В Отчете о движении денежных средств раскрывается информация о том, какие денежные поступления были у фирмы в отчетном периоде и на что она их расходовала.
То есть в этом Отчете расшифровывают дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам учета денежных средств (счета 50, 51, 52 и 55). Причем разбивают эти суммы в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Текущей называют деятельность, целью которой является получение прибыли. Это производство продукции, продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг. К инвестиционной относят деятельность по покупке и продаже недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, долгосрочных финансовых вложений. А финансовая деятельность связана с краткосрочными финансовыми вложениями (выпуском и реализацией акций, облигаций краткосрочного характера).
Формирование показателей строк Отчета о движении денежных средств. Как и в других формах отчетности номера строк могут не совпадать с рекомендованными. В таблице, приведенной ниже, в скобках указаны показатели за отчетный год и за прошлый отчетный год.
В случае отсутствия показателя ставится прочерк.
Таблица 4.
Формирование отчета о движении капитала
| Наименование строки | Код | Источник формирования показателей для Отчета о движении денежных средств |
| Остаток денежных средств на начало отчетного года | 010 | Сумма остатков по счетам 50 (здесь и далее - за исключением субсчета "Денежные документы"), 51, 52 и 55 (389; 1336) |
| Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков | 020 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76 (213615; 184738) |
| Прочие доходы | 030 | Отражаются суммы прочих денежных средств, поступивших на счета в отчетном периоде (1928; 4988) |
| Денежные средства, направленные: | 120 | Сумма строк 160-190 ((207907); (170440)) |
| - на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья, иных оборотных активов | 150 | Отражаются суммы выданных денежных средств по 60 и 76 счетам ((171865); (141800)) |
| - на оплату труда | 160 | оборот по счету 70 ((15063); (12115)) |
| - на выплату дивидендов, процентов | 170 | Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетами 75 субсчет "Расчеты по выплате доходов, счетов 66, 67, 76, 79 ((4561); (2624)) |
| - на расчеты по налогам и сборам | 180 | Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68 ((13793); (10011)) |
| - на прочие расходы | 190 | Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами учета прочих расходов ((2625); (3890)) |
| Чистые денежные средства от текущей деятельности | 200 | Строка 020 + строка 030 - строка 150 - строка 160 - строка 1 70 - строка 180 - строка 190 (7636; 19286) |
| Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов | 210 | Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76, 91 на которых отражена выручка от реализации внеоборотных активов (1121; 300) |
| Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений | 220 | Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76,91, на которых учтена выручка от реализации ценных бумаг и прочих финансовых вложений (2; 693) |
| Полученные дивиденды | 230 | Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет "Прочие доходы", где учитывают полученные дивиденды |
| Полученные проценты | 240 | Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет "Прочие доходы", где отражают полученные проценты |
| Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям | 250 | Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет "Предоставленные займы" |
| Приобретение дочерних организаций | 280 | Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет "Паи и акции" |
| Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов | 290 | Указывается сумма, фактически выданная из кассы на оплату объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов ((39076); (25226)) |
| Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений | 300 | Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчета "Долговые ценные бумаги" и "Приобретение дебиторской задолженности" |
| Займы, предоставленные другим организациям | 310 | Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет "Предоставленные займы" |
| Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности | 340 | Строка 210 + строка 220 + строка 230 + строка 240 + строка 250 - строка 280 - строка 290 - строка 300 - строка 310 ((37076); (24233)) |
| Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступления от эмиссии акций и иных долевых ценных бумаг | 410 | Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 75 субсчет "Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал" |
| Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями | 420 | Отражаются доходу от займов и кредитов, предоставленных другим организациям (106741; 62603) |
| Погашение займов и кредитов (без процентов) | 430 | Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66, 67, на которых отражен основной долг по кредитам и займам (без учета процентов) ((74741); (58603 |
| Погашение обязательств по финансовой аренде | 440 | Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76, 60 |
| Чистые денежные средства от финансовой деятельности | 450 | Строка 410 + строка 420 - строка 430 - строка 440 (32000; 4000) |
| Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов | 500 | Строка 200 + строка 340 + строка 450 (1683; (947)) |
| Остаток денежных средств на конец отчетного периода | 510 | Результат должен быть равен сумме остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (2072; 389) |
| Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю | 520 | Сумма курсовых разниц – 91 счет ((85); (229)) |
2.6 Форма № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"