Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО
Всероссийский заочный финансово-экономический институт
Кафедра БУ, аудита и статистики
Контрольная работа по дисциплине
АУДИТ
на тему «Методика аудиторской проверки учредительных документов»
( на примере ОАО «МИНВОД»)
СОДЕРЖАНИЕ
Введение…………………………………………………………………….3
Глава 1. Теоретические основы аудиторской проверки
учредительных документов……………………………………………...….5
1.1. Цель и направления экспертизы учредительных документов…….5
1.2. Законодательные и нормативные акты, регулирующие
объект проверки……………………………………………………………9
1.3. Источники информации для аудиторской поверки……………….11
1.4. Проверка формирования уставного капитала и
расчетов с учредителями………………………………………………….12
Глава 2. Аудит учредительных документов ОАО «МИНВОД»………15
2.1. Технико-экономическая характеристика предприятия……………15
2.2. Планирование аудита учредительных документов……………….23
2.3. Аналитические таблицы, составленные при проверке
учредительных документов, формировании уставного
капитала и расчетов с учредителями…………………………………….30
Глава 3. Аудиторское заключение ………………………………………34
3.1. Оценка результатов проверки……………………………………….34
Заключение…………………………………………………………………39
Список использованной литературы……………………………………..40
Приложения………………………………………………………………..42
ВВЕДЕНИЕ
Обращение к теме актуально и правомерно потому, что в связи с планомерным переходом России от государственного регулирования экономики к рыночным отношениям, а также постоянным возникновением новых негосударственных структур (акционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью, частных и акционерных банков, страховых организаций и других финансовых институтов, в основе которых лежит частный капитал), объективно возникла необходимость более пристально обратить внимание аудиторского сообщества к фактам структуризации обществ. Потребность внутрироссийского рынка в аудите учредительных документов и расчетов с учредителями обусловлена фактами активизации процессов реструктуризации общества.
Любое юридическое лицо в независимости от организационно-правовой формы и источников финансирования создаётся и действует на основании специальных, учредительных документов, фактически представляющих собой лицо предприятия. Особенность аудита основных документов организации заключается в том, что, с одной стороны, он не несёт в себе каких-либо особых затруднений, с другой перед аудитором встаёт необходимость тщательной проверки расчётов с учредителями и правильности налогообложения по таким расчётам.
Целю данной курсовой работы, является сбор и обобщение материалов по теме «Методика аудиторской проверки учредительных документов», исходя из данной цели, были поставлены следующие задачи:
- сформулировать цели и направления экспертизы учредительных документов;
- выявить источники информации для проведения проверки учредительных документов;
- провести аудиторскую проверку учредительных документов ОАО «МИНВОД».
Объектом исследования является Открытое акционерное общество «МИНВОД», находящееся по адресу: 163002, г. Архангельск, ул. Октябрят, д.54., основной вид деятельности которого приобретение, розлив, переработка и реализация минеральных вод и иного природного сырья.
Теоретической основой данного исследования являются работы отечественных (Велютина В.Г., Крупченко Е. А., Шеремет А.Д.), а фактологической основой являются материалы инженерных и экономических служб предприятия (бухгалтерии, производственного, маркетингового и сбытового отделов).
Курсовая работа выполнена на 40 страницах, содержание, введение, три главы, заключение, список использованной литературы, 8 приложений, а также 8 таблиц и 1 схема.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧРЕДИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ
1.1. Цель и направления экспертизы учредительных документов
Аудит учредительных документов – это проверка ключевых документов, на основании которых предприятие было создано и действует.
С точки зрения закона для ООО учредительными документами являются Учредительный договор и Устав общества. Для акционерного общества (ЗАО и ОАО) таким документом является только Устав.
Основная цель аудита учредительных документов – подтверждение законных оснований деятельности экономического субъекта на протяжении всего периода его функционирования от момента регистрации до фактической реорганизации или ликвидации. Из данного определения следует, что аудитор должен ответить на следующие вопросы:
1. Насколько полно и своевременно оформлены все необходимые документы для того, чтобы экономический субъект имел юридические основания для функционирования и прекращения функционироования;
2. Полностью ли приведены расчеты с учредителями по формированию уставного капитала;
3. Соблюдено ли налоговое законодательство.
Для того чтобы ответить на эти вопросы аудиторская организация должна учесть все моменты, влияющие на ход проверки экономического субъекта, а именно:
1. Организационно-правовая форма.
2. Форма собственности.
3. Статус (дочернее, зависимое, холдинг, малое предприятия).
4. Виды деятельности.
5. Участие иностранного капитала.
6. Правовой режим территории (территория функционирования может не ограничиваться территорией РФ, свободных экономических зон, а также закрытых административно-территориальных образований).
Аудиторская организация должна выделить для себя, по крайней мере, три направления проверки:
1. Аудит учредительных документов.
2. Аудит формирования уставного капитала.
3. Аудит расчетов с учредителями.
Первое направление предполагает проверку юридических оснований на право функционирования экономического субъекта в соответствии с действующим законодательством; второе – проверку правильности и своевременности формирования уставного капитала; третье – проверку правильности промежуточных и окончательных расчетов с учредителями.
Из анализа этих направлений проверки вытекают следующие задачи:
1. Подтвердить юридические основания на право функционирования экономического субъекта.
2. Подтвердить правильность формирования уставного капитала.
3. Подтвердить правильность промежуточных и окончательных расчетов с учредителями.
4. Установить полноту и своевременность формирования уставного капитала.
5. Установить полноту и правильность расчетов с учредителями.
6. Подтвердить достоверность бухгалтерской финансовой отчетности в части:
а) величины и структуры уставного капитала;
б) задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал;
в) наличие собственных акций, выкупленных у акционеров;
г) задолженности учредителям по выплате доходов.
7. Установить правильность и наличие оснований расчетов. Оценить вносимые в качестве вкладов в уставный капитал материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги и т.д.
8. Установить правильность и своевременность получения доходов от участия в уставных капиталах других организаций.
9. Установить юридические основания для вхождения, участия и выбытия из уставных капиталов других организаций.
В ходе аудиторской проверки экономического субъекта аудитор должен осуществить экспертизу учредительных документов на наличие и полноту сведений, которые позволяют:
а) осуществлять деятельность экономического субъекта;
б) производить расчеты;
в) исполнять обязательства;
г) осуществлять формирование уставного капитала, фондов и резервов;
д) уточнять расчеты с учредителями.
В ходе экспертизы учредительных документов необходимо установить:
- структуру управления экономическим субъектом и полномочия руководителей всех уровней при принятии соответствующих решений;
- своевременно ли внесены изменения в учредительные документы (если они были);
- виды деятельности экономического субъекта;
- учредителей экономического субъекта;
- размер уставного капитала и доли каждого учредителя;
- своевременно ли внесли учредители свои доли в уставный капитал;
- в каком размере и виде учредители внесли свои доли в уставный капитал;
- правильность оформления документов по взносам в уставный капитал;
- организационно-правовую форму экономического субъекта;
- является ли проверяемый экономический субъект субъектом малого предпринимательства;
- предусмотрено ли в уставе осуществление внешнеэкономической деятельности;
- счета, которые имеет право открывать экономический субъект в учреждениях банков;
- предусмотрено ли в уставе создание резервного и других фондов;
- имеет ли право экономический субъект создавать на территории РФ и за рубежом филиалы и другие структурные подразделения, выделенные на самостоятельный баланс;
- наличие лицензии на осуществление видов деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с действующим законодательством;
- порядок распределения прибыли, оставшейся в распоряжении экономического субъекта по итогам года после уплаты обязательных платежей;
- правильность исчисления доходов учредителей;
- правильность оформления бухгалтерской документации и составления бухгалтерских проводок по формированию уставного капитала;