Смекни!
smekni.com

Аудит в ОАО Пекарь (стр. 9 из 14)

2. уровень существенности наиболее значимых статей баланса.

Базовые показатели для расчета и критерии отнесения статей бухгалтерского баланса к значимым необходимо определить произвольно, но с описанием и обоснованием своего выбора (рекомендуется выбрать не более пяти базовых показателей).

В качестве базовых показателей могут быть выбраны:

1. Внеоборотные активы.

2. Собственный капитал.

3. Оборотные активы.

4. Дебиторская задолженность.

5. Долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы.

6. Кредиторская задолженность.

7. Выручка от продажи.

8. Затраты.

9. Доходы операционные и внереализационные.

10. Расходы операционные и внереализационные.

Расчет уровня существенности оформите в виде рабочей документации аудитора в форме таблицы 10.

Таблица 10.

Определение общего уровня существенности

Показатель

База на начало периода, т. руб.

База на конец периода, т. руб.

Значение показателя, т.р.

Доля, %

Уровень существенности (т. руб.)

1

2

3

(2+3)/2

4

5

1

с/с продаж

-

-

1 807 240

2,00

36 145

2

собственный капитал

329 991

351 329

340 660

10,00

34 066

3

нераспред.прибыль

194 018

215 343

204 681

5,00

10 234

4

выручка

-

-

2 244 912

1,50

33 674

5

валюта баланса

686 477

878 230

782 354

1,50

11 735

итого

125 854

Величина общего уровня существенности 125854/5=25171

25171

Уточненная величина общего уровня существенности 3 и 5 выбрасываем (36145+34066+33674)/3

34 628

Округленная величина общего уровня существенности

35 000

Актив 17500 (35000-34628)/34628*100=1%

Пассив 17500

Определите единый уровень существенности, учитывая, что согласно порядку его нахождения, возможно отклонение нерепрезентативных значений показателей при их отклонении от среднего значения более чем на 65%. Округление значения уровня существенности допустимо не более, чем на 5% до числа, заканчивающегося на «00», в большую сторону.

3). После установления значения единого уровня существенности, необходимо определить уровень существенности существенных статей бухгалтерского баланса (составляющих свыше 1% от итога баланса), представленного аудиторской организации для проверки и подтверждения достоверности (Приложение 3).

Таблица 11.

Распределение существенности по элементам

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

АКТИВ

Код стр.исх. баланса

01.01._, т.р.

31.12._, т.р.

Среднее значение показателя, т.р.(3+4)/2

Удельный вес, %

(среднее/валюту баланса* 100)

Уровень существенности, т.р.

(уд.вес*17500)

1

2

3

4

5

6

7

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы(04,05)

110

154

30

92

0,01

2

Основные средства(01,02,03)

120

213 451

315 711

264 581

33,82

5 919

Незавершенное строительство (07,08)

130

6 272

9 285

7 779

0,99

172

Доходные вложения в материальные ценности (03)

135

Долгосроч. финансовые вложения (58)

140

16 389

19 422

17 906

2,29

401

Прочие внеоборотные активы

150

4 579

3 500

4 040

0,52

91

Итого по разделу I

190

240 845

347 948

294 397

37,63

6 585

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы

210

305 364

244 776

275 070

35,16

6 153

в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10)

211

275 779

181 518

228 649

29,23

5 115

животные на выращивании и откорме (11)

212

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 25, 26, 29, 44)

213

готовая продукция и товары для перепродажи (41,43)

214

23 528

40 403

31 966

4,09

715,75

товары отгруженные (45)

215

5 003

22 218

13 611

1,74

305

расходы будущих периодов (97)

216

1 054

637

846

0,11

19

прочие запасы и затраты

217

0

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220

5 821

5 501

5 661

0,72

126

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

8 500

4 594

6 547

0,84

147

в том числе:
покупатели и заказчики (62,76)

231

8 500

4 594

6547

0,84

прочие

232

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

105 577

243 755

174 666

22,33

3 908

в том числе:
покупатели и заказчики (62,76)

241

38 460

118 548

78 504

10,03

1 755

прочие дебиторы

242

67 117

125 207

96 162

12,29

2 151

Краткосрочные финансовые вложения (58)

250

3 217

24 168

13 693

1,75

306

Денежные средства (50,51,52)

260

17153

7 488

12 321

1,57

275

Прочие оборотные активы

270

Итого по разделу II

290

445 632

530 282

487 957

62,37

10 915

БАЛАНС(сумма строк 190+290+390)

300

686 477

878 230

782 354

100

17 500

ПАССИВ

Код стр.исх. баланса

01.01._, т.р.

31.12._, т.р.

Среднее значение показателя, т.р.(3+4)/2

Удельный вес, %

(среднее/валюту баланса* 100)

Уровень существенности, т.р.

(уд.вес*17500)

1

2

3

4

5

6

7

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (80)

410

85

85

85

0,01

1,75

Добавочный капитал (82)

420

135 888

135 888

135 888

17,37

3039,75

Резервный капитал (83)

430

в том числе:
резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

13

7

0,001

0,175

Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года (84)

470

194 018

215 343

204 681

26,16

4578

Итого по разделу III

490

329 991

351 329

340 660

43,54

7619,5

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (67)

510

30 000

30 000

30 000

3,83

670,25

Отложенные налоговые обязательства (77)

515

1 289

645

0,08

14

Прочие долгосрочные пассивы

520

33 435

33 376

33 406

4,27

747,25

Итого по разделу IV

590

63 435

64 665

64050

8,19

1433,25

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (66)

610

193 485

362 219

277 852

35,51

6214,25

Кредиторская задолженность

620

99 566

100 017

99 792

12,76

2233

в том числе:
поставщики и подрядчики (60,76)

621

37 915

84 588

61 252

7,83

1370,25

задолженность перед персоналом организации (70)

622

789

1 151

970

0,12

21

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

623

489

1 061

775

0,1

1750

задолженность по налогам и сборам (68)

624

5 860

1 387

3 624

0,46

80,5

прочие кредиторы

625

54 513

11 830

33 172

4,24

18 242

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)

630

Доходы будущих периодов (98)

640

Резервы предст. расх. и платежей (96)

650

Прочие краткосрочные пассивы

660

Итого по разделу V

690

293 051

462 236

377 644

48,27

8 447,25

БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)

700

686 477

878 230

782 354

100

17 500

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Наименование показателей

Код стр.исх.

Значение показателя, т.р.

Доля, %

Уровень существенности, т.р.

1

2

3

6

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

Валовая прибыль

029

Коммерческие расходы

030

Управленческие расходы

040

Прибыль (убыток) от продаж

050

Проценты к получению

060

Проценты к уплате

070

Доходы от участия в др.организациях

080

Прочие доходы

090

Прочие расходы

100

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

Отложенные налоговые активы

141

Отложенные налоговые обязательства

142

Текущий налог на прибыль

150

Чистая прибыль (убыток ) отчетного периода

190

3.6. Определить объем выборки, выраженный в количестве элементов выборки