Учет собственного капитала 11 (стр. 3 из 3)
Бухгалтерская служба филиала представлена Главным бухгалтером филиала, в обязанности которого входит:
· организация бухгалтерского учета в филиале;
· разработка Правил ведения бухгалтерского учета в филиале;
· организация последующего контроля за совершением всех банковских операций, проводимых филиалом;
· составлением необходимых форм финансовой и статистической отчетности;
· контроль за исполнением бюджета филиала;
· контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности, принятия мер по их урегулированию;
Осуществление бухгалтерского учета Банка построена в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Международными стандартами финансовой отчетности, а также требованиями Национального Банка РК и Агентства РК по регулированию финансового рынка и финансовых организаций. Принципы, основы, условия, правила и практику, принятые в АО» для ведения бухгалтерского учета, составления и представления финансовой отчетности устанавливает Учетная политика Банка, утвержденная протоколом заседания Совета Директоров АО» от 20 сентября 2007 года.
Учетная политика разработана в целях установления единой системы учета в Банке в соответствии с МСФО, а также для формирования финансовой отчетности Банка, содержащей уместную и надежную информацию.
Учетная политика состоит из следующих разделов:
1. Общие положения
2. Признание
3. Учет денег Банка
4. Учет операций в иностранной валюте
5. Учет займов и формирование провизий по ним
6. Учет вкладов и формирование провизий по ним
7. Учет ценных бумаг
8. Учет гарантий
9. Учет аккредитивов и инкассо
10. Учет основных средств и нематериальных активов
11. Учет товарно-материальных запасов
12. Учет аренды
13. Учет дебиторской и кредиторской задолженности по капитальным вложениям и внутрихозяйственным расчетам
14. Учет оплаты труда сотрудников Банка
15. Учет расчетов по платежным карточкам
16. Учет доходов и расходов
17. Политика учета капитала Банка
18. Учет налогов
19. Учет финансовых инвестиций и субординированного долга
20. Учет чеков
21. Финансовая отчетность
22. Внутренний и внешний контроль.
Основными принципами ведения бухгалтерского учета на филиале АО» являются:· принцип двусторонности;· принцип денежного измерения;· принцип автономности банка;· принцип непрерывности;· принцип себестоимости;· принцип соответствия;· принцип материальности;· принцип консерватизма. 2.2 Собственный капитал филиала АО «и его функции Собственный капитал филиала АО» является разновидностью экономической категории капитала. Он имеет существенное значение для нормальной деятельности кредитного учреждения в зависимости от изменений источников формирования и среды. При открытии банка собственный капитал, внесенный учредителями, являлся стартовым средством, используемым для организации начала деятельности банка или дополнительным средством в период роста и расширения его деятельности.В связи с тем, что банковская деятельность всегда сопровождается определенными рисками, их активы подразделяются на соответствующие группы. Классификация активов с учетом риска и взаимозависимость их с объемом собственного капитала способствует повышению качества управления банка и повышению его финансовой устойчивости.Базовый капитал филиала АО» включает самые устойчивые и стабильные источники: акционерный капитал, публикуемые резервы и фонды на общие банковские риски. К дополнительному капиталу относятся различные виды резервов и провизий, формируемых для покрытия безнадежных долгов и прочих рисковых операций.Собственный капитал относится к пассивным операциям и включает (см. рис. 3):· акционерный капитал – простые (бессрочные ценные бумаги), привилегированные акции (не имеют права голоса);· банковские резервы - резервы на случай непредвиденных обстоятельств, на выплату дивидендов, на покрытие потерь от непогашения ссуд;· дополнительный оплаченный капитал образуется за счет разницы между курсами продаж обычной и привилегированной акции и их номиналов;· дополнительный неоплаченный капитал образуется за счет переоценки активов;· нераспределенная прибыль – накапливаемая сумма прибыли, которая остается в распоряжении банка.
Рис. 3. Структура капитала филиала» Собственный капитал филиала АО «» выполняет ряд функций:· защитная и гарантийная функция – связана с платежеспособностью банка, его устойчивостью;· оперативная функция – заключается в обеспечении стартового размера капитала;· регулирующая функция – государственные органы с помощью законодательных и нормативных актов регулируют деятельность банков;· резервная функция;Собственный капитал как ресурс для банка имеет стоимость, выраженную в форме дивидендов акционерам. Рост данного вида ресурса возможен двумя способами: увеличение акционерного капитала или прибыли банка. Акционерный капитал и приравненные к нему статьи в структуре банковских средств играют очень большую роль для обеспечения устойчивости банка и эффективности его работы. 2.3 Учет уставного и резервного капиталов филиала АО Уставной капитал филиала АО» складывается из суммы номинальных стоимостей всех акций, что составляет 1 750 000 тенге по состоянию на 1 января 2009 года.Различают выпущенный и объявленный капитал. Филиал АО» регистрирует уставный капитал и получает разрешение на выпуск большего количества акций, чем это необходимо на момент их создания. Это позволяет банку в дальнейшем привлечь дополнительные средства, выпуская акции.Величина зарегистрированного капитала учитывается на балансовых счетах 3001 – в части простых акций и на 3025 - привилегированных акций. Сумма неоплаченного уставного капитала учитывается 3002 - в части простых акций и 3026 - привилегированных акций.· Увеличение размера Уставного капитала:Дт 3002 «Неоплаченный уставный капитал – простые акции»3026 «Неоплаченный уставный капитал – привилегированные акции»Кт 3001 «Объявленный уставный капитал – простые акции»Кт 3025 «Объявленный уставный капитал – привилегированные акции».· Оплата взносов в уставный капитал:Дт 2860 «Прочие кредиторы»Кт 3002 «Неоплаченный уставный капитал – простые акции»3026 «Неоплаченный уставный капитал – привилегированные акции».Резервный капитал – это часть собственных средств банка, образуемая за счет отчислений от нераспределенного дохода. Порядок использования и образования резервного капитала определяется действующим законодательством и учредительными документами. Законодательные требования к резервному капиталу филиала АО «» – не менее 15% от его объявленного уставного капитала. Исходя из последнего следует, что сумма резервного капитала филиала АО» составляет 263 000 тенге по состоянию на 1 января 2009 год. Резервный фонд создается для покрытия различных убытков банка, а также на случай нехватки средств для выплаты дивидендов владельцам привилегированных акций. В соответствии с требованиями Национального банка Республики Казахстан размер резервного фонда определяется в размере 5% от суммы активов, не подлежащих классификации.При создании резервного капитала составляется следующая проводка:Дт 3580 «Нераспределенный чистый доход»Кт 3510 «Резервный капитал банка»При нехватки средств для выплаты дивидендов их начисление осуществляется за счет средств резервного капитала, и производится следующая корреспонденция счетов: Дт 3510 «Резервный капитал банка»Кт 1853 «Расчеты с акционерами (по дивидендам)»2853 «Расчеты с акционерами».Счет нераспределенного дохода показывает его сумму предыдущих лет.Этот счет кредитуется на сумму прошлого года в первый рабочий день после проведения заключительных оборотов в новом году. В дальнейшем распределении дохода производится в соответствии с решением собрания акционеров. Заключение Переход от плановой экономики, основанной на государственной собственности, к рыночной привел к необходимости преобразования всей системы управления. При этом вся система управления будет эффективной и мобильной только при наличии оптимального решения. И здесь достоверно известно, что основой информационной системы любого хозяйствующего субъекта является бухгалтерский учет.В настоящее время одной из наиболее актуальных проблем для республики является приведение существующей в стране системы бухгалтерского учета отчетности в соответствие требованиям международных норм и стандартов, что непременно выступает важным условием интеграции страны в международное сообщество, и это, в конечном счете, окажет влияние на рост экономический рост государства.Система банковского бухгалтерского учета и отчетности непрерывно совершенствуется, это связано с перестраиванием кредитно-финансовых институтов и операций, модифицированием системы взаимоотношений центрального банка и банков второго уровня. Основу реформы банковского учета составили законодательные акты: «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О Национальном банке Республики Казахстан», «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Республике Казахстан», стандарты бухгалтерского учета, а также другие законодательные акты, внесшие существенные изменения в учетную систему банков.Эти и другие изменения в методологии и организации бухгалтерского учета, на мой взгляд, с достаточной степенью аргументированности обосновывают более углубленное изучение учета собственного капитала на предприятии.Бухгалтерам приходится за короткое время осваивать совершенно неизвестные термины, операции, технологию. Помочь рядовому бухгалтеру не растеряться в текущей ситуации, не просто не потерять свою квалификацию, а наоборот оперативно овладевать новыми знаниями по своей профессии дело очень не простое.Учет собственного капитала требует особого внимания, так как эта часть учета наиболее подвержена изменениям. Следует отметить, что особую сложность вносит не до конца разработанное законодательство и частые изменения особенности учета уставного капитала разных форм собственности. Отсюда вытекает вывод, что обеспечение рационального учета собственного капитала возможно только при полном знании всех особенностей учета, организационно правовых форм, законодательных актов и т. д. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» № 234 от 28 февраля 2007 года.2. МСФО – Международные стандарты финансовой отчетности – М.Аскери, 2005 год.3. Новый План счетов банков второго уровня Республики Казахстан / Письмо Национального банка № 310 от 15 октября 2000 года.4. Постановление Правления Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций от 2 сентября 2008 года № 140 «О минимальных размерах уставного и собственного капиталов банков второго уровня». 5. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» от 31 августа 1995 года с учетом изменений и дополнений. 6. Миржакыпова С.Т. / Банковский учет в Республике Казахстан – Алматы: Экономика, 2002 г.7. Нурсеитов Э.О. / Бухгалтерский учет в организации/Учебное пособие – Алматы, 2006 г.8. Сейдахметова Ф.С. / Современный бухгалтерский учет / Учебное пособие – Алматы, 2005 г.9. Кутер М.И. / Бухгалтерский учет: основы теории / Учебное пособие – М.: «Экспертное бюро - М», 2005 г. 10. Мэтьюс М.Р., Перера М.Х.Б. / Теория бухгалтерского учета – М.: Аудит, 2002 г.11. Мырзалиев Б.С., Абдушукуров Р.С. / Основы бухгалтерского учета / Учебное пособие – Алматы: «Юридическая литература», 2005 г.12. Бабаев Ю.А. / Теория бухгалтерского учета / Учебное пособие – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006 г.13. Мырзалиев Б.С., Абдушукуров Р.С. / Теория и практика бухгалтерского учета / Учебное пособие – Алматы, 2007 г.14. Практический курс бухгалтерского учета в современном банке / Под ред. М.З. Бора. – М., 2006 г.15. Скала В.Н., Скала В.И. / Сборник бухгалтерских проводок в учете субъектов Республики Казахстан – Алматы, 2005 г.16. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. / Бухгалтерский учет на предприятии – Алматы: Центраудит Казахстан, 1998 г.17. Андросов А.М. / Бухгалтерский учет и отчетность в банке – М., 2002 г.18. Салина А.П. / Принципы бухгалтерского учета / Учебное пособие – Алматы: «Экономика», 2003 г.