Смекни!
smekni.com

Годовая бухгалтерская отчетность организации на примере ОАО Промис (стр. 3 из 7)

- 1 раздел "Доходы и расходы по обычным видам деятельности";

- 2 раздел "Операционные доходы и расходы";

- 3 раздел "Внереализационные доходы и расходы;

- 4 раздел "Чрезвычайные доходы и расходы"

А также справочные данные и расшифровка отдельных прибылей и убытков.

Все данные показываются нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря включительно. Показатель, который нужно вычесть или который имеет отрицательное значение, записывается в круглых скобках. Если величина какого-либо дохода превышает 5% от общей суммы доходов предприятия, то его нужно указывать отдельно. Расходы, приходящиеся на такой доход, также оказывается отдельно. В графе 3 приводятся обороты по счетам за отчетный год, а в графе 4- за прошлый год. Как и в бухгалтерском балансе номера строк могут не совпадать.

Таблица 3.

Формирование показателей строк Отчета о прибылях и убытках

Строка Отчета Код Источник формирования показателей для Отчета о прибылях и убытках
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 Разница между кредитовым оборотом субсчета "Выручка" счета 90 и дебетовыми оборотами субсчетов "Налог на добавленную стоимость", "Акцизы", "Экспортные пошлины" счета 90 (184191; 154691)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 Дебетовый оборот по субсчету "Себестоимость продаж" счета 90 ((147491); (124452))
Валовая прибыль 029 Разница между строками 010 и 020 (36700: 30239)
Коммерческие расходы 030 Дебетовый оборот субсчета "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетом 44 ((5203); 3469))
Управленческие расходы 040 Дебетовый оборот субсчета "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетом 26 ((15419); 13642))
Прибыль (убыток) от продаж 050 Валовая прибыль от обычных видов деятельности по счету 99 (16078; 13128)
Проценты к получению 060 Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показаны проценты к получению (45; 48)
Проценты к уплате 070 Дебетовый оборот субсчетов счета 91, где отражены проценты к уплате ((4758); (2377))
Доходы от участия в других организациях 080 Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показана величина доходов от долевого участия в других организациях
Прочие доходы 090 Кредитовый оборот по остальным субсчетам счета 91, где указаны прочие доходы, за минусом суммы НДС (1524; 6424)
Прочие расходы 100 Дебетовый оборот по остальным субсчетам счета 91, на которых отражены прочие расходы ((4311); (7673))
Прибыль (убыток до налогообложения) 140 Строка 050 + строка 060 - строка 070 + строка 080 + строка 090 - строка 100 (8578; 9550)
Отложенные налоговые активы 141 Разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 09 (93; 251)
Отложенные налоговые обязательства 142 Разница между кредитовым и дебетовым оборотами счета 77 ((69; (271))
Текущий налог на прибыль 150 Дебетовый оборот по счету 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с субсчетом счета 68, на котором отражены расчеты по налогу на прибыль. Эту сумму корректируют на величину отложенных налоговых активов и обязательств. То есть в этой строке отражается сумма налога на прибыль, которую организация должна перечислить в бюджет ((2314); (2196))
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 Строка 140 - строка 150 (6288; 7334)

2.4 Форма № 3 "Отчет об изменениях капитала"

В форме № 3 отражаются данные о движении собственного капитала фирмы. При этом все показатели Отчета об изменениях капитала указываются за предыдущий и отчетный год.

Отчет об изменениях капитала (форма № 3) включает в себя 3 раздела:

- раздел I "Изменения капитала";

- раздел II "Резервы";

- справочный раздел.

Формирование показателей строк Отчета об изменении капитала.

Как и в других формах отчетности номера строк могут не совпадать с рекомендованными. В таблице, приведенной ниже, в скобках указаны следующие показатели: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), итог по предыдущим показателям. В разделе резервы указаны остаток на начало отчетного года, поступление, списание, остаток на конец года соответственно.

В случае отсутствия показателя ставится прочерк, по показателям, где не предусмотрено заполнение ставится «х».

Таблица 3.

Формирование отчета об изменениях капитала

Наименование строки Код Источник формирования показателей для Отчета об изменении капитала
Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему 010 Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря а в графе 7 -их сумма (10000; 2; 1500; 36135; 47637)
(предыдущий год) Изменения в учетной политике 011 Изменения, внесенные в учетную политику за предыдущий год, которые повлияли на размер прибыли или убытка. Заполняются только графы 6 и 7
Результат от переоценки объектов основных средств 012 В графу 4 заносятся суммы переоценки, учтенные на счете 83. А в графу 6 - на счете 84
Остаток на 1 января предыдущего года 020 сумма строк 010, 011 и 012. Общий итог по этой строке показывается в графе 7
Результат от пересчета иностранных валют 021 Заполняются только графы 4 и 7. Берутся данные со счета 83. Заполняют организации, учредители которых в предыдущем году перечисляли взносы в уставный капитал в иностранной валюте
Чистая прибыль 022 Заполняются только графы 6 и 7. Отражается показатель, указанный по строке 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" за текущий год.
Дивиденды 023 Заполняются только графы 6 и 7. Показывается сумма прибыли, направленная на выплату дивидендов. Субсчет 2 счета 75
Отчисления в резервный фонд 030 Заполняются графы 5, 6 и 7. Показатель этой строки в графе 6 указывается в круглых скобках и должен быть равен показателю графы 5 по этой же строке (без скобок). Берется дебетовый оборот счета 84 в корреспонденции со счетом 82 (10000;2;1500; 36135; 47637)
Увеличение величины капитала за счет: - дополнительного выпуска акций 041 Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная выпуском дополнительных акций
- увеличения номинальной стоимости акций 042 Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная увеличением номинала акций (1000; х;х;х; 1000)
- реорганизации юридического лица 043 По графе 3 указывается положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6
Уменьшение величины капитала за счет: - уменьшения номинала акций 051 Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением номинала акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках
- уменьшения количества акций 052 Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением количества акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках
- реорганизации юридического лица 053 По графе 3 указывается отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках
Остаток на 31 декабря предыдущего года 060 Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря предыдущего года или сумма строк с 020 по 053. Общий итог по этой строке показывается в графе 7 (11000; 2; 1500; 40937; 53439)
(отчетный год) Изменения в учетной политике 061 Изменения, внесенные в учетную политику за предыдущий год, и которые повлияли на размер прибыли или убытка. Заполняются только графы 6 и 7
Результат от переоценки объектов основных средств 062 3 графу 4 заносятся суммы переоценки, учтенные на счете 83. А в графу 6 - на счете 84
Остаток на 1 января отчетного года 100 Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 1 января отчетного года. или сумма строк 060, 061 и 062. Общий итог по этой строке показывается в графе 7 (11000; 2; 1500; 40937; 53439)
Результат от пересчета иностранных валют 101 Заполняются только графы 4 и 7. Берутся данные со счета 83. Заполняют организации, учредители которых за текущий год перечисляли взносы в уставный капитал в иностранной валюте
Чистая прибыль 102 Заполняются только графы 6 и 7. Отражается показатель, указанный по строке 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" (х;х;х;6288;6288)
Дивиденды 103 Заполняются только графы 6 (в круглых скобках) и 7. Берется оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 75 субсчет "Расчеты по выплате доходов» (х;х;х;(847);(847))
Отчисления в резервный фонд 110 Заполняются графы 5, 6 и 7. Показатель этой строки в графе 6 указывается в круглых скобках и должен быть равен показателю графы 5 по этой же строке (без скобок). Берется дебетовый оборот счета 84 в корреспонденции со счетом 82 (х;х; 150; (150); -)
Увеличение величины капитала за счет: - дополнительного выпуска акций 121 Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная выпуском дополнительных акций
- увеличения номинальной стоимости акций 122 Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная увеличением номинала акций
- реорганизации юридического лица 123 По графе 3 указывается положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6
Уменьшение величины капитала за счет: - уменьшения номинала акций 131 Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением номинала акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках
- уменьшения количества акций 132 Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением количества акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках
- реорганизации юридического лица 133 По графе 3 указывается отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе б. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках ((207);(207))
Остаток на 31 декабря отчетного года 140 Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря отчетного года или сумма строк с 100-й по 133-ю. Итоговая сумма отражается в графе 7 (11000; 2; 1650; 46021; 58673)
Резервы, образованные в соответствии с законодательством 150 Сумма резервного фонда по 82 (образованные в соответствии с законодательством) (предыдущий год – остаток 1500, оборот – 0, остаток – 1500); ( текущий год – остаток 1500, поступило – 150, остаток 1650)
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами: 160 Сумма резервного фонда по 82 (образованные в соответствиис учредительными документами) , в графе 3 - остаток на начало года, в графе 4 - кредитовый оборот, в графе 5 - дебетовый оборот, а в графе 6 - остаток на конец года
Оценочные резервы: 170 Отражаются данные о движении оценочных резервов
Резервы предстоящих расходов 180 По этой строке указываются данные о наличии на начало и конец отчетного года резервов предстоящих расходов – по 96 счету
Чистые активы 200 Некоммерческие организации отражают в 3 графе остаток на начало отчетного года, в 4 на конец отчетного года чистых активов
Получено на: - расходы по обычным видам деятельности -всего 210 Записываются суммы средств, полученные из бюджета и внебюджетных фондов на расходы по обычным видам деятельности. Эти суммы берутся со счета
- капитальные вложения во внеоборотные активы 220 Отражается сумма капитальных вложений во внеоборотные активы из бюджета и внебюджетных фондов

2.5 Форма № 4 "Отчет о движении денежных средств"