Ускорить платежи можно путем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты, применения вексельной формы расчетов и т.д.
В процессе анализа нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторской задолженности, установить, нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Если они есть, то необходимо срочно принять меры по их взысканию.
Для анализа состояния дебиторской задолженности составим сводную таблицу, на основании данных бухгалтерского баланса за 2008-2009 гг. (приложения 5, 6), в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования (таблица 21). [27, C.118]
Таблица 21
Анализ состава и срока образования дебиторской задолженности
| Показатель | итого | менее 30 дней | 30-90 дней | 90-180 дней | 180-365 дней | свыше 365 дней |
| 2008 год | ||||||
| дебиторская задолженность, тыс.руб. | 1 415 979 | 1 172 739 | 8 872 | 66 760 | 3 073 | 164 535 |
| в процентах, % | 100,00 | 82,82 | 0,63 | 4,71 | 0,22 | 11,62 |
| покупатели и заказчики, тыс.руб. | 500 111 | 483 785 | 2 217 | 39 | 58 | 14 012 |
| в процентах, % | 100,00 | 96,74 | 0,44 | 0,01 | 0,01 | 2,80 |
| авансы выданные, тыс.руб. | 71 152 | 59 910 | 6 483 | 1 362 | 2 374 | 1 022 |
| в процентах, % | 100,00 | 84,20 | 9,11 | 1,91 | 3,34 | 1,44 |
Окончание таблицы 21
| Показатель | итого | менее 30 дней | 30-90 дней | 90-180 дней | 180-365 дней | свыше 365 дней |
| прочие дебиторы, тыс.руб. | 844 717 | 629 044 | 172 | 65 359 | 640 | 149 500 |
| в процентах, % | 100,00 | 74,47 | 0,02 | 7,74 | 0,08 | 17,70 |
| в т.ч. дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) далее долгосрочная дебиторская задолженность | 179 371 | 7 059 | 0 | 65 138 | 0 | 107 174 |
| в процентах, % | 100,00 | 3,94 | 0,00 | 36,31 | 0,00 | 59,75 |
| 2009 год | ||||||
| дебиторская задолженность, тыс.руб. | 1 072 385 | 724 683 | 159 694 | 156 457 | 9 049 | 22 502 |
| в процентах, % | 100,00 | 67,58 | 14,89 | 14,59 | 0,84 | 2,10 |
| покупатели и заказчики, тыс.руб. | 96 678 | 86 437 | 905 | 3 356 | 39 | 5 942 |
| в процентах, % | 100,00 | 89,41 | 0,94 | 3,47 | 0,04 | 6,15 |
| авансы выданные, тыс.руб. | 436 954 | 116 949 | 158 789 | 153 101 | 6 686 | 1 428 |
| в процентах, % | 100,00 | 26,76 | 36,34 | 35,04 | 1,53 | 0,33 |
| прочие дебиторы, тыс.руб. | 538 753 | 521 298 | 0 | 0 | 2 324 | 15 132 |
| в процентах, % | 100,00 | 96,76 | 0,00 | 0,00 | 0,43 | 2,81 |
| в т.ч. долгосрочная дебиторская задолженность | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| в процентах, % | - | - | - | - | - | - |
| отклонения (2009-2008), в тыс. руб. | ||||||
| дебиторская задолженность | -343 594 | -448 056 | 150 821 | 89 697 | 5 976 | -142 033 |
| покупатели и заказчики | -403 433 | -397 348 | -1 313 | 3 317 | -20 | -8 070 |
| авансы выданные | 365 802 | 57 039 | 152 306 | 151 740 | 4 312 | 405 |
| прочие дебиторы | -305 963 | -107 747 | -172 | -65 359 | 1 684 | -134 369 |
| в т.ч. долгосрочная дебиторская задолженность | -179 371 | -7 059 | 0 | -65 138 | 0 | -107 174 |
Из данных таблицы 21 видно, что дебиторская задолженность на 2009г. составила 1 072 385 тыс.руб., т.е. уменьшилась на 343 594 тыс.руб. или 24,27% по сравнению с 2008г. Снижение задолженности в основном произошло из-за погашения долгов покупателями и заказчиками на 403 433 тыс.руб. Также уменьшились прочие дебиторы на 305 963 тыс.руб. или на 36,22% по сравнению с 2008г. Это в основном вызвано тем, что дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) на 2009 отсутствует.
В 2008 году дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) составляла 179 371 тыс.руб., в нее входили недостачи и потери от порчи МПЗ и незавершенного производства (НЗП). В связи с тем, чтовиновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, убытки от недостачи имущества и его порчи списали на финансовые результаты организации, поэтому в 2009 году задолженность отсутствует, и отклонение по сравнению с 2008г. составляет 179 371 тыс.руб.
В 2009 году возросли авансы выданные на 365 802 тыс.руб. или в 6,14 раз по сравнению с прошлым годом. Возникновение задолженности в основном относится к периоду от 30 до 180 дней, но не является просроченной, т.к. авансы выданы на капитальные вложения и НИОКР, т.е. денежные средства вложены в долгосрочные инвестиции.
Подводя итог, нужно отметить, что снижение дебиторской задолженности не обязательно положительно сказывается на финансовом состоянии организации. Уменьшение задолженности покупателей и заказчиков могли быть вызваны сокращением проданной продукции и оказанием услуг. Но как видно из таблицы 3, объем реализованной продукции увеличился по сравнению с 2008г. на 1 647 335 тыс.руб. Следовательно снижение задолженности покупателей и заказчиков имеет положительное влияние на финансовое состояние организации, также основная часть этой задолженности является текущей (менее 30 дней), это говорит о том, что ОАО «Автодизель» ведет активную работу с дебиторской задолженностью, не позволяя ей перейти в ранг сомнительной.
Снижение дебиторской задолженности на ОАО «Автодизель», вызванное уменьшением дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) является отрицательным фактом, т.к. сумма задолженности списана в убытки организации.
Далее изучим структуру и динамику дебиторской задолженности.
Для рассмотрения структуры и динамики дебиторской задолженности делают предварительные расчеты (таблица 22) на основе баланса (приложения 5, 6) [19, C.296]
Таблица 22
Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности
| Показатель | Сумма, тыс.руб. | Абсолютное изменение, тыс.руб. | Темп роста, % | Удельный вес, % | Изменение удельного веса, % | ||
| начало 2009г. | конец 2009г. | начало 2009г. | конец 2009г. | ||||
| дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 179 371 | 0 | -179 371 | 0,00 | 100,00 | - | -100,00 |
| дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в том числе: | 1 236 608 | 1 072 385 | -164 223 | 86,72 | 100,00 | 100,00 | 0,00 |
| покупатели и заказчики | 500 111 | 96 678 | -403 433 | 19,33 | 40,44 | 9,02 | -31,43 |
| авансы выданные | 71 152 | 436 954 | 365 802 | 614,12 | 5,75 | 40,75 | 34,99 |
| прочие дебиторы | 665 346 | 538 753 | -126 592 | 80,97 | 53,80 | 50,24 | -3,57 |
Исходя из таблицы 22 можно сделать вывод, что несмотря на значительное увеличение авансов выданных, это не повлияло на общую тенденцию снижения краткосрочной дебиторской задолженности (на 23,28%) за счет возвращения долгов покупателями и заказчиками. К таким покупателям относится ООО ТК «ЯрДизель», уменьшение дебиторской задолженности по данной организации составило 350 912 тыс.руб. Компания ЯрДизель специализируется на поставках продукции Ярославских машиностроительных заводов, это объясняет образование такой большой задолженности в 2008г.
Теперь проанализируем кредиторскую задолженность.
Анализ кредиторской задолженности
Проведем анализ по срокам образования задолженности.
Аналогично анализу дебиторской задолженности необходимо провести развертку кредиторской задолженности по срокам ее возникновения на 01.01.2010г.
Для анализа состояния кредиторской задолженности составим сводную таблицу, на основании данных бухгалтерских балансов за 2008-2009 гг. (приложения 5, 6), в которой кредиторская задолженность классифицируется по срокам образования (таблица 23). [27, C.118]
Таблица 23
Анализ состава и срока образования дебиторской задолженности
| Показатель | итого | менее 30 дней | 30-90 дней | 90-180 дней | 180-365 дней | свыше 365 дней |
| 2008 год | ||||||
| Кредиторская задолженность, тыс.руб. | 925 224 | 836 819 | 58 090 | 4 729 | 793 | 24 795 |
| в процентах, % | 100,00 | 90,44 | 6,28 | 0,51 | 0,09 | 2,68 |
| поставщики и подрядчики, тыс.руб. | 336 824 | 284 282 | 25 356 | 3 023 | 424 | 23 739 |
| в процентах, % | 100,00 | 84,40 | 7,53 | 0,90 | 0,13 | 7,05 |
| задолженность перед персоналом организации, тыс.руб. | 84 551 | 84 551 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| в процентах, % | 100,00 | 100,00 | - | - | - | - |
| задолженность перед гос.внебюджет.фондами, тыс.руб. | 99 645 | 99 645 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| в процентах, % | 100,00 | 100,00 | - | - | - | - |
Окончание таблицы 23
| Показатель | итого | менее 30 дней | 30-90 дней | 90-180 дней | 180-365 дней | свыше 365 дней |
| задолженность по налогам и сборам, тыс.руб. | 244 459 | 244 459 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| в процентах, % | 100,00 | 100,00 | - | - | - | - |
| авансы полученные, тыс.руб. | 25 320 | 20 267 | 2 291 | 1 448 | 327 | 987 |
| в процентах, % | 100,00 | 80,04 | 9,05 | 5,72 | 1,29 | 3,90 |
| прочие кредиторы, тыс.руб. | 134 425 | 103 614 | 30 442 | 258 | 42 | 69 |
| в процентах, % | 100,00 | 77,08 | 22,65 | 0,19 | 0,03 | 0,05 |
| 2009 год | ||||||
| Кредиторская задолженность, тыс.руб. | 512 299 | 482 014 | 9 390 | 5 198 | 915 | 14 782 |
| в процентах, % | 100,00 | 94,09 | 1,83 | 1,01 | 0,18 | 2,89 |
| поставщики и подрядчики, тыс.руб. | 204 385 | 183 135 | 8 446 | 4 852 | 145 | 7 807 |
| в процентах, % | 100,00 | 89,60 | 4,13 | 2,37 | 0,07 | 3,82 |
| задолженность перед персоналом организации, тыс.руб. | 104 157 | 104 157 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| в процентах, % | 100,00 | 100,00 | - | - | - | - |
| задолженность перед гос.внебюджет.фондами, тыс.руб. | 35 568 | 35 568 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| в процентах, % | 100,00 | 100,00 | - | - | - | - |
| задолженность по налогам и сборам, тыс.руб. | 118 690 | 118 690 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| в процентах, % | 100,00 | 100,00 | - | - | - | - |
| авансы полученные, тыс.руб. | 37 659 | 29 836 | 814 | 156 | 257 | 6 596 |
| в процентах, % | 100,00 | 79,23 | 2,16 | 0,41 | 0,68 | 17,51 |
| прочие кредиторы, в тыс.руб. | 11 840 | 10 627 | 130 | 191 | 512 | 380 |
| в процентах, % | 100,00 | 89,76 | 1,10 | 1,61 | 4,32 | 3,21 |
| отклонения (2009-2008), в тыс.руб. | ||||||
| Кредиторская задолженность | -412 925 | -354 804 | -48 700 | 470 | 122 | -10 013 |
| поставщики и подрядчики | -132 439 | -101 147 | -16 911 | 1 829 | -279 | -15 932 |
| задолженность перед персоналом организации | 19 606 | 19 606 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| задолженность перед гос.внебюджет.фондами | -64 077 | -64 077 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| задолженность по налогам и сборам | -125 769 | -125 769 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| авансы полученные | 12 339 | 9 570 | -1 477 | -1 292 | -70 | 5 608 |
| прочие кредиторы | -122 586 | -92 987 | -30 312 | -67 | 470 | 311 |
Исходя из данных таблицы 23 видно, что кредиторская задолженность в 2009г. уменьшилась по сравнению с 2008г. на 412 925 тыс.руб. или на 44,63%. Основная часть долга являлась текущей задолженностью и уменьшилась на 354 804 тыс.руб.