2.2 Учет операций в розничной торговле
Учетный регистр, в котором фиксируются все хозяйственные операции организации.
Таблица 1 - Перечень хозяйственных операций за март 2010 г.
| № п/п | Наименование документа, №, дата | Содержание операции | Д | К | Сумма, руб. | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||||
| 1 | Приходная накладная № 121 от 11.03.2010 г., счет фактура № 121 от 11.03.2010 г. | Оприходованы от поставщика товары и тара. В сумму счета включена стоимость: - товаров - НДС по товарам - тары - транспортные расходы - НДС по транспортным расходам | 41.2 19 41.3 41.2 19 | 60 60 60 60 60 | 107 860 19 415 1 080 7 550 1 359 | |||
| 2 | Накладная № 1145 от 22.03.2010г., счет-фактура № 1145 от 22.03.2010 г. | Оприходованы товары, приобретенные на оптовой базе. В сумму счета включена стоимость: - товаров - НДС по товарам - тары | 41.2 19 41.3 | 60 60 60 | 103 000 18 540 1 030 | |||
| 3 | Приходный ордер № 140 от 26.03.2010г., счет-фактура № 105 от 26.03.2010 г. | Оприходованы товары, приобретенные у индивидуального предпринимателя, не являющегося плательщиком НДС | 41.2 | 60 | 37 000 | |||
| 4 | Справка бухгалтерии. Реестр продажных (розничных) цен | Начислена торговая наценка по оприходованным товарам (без учета тары). Размер торговой наценки 50%, НДС 18% | 41.2 | 42 | 196666 | |||
| 5 | Выписка с расчетного счета 01.03.2010 г. | Зачислена на расчетный счет выручка от реализации товаров | 51 | 90 | 31 000 | |||
| 6 | Отчет кассира за период с 01 по 15.03.2010 г. | Отражена стоимость товаров, проданных за наличный расчет | 50 | 90 | 209 400 | |||
| 7 | Отчет кассира за период с 16.03 по 30.03.2010 г. | Отражена стоимость товаров, проданных за наличный расчет | 50 | 90 | 290 500 | |||
| 8 | Отчеты кассира, расходные кассовые ордера № 19 от 01.03.2010г. № 20 от 03.03.2010г. № 21от 05.03.2010 г. № 22от 10.03.2010 г. № 23от 15.03.2010 г. | Сдана торговая выручка для зачисления в приходную кассу обслуживающего банка инкассаторам | 57 | 50 | 209 000 | |||
| 9 | Отчеты кассира, расходные кассовые ордера № 24от 16.03.2010 г. № 25от 20.03.2010 г. № 26от 25.03.2010 г. № 27от 30.03.2010 г. | Сдана торговая выручка в приходную кассу обслуживающего банка инкассаторам | 57 | 50 | 290 000 | |||
| 10 | Выписки банка с расчетного счета за 01-15.03.2010 г. | Зачислена на расчетный счет выручка от реализации товаров | 51 | 57 | 209 000 | |||
| 11 | Выписки банка с расчетного счета за 16.03.20010- 30.03.2010 г. | Зачислена на расчетный счет выручка от реализации товаров | 51 | 57 | 268 000 | |||
| 12 | Товарные отчеты материально-ответственных лиц за период с 01-15.03.2010 г. | Списана стоимость реализованных товаров в оценке по продажным ценам | 90 | 41.2 | 209400 | |||
| 13 | Товарные отчеты материально-ответственных лиц за период с 16.06-30.06.200 г. | Списана стоимость реализованных товаров в оценке по продажным ценам | 90 | 41.2 | 290500 | |||
| 14 | Выписка банка с расчетного счета за 15.03.2010 г., денежный чек № 01150241, приходный кассовый ордер №8 от 15.03.2010 г. | Списаны с расчетного счета денежные средства, полученные по чеку на выплату: - заработной платы - под отчет | 50 50 | 51 51 | 89 700 5 000 | |||
| 15 | Выписка банка с расчетного счета за 14.03.2010 г. | Перечислены денежные средства в счет погашения задолженности: - бюджету по налогу на доходы физических лиц - по взносам на социальное страхование | 68 69 | 51 51 | 11 660 23 322 | |||
| 16 | Расходный кассовый ордер № 7 от 15.03.2010 г. № 8 от 15.03.2010 г. | Выданы денежные средства из кассы: - приемщику для расчетов с населением за сданную стеклянную посуду (тару) - кладовщику для приобретения упаковочного материала | 71 71 | 50 50 | 3 000 2 000 | |||
| 17 | Накладная № 15 от 18.03.2010 г., авансовый отчет приемщика стеклянной посуды | Оприходована принятая от населения стеклянная посуда (тара) | 41.3 | 71 | 2 680 | |||
| 18 | Счет-фактура № 361 от 22.03.2010 г. | Предъявлен счет-фактура автотранспортным предприятием за доставку товаров на склад. В сумму счета включена стоимость: - транспортных расходов - НДС по транспортным расходам | 44 19 | 76 76 | 7 210 1 300 | |||
| 19 | Платежная ведомость № 5, расходный кассовый ордер № 9 от 17.03.2010 г. | Выплачена из кассы заработная плата за май | 70 | 50 | 86 000 | |||
| 20 | Реестр депонированной заработной платы | Депонирована сумма невыплаченной по ведомости заработной платы | 70 | 76 | 3 700 | |||
| 21 | Расчетная ведомость № 3 за март 2010 г. | Начислены работникам магазина за июнь: - заработная плата - пособие по временной нетрудоспособности | 44 69 | 70 70 | 72 660 7 600 | |||
| 22 | Расчет по взносам на социальное страхование за март 2010 г. | Начислены платежи во внебюджетные фонды: - пенсионный - ФСС - ФОМС | 44 44 44 | 69 69 69 | 14532 2107 2253 | |||
| 23 | Расчетная ведомость № 3 за март 2010 г. | Удержаны из заработной платы суммы: - налог на доходы физических лиц; - в погашение задолженности по недостаче товаров - по исполнительному листу | 70 70 70 | 68 73.2 76 | 9 446 4 600 1 200 | |||
| 24 | Выписка банка с расчетного счета 17.03.2010 г. | Перечислены денежные средства в счет погашения задолженности: - поставщикам - арендодателям по договору аренды - автотранспортному предприятию - бюджету по НДС | 60 76 76 68 | 51 51 51 51 | 184 100 43 000 4 280 75 900 | |||
| 25 | Договор аренды, счет фактура арендодателя № 759 от 30.03.2010 г. | Начислена арендная плата за март 2010 г.: - сумма без НДС - сумма НДС | 44 19 | 76 76 | 24 330 4379 | |||
| 26 | Разработочная таблица, расчет амортизации | Начислена амортизация по торговому оборудованию | 44 | 02 | 935 | |||
| 27 | Приходный ордер № 145 от 18.03.2010 г., авансовый отчет кладовщика | Оприходованы на склад приобретенные за наличный расчет материалы для упаковки товаров | 10 | 71 | 1 800 | |||
| 28 | Требование № 8 от 20.03.200 г. | Отпущены материалы со склада на упаковку товаров | 44 | 10 | 1 800 | |||
| 29 | Расчет бухгалтерии | Начислен резерв на покрытие товарных потерь в пределах норм естественной убыли | 44 | 96 | 4 300 | |||
| 30 | Инвентаризационная опись; сличительная ведомость | Отражена недостача товаров в оценке по продажным ценам | 94 | 41.2 | 6 700 | |||
| 31 | Расчет бухгалтерии | Списана торговая наценка по недостающим товарам (сторно) | 94 | 42.3 | 2 025 | |||
| 32 | Расчет бухгалтерии по исчислению естественной убыли товаров | Списана недостача товаров в пределах норм естественной убыли за счет ранее начисленного резерва | 96 | 94 | 2 300 | |||
| 33 | Приказ руководителя | Сумма недостачи сверх норм естественной убыли отнесена на заведующего секцией: - по учетным ценам - на сумму торговой наценки | 73.2 73.2 | 94 94 | 2 375 2 025 | |||
| 34 | Отчет кассира за 27.03.2010 г.; приходный кассовый ордер № 9 от 27.03.2010 г. | Внесена в кассу сумма недостачи товара заведующим секцией | 50 | 73.2 | 4 400 | |||
| 35 | Расчет бухгалтерии | Сумма торговой наценка по недостающим товарам, внесенная в кассу, отражена в составе прочих доходов | 94 | 91 | 2025 | |||
| 36 | Справка бухгалтерии. Расчет суммы реализованной торговой наценки (Прил.2) | Списывается сумма реализованной торговой наценки способом «красное сторно» | 90 | 42 | 207118 | |||
| 37 | Декларация по НДС | - начислен НДС в бюджет по реализованным товарам - списана на расчеты с бюджетом сумма НДС по поступившим товарам | 90 68 | 68 19 | 80985 39314 | |||
| 38 | Справка бухгалтерии | Списываются расходы на продажу (издержки обращения) | 90 | 44 | 130127 | |||
| 39 | Выписка банка с расчетного счета 30.03.2010 г., м/о № 120214 | Списана сумма за расчетно-кассовое обслуживание | 91 | 51 | 3400 | |||
| 40 | Декларация по налогу на имущество | Начислен налог на имущество за 1 квартал 2010 г. | 91 | 68 | 2000 | |||
| 41 | Бухгалтерская справка | Определить и списать финансовый результат: - от продажи товаров; - от прочих операций | 90 99 | 99 91 | 27006 3375 | |||
| 42 | Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) налоговая декларация по налогу на прибыль | Определить и начислить в бюджет налог на прибыль | 99 | 68 | 6646 | |||
Учетный регистр для отражения кассовых операций записанных по кредиту счета 50. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.