Смекни!
smekni.com

Долгосрочные инвестиции и финансовые вложения (стр. 7 из 9)

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

прибыль

убыток

прибыль

убыток

Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взы­скании

2900

Прибыль (убыток) прошлых лет
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте
Отчисления в оценочные резервы

3190

Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности

2.2 Заполнение бухгалтерского баланса ЗАО «Эрида»

Бухгалтерский баланс служит основным источником информации для обширного круга пользователей. Эта отчетная форма знакомит пользователей с имущественным состоянием предприятия, дает информацию о запасе материальных средств, также о том, кто принимал участие в создании этого запаса. Кроме того, бухгалтерский баланс отражает информацию о системе финансовых и расчетных взаимоотношений организации, по данным которой можно судить о возможности погашения обязательств или грядущих финансовых затруднений. В основу любого бухгалтерского баланса положено основное уравнение бухгалтерского учета, показывающее взаимосвязь между активами, обязательствами организации (пассивами) и собственным капиталом.

На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование любой организации, осуществляется контроль за движением денежных средств в соответствии с полученной прибылью. Данные бухгалтерского баланса используются налоговыми службами, кредитными учреждениями, а также другими контрольными органами. Ряд проблем хозяйственной деятельности организации невозможно решить без анализа балансовых цифр.

В теории бухгалтерского учета балансы могут быть горизонтальными и вертикальными. В Российской Федерации традиционно применяется горизонтальная структура баланса, при которой актив (имущество) располагается слева, пассив (капитал и обязательства) - справа. Горизонтальная форма баланса может иметь и иную структуру: слева - актив (имущество) и обязательства, справа - капитал.

Вертикальная структура предполагает размещение статей баланса последовательно друг под другом: сначала статьи, в которых отражается имущество предприятия, потом обязательства и капитал. При этом статьи, как в горизонтальном, так и вертикальном балансе могут располагаться в зависимости от выбранного подхода к отражению ликвидности активов либо от такого же подхода к погашению обязательств (вначале менее ликвидные активы или менее срочные обязательства, и наоборот).

Кроме структурных различий бухгалтерские балансы подразделяются по способам оценки итоговых показателей. В мировой и отечественной практике возможно применение двух основных моделей бухгалтерского баланса: «баланс-брутто» и «баланс-нетто» Бухгалтерский баланс, включающий в валюту баланса суммы регулирующих статей, называют балансом-брутто, например, когда статья «Амортизация основных средств» показывается в пассиве баланса и включается в валюту баланса.

Баланс, очищенный от сумм регулирующих статей, называется балансом-нетто, например когда статья «Амортизация основных средств» отражается в активе баланса в уменьшение стоимости объектов основных средств и соответственно уменьшает валюту баланса. Исключение сумм регулирующих статей из валюты баланса

связано с упрощением структуры балансовых показателей и необходимостью выявления реальной оценки капитала и результатов хозяйственной деятельности. В настоящее время в практике составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в Российской Федерации применяется модель «баланс-нетто».

Код строки

Счета, остатки по которым отражаются в балансе

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

110 Сч.04-сч. 05 29000-17400=11600 29000-18560=10440
120 Сч.01-сч. 02 290000-116000=174000 345100-134560=210540
130 Сч.08 58000 14500
135 - - -
140 Сч.58-сч.59 17400-1160=16240 17400-1450=15950
145 Сч.09 5800 8700
150 - - -
190 Итого по разделу 1 11600+174000+58000+5800=265640 10440+210540+14500+15950+8700=260130
210 Стр.216+стр. 215+стр.214+стр.213+стр.211 11600+43500+145000+87000+136300=423400 145000+72500+116000+58000+8700=400200
211 Сч.10+сч.16+сч.15 116000+8700+11600=136300 130500+11600+2900=145000
212 - - -
213 Сч.20 87000 72500
214 Сч.43 145000 116000
215 Сч.45 43500 58000
216 Сч.97 11600 8700
217 - - -
220 Сч.19 11600 14500
230 - - -
231 - - -
240 Сч.62+сч.71-сч.63+сч.60 101500+2900-5800+40600=139200 130500+1450-8700+17400
241 Сч.62-сч.63 101500-5800=95700 130500-8700=121800
250 - - -
260 Сч.50+сч.51+сч.55 1450+29000+23200=53650 1160+43500+14500=59160
270 - - -
290 Итого по разделу 2 136300+87000+145000+43500+11600+11600+139200+53650=627850 14500+72500+116000+58000+8700+14500+140650+59160=614510
300 Стр.190+290 265640+627850=893490 260130+614510=874640
410 Сч.80 145000 145000
420 Сч.83 14500 14500
430 Сч.82 29000 29000
431 Выборка из данных аналитического учета к сч.82 7250 7250
432 Выборка из данных аналитического учета к сч.82 21750 21750
470 Нач.=сч.84 кон.=сч.84+сч.99 261000 261+49010=310010
490 Итого по разделу 3 145000+14500+29000+261000=449500 145000+14500+29000+310010=498510
510 - - -
515 Сч.77 8700 17400
520 - - -
590 Итого по разделу 3 8700 17400
610 Сч.66 72500 72500
620 Стр.621+стр.622+стр.623+стр.624+стр.628 58000+121800+43500+34800+102950=361050 72500+118900+43500+17400+33350=285650
621 Сч.60 «полученные материальные ценности, принятые работы и услуги» 58000 72500
622 Сч.70 121800 118900
623 Сч.69 43500 43500
624 Сч.68 34800 17400
628 Сч.62 «авансы полученные»+сч.76 87000+15950=102950 29000+4350=33350
630 - - -
640 Сч.98 1740 580
650 - - -
660 - - -
690 Итого по разделу 5 72500+361050+1740=435290 72500+285650+580=358730
700 Стр.490+стр.590+стр.690 449500+8700+435290=893490 498510+17400+358730=874640

Заполненный бухгалтерский баланс приведен в приложении А.

2.3 Отчет о прибылях и убытках ЗАО «Эрида»

Наиболее значимой отчетной формой о финансовых результатах является отчет о прибылях и убытках. Современный отчет предоставляет информацию о формировании финансовых результатов по разнообразным видам деятельности организации, а также итоги различных фактов хозяйственной деятельности за отчетный период, способных повлиять на величину конечного финансового результата. Кроме того, рассматриваемая отчетная форма является связующим звеном между прошлым и нынешним отчетным периодами и показывает, за счет чего произошли изменения в бухгалтерском балансе отчетного периода по сравнению с прошлым. Иначе говоря, между бухгалтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках существует тесная взаимо­связь, которая выражается через важнейший показатель бухгалтерской отчетности — финансовый результат хозяйственной деятельности организации. Прирост активов бухгалтерского баланса образуется за счет превышения доходов над расходами, раз­ница между которыми квалифицируется как прибыль. Полученная прибыль отражается в пассиве баланса как увеличение собственного капитала, а в отчете о прибылях и убытках — как сальдо превышения доходов над расходами. В свою очередь, умень­шение активов, представленных в бухгалтерском балансе, происходит в результате превышения расходов над доходами организации, которое квалифицируется как убыток. Указанная разница отражается в бухгалтерском балансе в уменьшении пас­сивов в виде собственного капитала, а в отчете о прибылях и убытках как сальдо превышения расходов над доходами. Таким образом, отчет о прибылях и убытках показывает, как изменяется собственный капитал организации под воздействием доходов и расходов, осуществленных в текущем периоде.

Формирование показателей отчета о прибылях и убытках осуществляется на ос­нове данных синтетического и аналитического учета, представленных в различных регистрах. Такие регистры должны быть построены организациями для создания ин­формационных массивов в разрезе счетов синтетического учета, аналитические дан­ные которых находят отражение в отчете о прибылях и убытках.