Просроченная задолженность на 2009г. составляет всего 5,9%, что на 3,66% меньше чем в 2008г. В основном снижение просроченной задолженности приходится на поставщиков и подрядчиков.
Несмотря на то, что просроченная задолженность очень мала, организация сократила ее почти в двое, это говорит о том, что ОАО «Автодизель» следит за сроками возникновения задолженности и условиями оплаты по договорам, стараясь обезопасить себя от судебных разбирательств, штрафных санкций и потери поставщиков.
В подтверждение выше сказанного, нужно отметить отсутствие просроченной задолженности перед персоналом организации, государственными внебюджетными фондами и задолженности по налогам и сборам. В случае просрочки платежей государству, незамедлительно последуют пени и штрафные санкции и на переговоры о взаимозачетах и дисконтировании задолженности можно не рассчитывать, как в случае с поставщиками, это касается и задолженности перед персоналом. Поэтому ОАО «Автодизель» старается не допускать просрочки платежей.
Далее изучим структуру и динамику кредиторской задолженности.
Для рассмотрения структуры и динамики кредиторской задолженности делают предварительные расчеты (таблица 24) на основе баланса (приложения 5, 6) [19, C.296]
Таблица 24
Анализ структуры и динамики кредиторской задолженности
| Показатель | Сумма, тыс.руб. | Абсолютное изменение, тыс.руб. | Темп роста, % | Удельный вес, % | Изменение удельного веса, % | ||
| начало 2009г. | конец 2009г. | начало 2009г. | конец 2009г. | ||||
| Кредиторская задолженность | 925 224 | 512 299 | -412 925 | 55,37 | 100,00 | 100,00 | 0,00 |
| поставщики и подрядчики | 336 824 | 204 385 | -132 439 | 60,68 | 36,40 | 39,90 | 3,49 |
Окончание таблицы 24
| Показатель | Сумма, тыс.руб. | Абсолютное изменение, тыс.руб. | Темп роста, % | Удельный вес, % | Изменение удельного веса, % | ||
| начало 2009г. | конец 2009г. | начало 2009г. | конец 2009г. | ||||
| задолженность перед персоналом организации | 84 551 | 104 157 | 19 606 | 123,19 | 9,14 | 20,33 | 11,19 |
| задолженность перед гос.внебюджет. фондами | 99 645 | 35 568 | -64 077 | 35,69 | 10,77 | 6,94 | -3,83 |
| задолженность по налогам и сборам | 244 459 | 118 690 | -125 769 | 48,55 | 26,42 | 23,17 | -3,25 |
| авансы полученные | 25 320 | 37 659 | 12 339 | 148,73 | 2,74 | 7,35 | 4,61 |
| прочие кредиторы | 134 425 | 11 840 | -122 585 | 8,81 | 14,53 | 2,31 | -12,22 |
Исходя из данных вышеприведенной таблицы 24 можно отметить уменьшения практически по всем показателям кредиторской задолженности.
В основном снизилась задолженность по поставщикам и подрядчикам (-132 439 тыс.руб.), задолженность по налогам и сборам (-125 769 тыс.руб.) и прочие кредиторы (-122 585 тыс.руб.). В структуре кредиторской задолженности за 2009г. наибольший удельный вес приходится на поставщиков и подрядчиков (39,9%), что на 3,49% больше, чем в 2008г.
Задолженность перед персоналом организации в 2009г. по сравнению с предыдущим годом выросла на 19 606 тыс.руб., это может свидетельствовать об увеличении заработной платы или количества персонала. В удельном весе данная задолженность составляет 20,33%, что на 11,19% больше, чем в 2008г.
Если сопоставить дебиторскую и кредиторскую задолженности, можно заметить значительное снижение обеих задолженностей, это может означать, что кредиторская задолженность гасилась за счет возврата долгов, т.е. использовались собственные средства, а не привлекались новые кредиты. Данный факт несомненно является положительной тенденцией.
Далее проведем анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.
Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей
Весьма актуален вопрос о правомочности сопоставления дебиторской и кредиторской задолженности. Здесь позиция аналитика и бухгалтера могут быть диаметрально противоположными: первый допускает возможность сопоставления (в частности весь анализ ликвидности и платежеспособности с использованием специальных коэффициентов основан на таком сопоставлении), второй – нет. Иногда считают, что дебиторская задолженность может быть любой, лишь бы она не превышала кредиторскую, и что при анализе следует принимать во внимание только разность между ними и их отношение.
Расчет разности и отношения приведен в таблице 25.
Таблица 25
Расчет разности и отношения дебиторской и кредиторской задолженности
| Кредиторская задолженность, тыс.руб | Дебиторская задолженность, тыс.руб | Кред з-ть Деб.з-ть 2/3 | Разница, тыс.руб (2-3) | |
| На 01.01.2009г | 925 224 | 1 415 979 | 0,65 | -490 755 |
| На 01.01.2010г | 512 299 | 1 072 385 | 0,48 | -560 086 |
Из приведенных расчетов видно, что на 01.01.2009г. кредиторская задолженность меньше дебиторской на 490 755 тыс.руб., в 0,65 раза, а на 01.01.2010г. разница между ними увеличилась на 69 331 тыс.руб. и составила 560 086 тыс.руб. Кредиторская задолженность на 01.01.2010г. стала меньше дебиторской в 0,48 раза.
Дебиторская задолженность на 2009г. превышает кредиторскую более, чем в 2 раза, это говорит о стабильном финансовом состоянии предприятия. Наблюдаемые суммы кредиторской задолженности говорят о том, что организация следит за сроками погашения обязательств.
При анализе дебиторской и кредиторской задолженности следует рассматривать раздельно: дебиторскую как средства, временно отвлеченные из оборота, а кредиторскую как средства временно привлеченные в оборот.
Следовательно, уместней производить сравнение коэффициентов оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.
Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей
При оценке состояния оборотных активов, важно изучить качество и ликвидность дебиторской задолженности и дать ее обобщающую характеристику. Одним из показателей, используемых для этой цели, является коэффициент оборачиваемости.
Экономический смысл коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности состоит в том, что он показывает, сколько времени в среднем занимает погашение дебиторской задолженности клиентов, т.е. за сколько дней счета к получению превращаются в денежные средства. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция.
Экономический смысл коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности состоит в том, что он показывает, сколько времени в среднем занимает погашение кредиторской задолженности, т.е. за сколько дней организация может рассчитаться по своим обязательствам. [23, C.97]
Коэффициент оборачиваемости (деловой активности) рассчитывается по формуле (1) (на основании данных баланса и отчета о прибылях и убытках (приложения 5, 6, 7, 8)):
Коб.ДЗ (КЗ) = В / Ср.величина ДЗ (КЗ), (1)