6.2 Передача конфиденциальной информации третьим лицам, опубликование или иное разглашение такой информации могут осуществляться только с письменного согласия другой стороны независимо от причины прекращения действия настоящего договора.
7. Заключительные положения
7.1 Настоящий договор вступает в силу с момента подписания его обеими сторонами и до полного исполнения всех обязательств сторонами.
7.2 Все изменения и дополнения к настоящему договору должны быть совершены в той же форме, что и договор, и подписаны обеими сторонами.
7.3 Договор составлен в 2-х экземплярах – по 1 для каждой из сторон, которые имеют одинаковую юридическую силу.
7.4 Договор может быть расторгнут по желанию одной из сторон с письменным извещением другой стороны за 15 дней до даты расторжения.
8. Адреса и банковские реквизиты сторон
ЗАКАЗЧИК ИСПОЛНИТЕЛЬ
ООО «Промальто» ООО «Аудит – технолоджи»
624202, Свердловская обл., 624200, Свердловская обл.,
г. Лесной, ул. Ленина, 154 г. Лесной, пр. Мира, 35
ОАО «Уралтрансбанк» Уральский банк СБ РФ
г. Екатеринбург г. Екатеринбург
р/с 40702810700060000164 р/с 40702810316340101224 к/с 30101810200000000767 к/с 20101810500000000674
БИК 046551767 БИК 046577674
____________ Т. В. Хрусталёва _____________ О. В. Зырянова
(подпись)(подпись)
м.п. м.п.
Для составления программы проверки и выбора процедур сбора аудиторских доказательств целесообразно составить вопросник аудитора по всем комплексам задач.
Вопросник по аудиту заработной платы
| № п/п | Вопрос | Вариант ответа | Информация или документ, который следует запросить |
| 1. Соблюдение положений законодательства о труде, состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям: | |||
| 1. | Применяются ли типовые формы документов по учету личного состава:личные карточки на работающих (ф. № Т-2); приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (ф. № Т-6); приказ о переводе на другую работу (ф. № Т-5); приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта) (ф. № Т-8); | да нет | личные карточки на работающих приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска приказ о переводе на другую работу приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора |
| 2. | Ведутся ли на работающих трудовые книжки | да нет | трудовые книжки |
| 3. | Проверяется ли отделом кадров соответствие применяемых окладов и разрядов рабочих, установленных в штатном расписании | да нет | штатное расписание |
| 4. | Ведутся ли в цехах (отделах) табели учёта рабочего времени | да нет | табель учёта рабочего времени |
| 2. Учёт и контроль выработки и начисления заработной платы рабочим – сдельщикам: | |||
| 5. | Применяются ли на предприятии утвержденные отделом труда нормы и расценки по видам работ | да нет | нормы и расценки |
| 6. | Используются ли типовые формы первичных документов | да нет | первичные документы |
| 7. | Организовано ли гашение (проставление отметки об оплате) первичных документов | да нет | первичные документы |
| 8. | Применяются ли ПК для выполнения расчётов по сдельной оплате труда | да нет | |
| 9. | Применяются ли наряды на бригаду | да нет | наряды |
| 3. Учет и начисление повременных и прочих видов оплат: | |||
| 10. | Ведутся ли расчеты по начислению повременных видов оплат согласно табелю рабочего времени | да нет | табель учёта рабочего времени |
| 11. | Проверяет ли отдел труда или внутренний аудитор правильность расчётов по начислению различных видов оплат | да нет | |
| 12. | Применяется ли ПК для выполнения расчетов по начислению заработной платы | да нет | |
| 4. Расчеты удержаний из заработной платы физических лиц: | |||
| 13. | Проставлены ли в расчетных ведомостях (лицевых счетах) данные для правильного исчисления удержанийНалога на доходы физических лицУдержаний по исполнительным листамПрочих удержаний | да нет | расчётные ведомости, лицевые счета |
| 14. | Применяются ли ПК для расчёта удержаний | да нет | |
| 15. | Проверяли ли органы фондов социального страхования и налоговых служб расчеты по налогу на доходы с физических лиц | да нет | |
| 5. Аналитический учет по работникам (по видам начислений и удержаний): | |||
| 16. | Какие ведутся документы по аналитическому учетуРасчетно-платежные ведомостиРасчетно-платежные ведомости и лицевые счета на работающих | да нет | расчётно - платёжные ведомости, лицевые счета |
| 17. | Применяются ли ПК для ведения аналитического учёта | да нет | |
| 18. | Организовано ли архивное хранение документов по аналитическому учету с работающими | да нет | |
| 6. Сводные расчеты по заработной плате, расчет налогооблагаемой базы с фонда оплаты труда, учет налогов и платежей с ФОТ: | |||
| 19. | Имеют ли сквозную нумерацию расчетно-платежные ведомости | да нет | расчетно-платежные ведомости |
| 20. | Сопоставляются ли начисления на оплату труда с данными по единому социальному налогу (социальному страхованию, медицинскому страхованию, пенсионному фонду) | да нет | |
| 21. | Проверяет ли ответственный бухгалтер данные о месячных, квартальных и годовых накоплениях сумм начислений по оплате труда | да нет | |
| 22. | Применяются ли ПК для сводных расчётов по оплате труда | да нет | |
| 23. | Имеются ли на предприятии задержки с расчетами и выплатами по оплате труда | да нет | |
| 7. Расчеты по депонированной заработной плате: | |||
| 24. | Ведутся ли на предприятии карточки по депонированной заработной плате | да нет | карточки по депонированной заработной плате |
| 25. | Производится ли отнесение депонированных сумм на сч. 91 «Прочие доходы и расходы» по истечении срока исковой давности | да нет | |
| 26. | Применяются ли ПК для расчётов по депонированной заработной плате | да нет |
По данным заполненного вопросника можно сделать выводы об организации системы внутреннего контроля (низкий уровень, высокий и т.д.), бухгалтерского учёта этого раздела (отвечает или не отвечает требованиям оперативности, достоверности).
При подготовке общего плана и программы аудита аудиторской организации следует установить приемлемые для нее уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной.
Аудитор обязан принимать во внимание две стороны существенности в аудите: качественную и количественную.
С качественной точки зрения аудитор должен использовать свое профессиональное суждение для того, чтобы определить, носят или не носят существенный характер отмеченные в ходе проверки отклонения порядка совершенных экономическим субъектом финансовых и хозяйственных операций от требований нормативных актов, действующих в Российской Федерации. С количественной точки зрения аудитор должен оценить, превосходят ли по отдельности и в сумме обнаруженные отклонения (с учетом прогнозируемой величины неотмеченных отклонений) количественный критерий - уровень существенности.
Аудиторский риск содержит несколько компонентов. Для анализа его составляющих представим аудиторский риск в виде следующей упрощенной предварительной модели:
ПАР = ВХР * РК * РН, где:
ПАР — приемлемый аудиторский риск (относительная величина). Выражает меру готовности аудитора признать тот факт, что финансовая отчетность может содержать существенные ошибки, после того как уже завершен аудит и дано положительное аудиторское заключение.
ВХР — внутрихозяйственный риск (относительная величина). Выражает вероятность существования ошибки, превышающей допустимую величину, до проверки системы внутрихозяйственного контроля.
РК — риск контроля (относительная величина). Выражает вероятность того, что существующая ошибка, превышающая допустимую величину, не будет ни предотвращена, ни обнаружена в системе внутрихозяйственного контроля;
РН — риск не обнаружения (относительная величина). Выражает вероятность того, что применяемые аудиторские процедуры и подлежащие сбору доказательства не позволят обнаружить ошибки, превышающие допустимую величину.
В данном случае аудитор полагает, что внутрихозяйственный риск составляет 80%, риск контроля — 50% и риск не обнаружения — 10%. После простых вычислений получаем значение риска при аудите 4% (0,8 х 0,5 х 0,1). Аудитор пришел к заключению, что приемлемый уровень аудиторского риска должен быть не выше 4%, можно считать план приемлемым.
План аудита заработной платы
Проверяемая организация ООО «Промальто»
Период аудита 01.01.2008 – 31.12.2008
Количество человеко-часов 280
Руководитель аудиторской группы Корепанов Е. А.
Состав аудиторской группы Корепанов Е. А., Медведева Т. П., Софьина И. В.
Планируемый аудиторский риск 4 %