Составление бюджетов осуществляется в соответствии с бюджетным регламентом и по бюджетным форматам, утверждённых на предприятии.
Составление сводных бюджетов является функцией службы заместителя генерального директора компании по экономическим вопросам. Эта служба готовит также все материалы для заседания бюджетного комитета (итоговый отчёт об исполнении бюджетов компании и бюджетов ЦФО, комментарии к результатам исполнения бюджетов компании, варианты решений бюджетного комитета и т.п.), запрашивает при необходимости любую финансовую, бухгалтерскую и бюджетную информацию у ЦФО, выдаёт рекомендации руководству компании в отношении формирования финансовой и инвестиционной стратегии компании.
Завершающим этапом в организации внутрифирменного бюджетирования является разработка графика документооборота. В сущности, без этого документа реальная постановка внутрифирменного бюджетирования и превращение бюджетирования в элемент управленческого контроля невозможны. Назначение графика документооборота состоит во взаимоувязке всех процедур и регламентов бюджетирования, усилий отдельных структурных подразделений предприятия на различных уровнях управления по составлению бюджетов в единую систему [5, с. 100]. Именно с помощью такого графика можно оптимизировать графики составления отдельных бюджетов, последовательность, сроки их предоставления и консолидации, отлаживать взаимодействие отдельных ЦФО, ЦФУ в бюджетном процессе, как между собой, так и с различными подразделениями высшего уровня управления.
Расчетная часть
Задание 1.
Определить, на какие группы подразделяются затраты в соответствии с представленным признаком классификации, дать им характеристику и привести пример затрат, относящихся к этим группам.
Затраты - потребленные, потраченные или потерянные материальные, трудовые и финансовые ресурсы для извлечения прибыли в процессе хозяйственной деятельности предприятия.
Признак классификации:
1. по составу
По составу затраты подразделяются на одноэлементные и комплексные.
Одноэлементными называются затраты, состоящие из одного элемента — материалы, заработная плата, амортизация и др. Эти затраты независимо от места их возникновения и целевого назначения не делятся на различные компоненты.
Комплексными называются затраты, состоящие из нескольких элементов, например, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, в состав которых входит заработная плата соответствующего персонала, амортизация зданий и другие одноэлементные затраты.
2. по степени контроля и регулирования
Для обеспечения системы контроля за затратами их группируют на контролируемые и неконтролируемые.
Контролируемые — это затраты, которые поддаются контролю со стороны субъектов управления. Неконтролируемые же затраты не зависят от деятельности субъектов управления. Например, переоценка основных средств, повлекшая за собой увеличение сумм амортизационных отчислений, изменение цен на топливно-энергетические ресурсы и т.п.
Процесс управления затратами на предприятии включает в себя и процесс регулирования их уровня. Для этих целей затраты подразделяются на регулируемые и нерегулируемые.
По степени регулируемости затраты подразделяются на полностью, частично и слабо регулируемые.
Полностьюрегулируемые затраты возникают, прежде всего, в сферах производства и распределения. Это затраты, зарегистрированные по центрам ответственности и величина их зависит от степени регулирования со стороны менеджера. Частичнорегулируемые затраты имеют место главным образом в НИОКР (научно-исследовательских и опытно-конструкторских работах), маркетинге и обслуживании клиентов. Слаборегулируемые (заданные) затраты возникают во всех функциональных областях.
Степень регулируемости затрат зависит от специфики конкретного предприятия: применяемой технологии; организационной структуры; корпоративной культуры и других факторов. Поэтому универсальной методики классификации затрат по степени регулируемости не существует — ее можно разработать только применительно к конкретному предприятию.
Задание 2.
На основе исходных данных составить корреспонденцию счетов бухгалтерского учета, сгруппировать затраты предприятия по экономическим элементам и статьям затрат.
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределяются между заказами пропорционально прямым материальным затратам отдельных заказов.
Таблица.1 Хозяйственные операции с корреспонденцией счетов
| № п/п | Наименование затрат | Сумма | Д | К |
| 1. | Отпущены со склада основные материалы для изготовления продукции в цехе основного производства: | |||
| - по заказу А | 95910 | 20 | 10 | |
| - по заказу В | 74530 | 20 | 10 | |
| 2. | Отпущены со склада вспомогательные материалы на содержание: | |||
| - оборудования цеха основного производства | 16980 | 25 | 10 | |
| - транспортных средств | 11650 | 23 | 10 | |
| - оборудования ремонтного цеха | 19440 | 23 | 10 | |
| 3. | Отпущено со склада топливо на нужды транспортного подразделения | 18900 | 23 | 10 |
| 4. | Израсходованы канцелярские принадлежности, отпущенные: | |||
| - транспортному подразделению | 1060 | 23 | 10 | |
| - складам | 1770 | 25 | 10 | |
| - административному подразделению | 5100 | 26 | 10 | |
| 5. | Оприходованы на склад материалов возвратные отходы: | |||
| - по заказу А | 6410 | 10 | 20 | |
| - по заказу В | 4790 | 10 | 20 | |
| 6 | Списаны со склада запчасти для текущего ремонта: | |||
| - оборудования основного производства | 31560 | 25 | 10 | |
| - оборудования ремонтного цеха | 9060 | 23 | 10 | |
| - транспортных средств | 12200 | 23 | 10 | |
| 7 | Начислена зарплата | |||
| рабочим: | ||||
| - цеха основного производства: | ||||
| занятым в выполнении работ по заказу А | 176320 | 20 | 70 | |
| занятым в выполнении работ по заказу В | 194900 | 20 | 70 | |
| за обслуживание производственного оборудования | 39100 | 25 | 70 | |
| - ремонтного цеха | 40990 | 23 | 70 | |
| - транспортного подразделения | 37220 | 23 | 70 | |
| служащим: | ||||
| - цеха основного производства | 59050 | 25 | 70 | |
| - ремонтного цеха | 23900 | 23 | 70 | |
| - транспортного подразделения | 12790 | 23 | 70 | |
| - складов | 18630 | 25 | 70 | |
| - административного подразделения | 90600 | 26 | 70 | |
| 8. | Начислен единый социальный налог от заработной платы рабочих: | |||
| - цеха основного производства: | ||||
| занятых в выполнении работ по заказу А | 45843 | 20 | 69 | |
| занятых в выполнении работ по заказу В | 50674 | 20 | 69 | |
| за обслуживание производственного оборудования | 10166 | 25 | 69 | |
| - ремонтного цеха | 10657 | 23 | 69 | |
| - транспортного подразделения | 9677 | 23 | 69 | |
| служащих: | 69 | |||
| - цеха основного производства | 15353 | 25 | 69 | |
| - ремонтного цеха | 6214 | 23 | 69 | |
| - транспортного подразделения | 3325 | 23 | 69 | |
| - складов | 4844 | 25 | 69 | |
| - административного подразделения | 23556 | 26 | 69 | |
| 9. | Начислена амортизация: | |||
| - оборудования цеха основного производства | 17400 | 25 | 2 | |
| - транспортных средств | 9060 | 23 | 2 | |
| - оборудования ремонтного цеха | 3200 | 23 | 2 | |
| - складского оборудования | 2380 | 25 | 2 | |
| - оборудования административных помещений | 3940 | 26 | 2 | |
| зданий: | ||||
| - гаража | 1890 | 23 | 2 | |
| - складов | 1340 | 25 | 2 | |
| - административного помещения | 1890 | 26 | 2 | |
| 10. | Начислено поставщикам за отопление: | |||
| стоимость услуг: | ||||
| - цеха основного производства | 3270 | 25 | 76 | |
| - складов | 2160 | 25 | 76 | |
| - ремонтного цеха | 1930 | 23 | 76 | |
| - гаража транспортного подразделения | 1500 | 23 | 76 | |
| - административного помещения | 1890 | 26 | 76 | |
| НДС: | ||||
| - цеха основного производства | 589 | 25 | 68 | |
| - складов | 389 | 25 | 68 | |
| - ремонтного цеха | 347 | 23 | 68 | |
| - гаража транспортного подразделения | 270 | 23 | 68 | |
| - административного помещения | 340 | 26 | 68 | |
| 11. | Начислена арендная плата за аренду административного помещения: | |||
| стоимость услуг | 15570 | 26 | 76 | |
| НДС | 2802 | 26 | 68 | |
| 12. | Начислено аудиторской компании за проведенный обязательный аудит: | |||
| стоимость услуг | 20500 | 26 | 76 | |
| НДС | 3690 | 26 | 68 | |
| 13. | Начислено телефонной сети за предоставленные услуги: | |||
| стоимость услуг | 3100 | 26 | 76 | |
| НДС | 558 | 26 | 68 | |
| 14. | Определяются и списываются расходы транспортного подразделения | 119542 | 20 | 23 |
| 15. | Определяются и списываются расходы ремонтного цеха | 115738 | 20 | 23 |
| 16. | Определяются и списываются общепроизводственные расходы: | |||
| по заказу А | 147886 | 20 | 25 | |
| по заказу В | 116195 | 20 | 25 | |
| 17. | Определяются и списываются общехозяйственные расходы: | |||
| по заказу А | 97180 | 20 | 26 | |
| по заказу В | 76356 | 20 | 26 |
Таблица.2 Распределение общепроизводственных расходов пропорционально выбранной базе