Смекни!
smekni.com

Бухгалтерский учет инвестиций и финансов (стр. 9 из 14)

Вопрос 1. Статья 854 Гражданского кодекса Российской Федерации устанавливает следующие способы списания денежных средств с банковского счета

· по распоряжению Клиента - владельца счета;

· без распоряжения Клиента:

- по решению суда;

- в случаях, установленных законом;

- в случаях, предусмотренных договором.

Списание денежных средств без распоряжения Клиента именуется «бесспорным» или «безакцептным». Банковские нормативные акты и правила банковского оборота устанавливают некоторые отличия между терминами «бесспорное» и «безакцептное» списание денежных средств с банковского счета.

Понятие «бесспорное» списание применяется к тем видам банковских операций, которые производятся в пользу государства и осуществляются по требованию государственных органов безвозмездно и бесспорно. В этом случае плательщик-владелец счета, как правило, лишен возможности каким-либо образом выражать свое отношение к этой операции.

Списание денежных средств в силу закона производится в случаях, специально предусмотренных действующим законодательством, на основании распоряжений взыскателей, которые в подтверждение своих прав на списание должны сослаться на конкретную правовую норму.

«Безакцептное» списание применяется в договорных правоотношениях, когда списание денежных средств с банковского счета производится банком на основании заключенного с клиентом договора, по которому клиент уполномочивает банк производить списание денежных средств со счета без его согласия во исполнение заключенных им договоров

Очередность списания денежных средств со счета:

1. При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

2. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

- в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

- в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;

- в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

- в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

- в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Вопрос 2. Используя Журнал регистрации хозяйственных операций, укажите корреспонденцию счетов к счету 50 «Касса»

№ п/п Содержание операции Кор. счета
дебет кредит
1 Денежные средства, числящиеся в пути, поступили в кассу 50 57
2 Внесены организациями-поставщиками услуг связи, энергии, воды, газа и т.п. суммы, связанные с перебором тарифа 50 76
3 Отражена сумма погашенного наличными материального ущерба, причиненного работниками 50 73
4 Поступили в кассу суммы процентов по векселям; доходов от долевого участия в других предприятиях; дивидендов по ценным бумагам 50 91
5 Поступили в кассу различные платежи в счет доходов будущих периодов 50 98
6 Получены наличными краткосрочные кредиты банка 50 66
7 Отражена операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств
8 Поступили средства от заимодавцев по полученным от них долгосрочным кредитам 50 67
9 Приобретены ценные бумаги других предприятий с оплатой из кассы 58 50
10 Выкуплены у акционеров принадлежащие им акции; приобретены за наличные различные денежные документы (путевки для последующей выдачи и др.) 81 50
11 Из кассы перечислены денежные средства в банк (выручка и т.п.), отражаемые как денежные средства в пути (переводы) 51 50
12 Часть задолженности поставщикам оплачена наличными 60 50
13 Из кассы погашена задолженность покупателям и заказчикам 62 50
14 Погашена наличными задолженность по расчетам с финансовыми органами 68,69 50
15 Выплачены из кассы начисленные доходы (дивиденды) от участия в предприятии 75 50
16 Из кассы оплачены разные некомпенсируемые расходы, связанные со стихийными бедствиями; уплачены пени, штрафы и неустойки за нарушение обязательств; судебные, аукционные сборы и др. 91 50
17 Отражена недостача денежных средств в кассе (при инвентаризации) 94 50
18 Оплачены суммы единовременной помощи, путевок и т.п. за счет фондов специального назначения 99 50

Вопрос 3. В Журнале регистрации хозяйственных операций по счету 55 «Специальные счета в банках» укажите корреспондирующие с ним счета

№ п/п Содержание операции Кор. счета
дебет кредит
1 Зачисление денежных средств в аккредитивы; депонирование средств при выдаче чековых книжек 55 51
2 Зачисление денежных средств в аккредитивы; депонирование средств при выдаче чековых книжек (за счет краткосрочных ссуд банка) 55 66
3 Оплачены аккредитивами, чеками и т.п. приобретенные и заготовленные материальные ценности, в том числе различные связанные с этим расходы 60 55
4 Отражена сумма НДС 68 19
5 Различные коммерческие расходы оплачены со спецсчетов в банках (чеками и т.п.) за счет поставщика
6 Со спецсчетов в банках в кассу поступили соответствующие средства (чеки и пр.) 50 55
7 Произведен возврат неиспользованных сумм в аккредитивах, особых счетах, чеках 51 55
8 Произведено списание с аккредитивов (или особых счетов) по мере их использования (погашение задолженности поставщиком) 60 55
9 Погашена ранее начисленная задолженность перед покупателями и заказчиками 62 55
10 Отражено перечисление средств во внебюджетные фонды за счет спецсредств в банках 69 55
11 Отражено списание полученных в банке чеков по мере оплаты выданных предприятием чеков (в суммах погашения банком, предъявленных организациями железнодорожного или водного транспорта; погашена задолженность по арендной плате
12 Расходы, оплаченные со специальных счетов в банках, произведены за счет фондов спецназначения
13 Произведен возврат средств в счет погашения краткосрочных кредитов банков, за счет которых ранее были открыты счета спецсредств (аккредитивы, особые счета, чековые книжки) 66 55

Вопрос 4. Клиринг (англ. clearing) - система безналичных расчетов по ценным бумагам, товарам и услугам посредством зачета встречных требований и обязательств; внутри страны осуществляется через специальные расчетные палаты (межбанковский клиринг); в международной торговле - в форме межгосударственных (межправительственных) клиринговых валютных соглашений, (валютный клиринг) о взаимном погашении задолженности друг другу, возникающей из проводимых операций по внешнеторговым договорам

Клиринг валютный (англ. currency clearing) - клиринг в международной торговле; осуществляется в форме межправительственных соглашений, оговаривающих: 1) систему клиринговых счетов; 2) объем валютного клиринга; 3) клиринговую валюту (согласованную валюту расчетов); 4) объем технического кредита (предельно допустимое сальдо торгового баланса); 5) систему выравнивания платежей по товарообороту (погашение задолженности при помощи только товарных поставок – клиринг валютный без права конверсии) либо с привлечением клиринговой и свободно конвертируемой валюты (валютный клиринг с ограниченной или полной конверсией); 6) схему окончательного погашения сальдо по истечении срока межправительственного соглашения. На основе валютного клиринга могут также производиться взаиморасчеты фирм-резидентов соответствующих стран.