Журнал хозяйственных операций
№ п/п Содержание операций Сумма, руб. Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1 Списаны в основное производство
материалы 115 000 20 10
2 Начислена заработная плата рабочим основного производства 250 000 20 70
3 Удержан налог на доходы физических лиц (НДФЛ) из оплаты труда (13%) 32 500 70 68
4 Начислен единый социальный налог (ЕСН) в федеральный бюджет (20% от ФОТ рабочих)
(250 000 *20%) = 50 000 50 000 20 69
5 Начислен ЕСН в пенсионный фонд (14% от ... ФОТ рабочих), уменьшающий ЕСН в федеральный бюджет) 250 000 * 14% = 35000 35 000 69 69
6 Начислен ЕСН в фонд социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования (6% от ФОТ рабочих) 250 000 * 6 % = 15 000 15 000 20 69
7 Начислена амортизация основных средств основного производства 70 000 20 02
8 Акцептован счет фактура за размещение рекламы выпускаемой продукции (без НДС) 20 000 20 60
9 Отражен НДС со стоимостью рекламы (18%) 3 600 19 60
10 Списаны материалы на упаковку готовой продукции 7 000 4410
11 Начислена заработная плата управленческому персоналу 180 000 26 70
12 Удержан НДФЛ из оплаты труда (13%) 23 400 70 68
13 Начислен единый социальный налог (ЕСН) в федеральный бюджет (20% от ФОТ управленческого персонала) (180 000*20%) =36 00036 000 26 69
14 Начислен ЕСН в пенсионный фонд (14% от ФОТ управленческого персонала) 180 000* 14% = 25200 25 200 69 69
15 Начислен ЕСН в фонд социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования (6% от ФОТ управленческого персонала) 10 800 26 69
16 Начислена амортизация основных средств
заводоуправления 22 700 26 02
17 Акцептован счет фактура за проведение обязательной аудиторской проверки (без НДС) 100 000 26 60
18 Отражен НДС со стоимости аудиторской проверки (18%) 18 00019 60
19 Акцептован счет-фактура за оказание коммунальных услуг (без НДС) по:
- цеху 30 000 25 60
- заводоуправлению 14 000 26 60
20 Отражен НДС со стоимости коммунальных услуг по:- цеху 5 400 19 60
- заводоуправлению 2 520 19 60
21 Оприходована готовая продукция на склад из основного производства по фактической производственной себестоимости (сокращенной). НЗП отсутствует
550 000 43 20
22 С расчетного счета оплачен счет фактура аудиторской фирмы118 000 60 51
23 С расчетного счета оплачен счет-фактура поставщика за материалы 20 000 60 51
24 С расчетного счета перечислена задолженность по НДФЛ по состоянию на 01.01.2006 г. 35 000 68 51
25 С расчетного счета погашена полностью задолженность перед органами социального страхования и обеспечения, числящаяся по состоянию на 01.01.2006 г. 70200 69 51
26 С расчетного счета в кассу получены денежные средства для выдачи заработной платы за прошлый месяц 270000 50 51
27 Из кассы выдана заработная плата за прошлый месяц полностью270000 70 50
28 С расчетного счета погашен частично краткосрочный банковский кредит 50 000 66 51
29 Начислены проценты за пользование краткосрочным банковским кредитом 13 500 91/2 66
30 С расчетного счета перечислены проценты за пользование краткосрочным банковским кредитом 13 500 66 51
31 На расчетный счет зачислены дивиденды 68 000 61 91/1
32 С расчетного счета полностью оплачены коммунальные услуги за текущий месяц
- цеху 35 400 60 51
- заводоуправлению 16 520 60 51
33 Увеличен уставный капитал за счет дополнительных взносов учредителей 150 000 75 80
34 На расчетный счет внесены взносы учредителей 150 000 51 75
35 С расчетного счета оплачены услуги производственного характера 56 780 60 51
36 Начислен резервный фонд за счет нераспределенной прибыли прошлого года 10 000 84 82
37 Начислены дивиденды учредителям (юридическим лицам) за счет нераспределенной прибыли прошлого года 25 000 84 75\2
38 Удержан налог на доходы с суммы начисленных дивидендов ( 25000 * 9%) 2 250 75\2 68
39 Перечислен налог на доходы в бюджет с суммы дивидендов 2 250 68 51
40 С расчетного счета перечислены дивиденды учредителям (25000 - 2250) 22 750 75\2 51
41 Предъявлен счет-фактура покупателю за отгруженную продукцию 1 180 000 62 90/1
42 Начислен НДС со стоимости готовой продукции (1180000* 18УИ8) 180 000 90/3 68
43 Списана готовая продукция по фактической производственной себестоимости (сокращенной) 550 000 90/2 43
44 Списаны коммерческие расходы (полностью) 7 000 90/2 44
45 Списаны управленческие и цеховые расходы (полностью) 363500 30000 90/2 90/2 26 25
46 Предъявлен счет-фактура за материалы, проданные сторонней организации 8 260 76 91/1
47 Начислен НДС со стоимости материалов (18%)
8260 *18\118 1260 91/2 68
48 Списаны материалы, отгруженные покупателю, по фактической себестоимости 5 000 9.1/2 10
49 Оплачены услуги банка за ведение операций по расчетному счету4 800 91/2 51
50 Начислен налог на имущество организаций 15 000 91/268
51 Списана задолженность поставщику по истечении срока исковой давности 10 000 60 91/1
52 Оказана благотворительная помощь детскому дому 7 500 91/251
53 Выявлены излишки денег в кассе предприятия 1 000 50 91/1
54 Списаны товары (материалы), сгоревшие во время пожара на складе 1 200 91 10
55 Определена прибыль от продаж 49500 90/9 99
56 Определено сальдо прочих доходов и расходов 39000 91/9 99
57 Начислен налог на прибыль при условии, что прибыль для целей бухгалтерского и налогового учета совпадают (49500 + 39000)*24% 21240 99 68
58 31.12.2006 .& Произошла реформация бухгалтерского баланса, Закрыт счет 99 "Прибыли и убытки" (88500 - 21240) 67260 99 84/1
59 31.12.2006 г. Закрыты счета: 90/1 1 180 000 90/1 90/9
90/2 950 500 90/9 90/2
90/3 180 000 90/9 90/3
91 /1 87260 91/1 91/9
91 /2 48260 9/1/9 91/2
Расшифруем операции, учитываемые по счёту 91 «Прочие доходы и доходы»
№ операции По К сч.91 Сумма, тыс. руб.
31 На расчетный счет зачислены дивиденды 68 000
46 Предъявлен счет-фактура за материалы, проданные сторонней организации 8260
51 Списана задолженность поставщику по истечении срока исковой давности 10000
54 Выявлены излишки денег в кассе 1000
ИТОГО: 87 260
№ операции По Д сч.91 Сумма, тыс. руб.
29 Начислены проценты за пользованием краткосрочным банковским кредитом 13500
47 Начислен НДС со стоимости реализованных материалов 1260
48 Списаны материалы, отгруженные покупателю, по фактической себестоимости 5 000
49 Оплачены услуги банка за ведение операций по расчетному счету 4 800
50 Начислен налог на имущество 15000
53 Оказана благотворительная помощь детскому дому 7500
55 Списаны материалы, сгоревшие во время пожара на складе1200
ИТОГО: 48260
Оборотно-сальдовая ведомость за 2006 год.
№ счёта Сальдо начальное Обороты за год Сальдо конечное
Д К Д К Д К
01 Основные средства 1000000 1000000
02 Износ основных средств 250000 92700 0 342700
04 НМА 0 0
08 Вложения во внеоборотные активы 0 0
10 Материалы 280000 128200 151800 0
19 НДС по приобретенным ценностям 29520 29520 0
43 Готовая продукция 550000 550000 0 0
20 Основное производство 30000 520000 550000 0
25 Общепроизводственные расходы 30000 30000
26 Общехозяйственные расходы 303500 363500
44 Издержки обращения 7000 7000
50 Касса 4 000 271000 270000 5000 0
51 Расчетный счет 670000 218000 722700 165300 0
60 Расчеты с поставщиками 290 500 256700 193520 0 227 320
62 Расчёты с покупателями 1180000 1180000 0
66 Краткосрочные кредиты 200 000 63500 13500 0 150000
68/3 Расчёты по налогам и сборам (нал.имущ.) 15000 0 15000
68/2 Расчёты по налогам и сборам (НДС) 181260 0 181260
68/1 Расчеты по налогам и сборам(налог на доход) 283 000 37250 58150 0 303 900
68 Расчёты по налогам и сборам (налог на прибыль) 21240 0 21240
69 Расчёты по социальному страхованию и обеспечению 70200 130400 172000 0 111800
70 Расчёты с персоналом по оплате труда270000 325900 430000 0 374100
71 Расчёты с подотчётными лицами 0 0
75 Расчёты с учредителями 175000 175000 0 0
76/1 Расчёты с разными дебиторами и кредиторами 8260 8260 0
76/2 Расчёты с разными дебиторами и кредиторами 0 0
80 Уставный капитал 400 000 150000 0 550000
82 Резервный капитал 34 300 10000 0 44300
83 Добавочный капитал 0 0
84 Нераспределённая прибыль 186 000 35000 0 151000
84/1 67260 67260
90/1 1180000 1180000
90/2 950500 950500
90/3 180000 180000
90/9 1180000 1180000
91\1 87260 87260
91\2 48260 48260
91 \9 87260 87200 0
98 Доходы будущих периодов 0 0
99 88500 88500 0 0
всего: 1984000 1984000 8002810 8002810 2539880 2539880
Используя данные бухгалтерского баланса ОАО "АМАЗОНИТ" за 2006 год, необходимо ответить на следующие вопросы: