Аудиторская проверка операций на расчетном счете и прочих счетов в банке включает в себя следующие вопросы:
- проверка полноты и точности раскрытия информации по денежным средствам в отчетности;
- наличие письменного уведомления налогового органа об открытии и закрытии банковских счетов в 10-дневный срок;
- информация о расчетных счетах;
- сведения о наличии приостановления операций по счетам в банке;
проверка хозяйственных операций по перечислению денежных средств с расчетного счета;
проверка хозяйственных операций по поступлению денежных средств на расчетный счет;
проверка на предмет соответствия условиям договора уплачиваемого банку вознаграждения;
- наличие разрешительных подписей на перечисление денежных средств;
- проверка тождественности данных бухгалтерского учета данным выписок банка на конец дня;
- проверка соответствия порядка учета операций при аккредитивной форме расчетов положениям нормативных актов;
- проверка соответствия порядка осуществления и учета операций при чековой форме расчетов положениям нормативных актов;
- проверка соответствия порядка осуществления и учета расчетов с использованием банковских карт положениям нормативных актов;
- проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета по счету 55 «Специальные счета в банках» данным главной книги и баланса.
Обязательным условием осуществления аудиторской проверки является документирование осуществленных процедур.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1) Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и часть вторая;
2) Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ;
3) Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08г. №307-ФЗ;
4) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ;
5) Положение по бухгалтерскому учету 1/98 «Учетная политика организации»;
6) Положение по бухгалтерскому учету 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»;
7) Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;
8) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000г.);
9) Стандарт №3 «Планирование аудита»;
10) Стандарт №4 «Существенность в аудите»;
11) Стандарт №5 «Аудиторские доказательства»;
12) Стандарт №6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности;
13) Стандарт №7 «Внутренний контроль качества аудита»;
14) Стандарт №8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль осуществляемый аудируемым лицом»;
15) Стандарт №11 «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица»;
16) Стандарт №12 «Согласование условий проведения аудита»;
17) Стандарт №14 «Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита»;
18) Стандарт №16 «Аудиторская выборка»;
19) Стандарт №19 «Особенности первой проверки аудируемого лица»;
20) Стандарт №20 «Аналитические процедуры»;
21) Стандарт №22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника»;
22) Стандарт №23 «Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица»;
23) Стандарт №26 «Сопоставимые данные в финансовой (бухгалтерской) отчетности»;
24) Коваль И.Г. Аудит. – М.: МФЮА, 2005. – 110с.;
25) Налетова И.А., Слободчикова Т.Е. Аудит. – М.: Форум: ИНФРА-М, 2005. – 176 с.;
26) Соколова Е.С. Аудит. – М.: ММИЭИФП, 2003. — 97 с.;
27) Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 448с.;
28) Суглобов А.Е, Жарылгасова Б.Т. Бухгалтерский учет и аудит. – М.: КНОРУС, 2005. – 496с.
Письмо – предложение от ООО «Аудитор»
г.Уфа ИСХ. № 19 23 декабря 2009 г.
Общество с ограниченной ответственностью «ДЛ-Холдинг» в лице директора Павловой Валентины Ивановны, действующее на основании Устава предлагает Вашей аудиторской организации провести обязательную аудиторскую проверку в 2009 г.
Краткая характеристика ООО «ДЛ-Холдинг».
1) ООО «ДЛ-Холдинг» ведет один вид деятельности: розничную и оптовую торговлю в ассортименте: промышленным оборудованием и арматурой.
2) Бухгалтерский учет централизован и ведется с применением системы «1С».
3) Выручка от реализации за год составляет 510 000 МРОТ.
Просим Вас рассмотреть наше предложение и дать официальное согласие на имя директора ООО «ДЛ-Холдинг».
Наш юридический адрес: 450077, г.Уфа, ул. Запотоцкого, 44.
Телефон / факс 22-35-47
С наилучшими пожеланиями,
директор В.И. Павлова
Совету директоров или соответствующему представителю высшего руководства организации
Вы обратились к нам с просьбой о проведении обязательного аудита бухгалтерской отчетности в составе бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, приложениях к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за 2009 г. Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки бухгалтерской отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления бухгалтерской отчетности.
В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, и в связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.
В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности бухгалтерской отчетности, мы планируем предоставить Вам отдельное письмо, касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля.
Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку бухгалтерской отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.
Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом. Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных расходов. Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.
Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.
Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в подтверждение того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита бухгалтерской отчетности Вашей организации.
От имени аудитора
Ген. директор ООО «Аудитор» И.П. Степанов.
________________ 28.12.2009
От имени хозяйствующего субъекта
Директор
В.И. Павлова
________________28.12.2009
ДОГОВОР
на оказание аудиторских услуг № 5А
г.Уфа 08 января 2010 г.
Аудиторская фирма Общество с ограниченной ответственностью «Аудитор», именуемая в дальнейшем Исполнитель, в лице Генерального директора Ивана Петровича Степанова, действующего на основании Устава, с одной стороны, и ООО «ДЛ-Холдинг», именуемый в дальнейшем Заказчик, в лице Директора Павловой Валентины Ивановны, действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. Предмет договора
1.1. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя выполнение следующих работ:
а) проведение аудиторской проверки бухгалтерской отчетности Заказчика за период с 01.01.2009 по 31.12.2009 г. и составление аудиторского заключения о достоверности этой отчетности, а также письменной информации (отчета) аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита;