Постоянные нераспределенные	14765,4	14765,4
ИТОГО:		31139	-	16373,6	14765,4

Распределение общепроизводственных расходов по изделиям пропорционально заработной плате производственных рабочих (таблица 1.8). Расчеты проводим при помощи коэффициента распределения:

Таблица 1.8. – Распределение расходов по изделиям

Наименование	Основная зарплата производственных рабочих, грн.	Общепроизводственные расходы, грн.
Изделие №1	7000	10423
Изделие №2	4000	5950,6
ИТОГО:	11000	16373,6

Список использованнойлитературы

1. Грабова Н. Н., Добровский В. Н. Бухгалтерский учет в производственных и торговых предприятиях.: Учеб. Пособие для студентов вузов/ Под ред. Н. В. Кужельного. – К.: Издательство А. С. К., 2003. – 624с. – (Экономика. Финансы. Право).

2. Бутинець Т. А., Чижевська Л. В., Береза С. Л. Бухгалтерськийоблік. Навчальний посібник для студентів вузів спеціальності 7.050201 “Менеджмент організацій” та 7.050107 “Економіка підприємств”/ Т. А. Бутинець, Л. В. Чижевська, С. Л. Береза; За ред. проф. Ф. Ф. Бутинця. Житомир: ЖІТІ, 2000. – 672 с.

3. Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствахУкраїни: Підруч. для студ. екон. спец. вищ. навч. зал. – 5-те вид., допов. й переробл. – К.: А. С. К., 2000. – 784 с.

4. Бухгалтерський та фінансовий облік. Підручник/ За ред. проф. Ф. Ф. Бутинця. – 3-є вид., перероб. і доп. – Житомир: ЖІТІ, 2001. – 672 с.