Смекни!
smekni.com

Негосударственные пенсионные фонды 3 (стр. 16 из 18)

Таблица 5 – Оборотно-сальдовая ведомость

Наименование

Сальдо на начало

Оборот за период

Сальдо на конец

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Основные средства (01)

831761

1494

830267

Амортизация (02)

536036

652

535384

Незавершенное строительство (08)

12157

12157

Отложенные налоговые активы (09)

4348

4348

Сырье и материалы (10)

330912

88

331000

НДС по приобретенным ценностям (19)

20578

20578

Денежные средства (50,51)

1101

326028

327129

Финансовые вложения (58)

117

117

Задолженность поставщикам и подрядчикам (60)

144085

144085

Дебиторская задолженность (62)

326984

326984

0

Займы и кредиты (66)

212087

212087

Задолженность по налогам и сборам (68)

6028

507

6535

Задолженность перед гос. внебюджетными фондами (69)

6799

2601

9400

Задолженность перед персоналом (70,73)

30986

275

275

30986

Прочие кредиторы (76)

2183

2183

Отложенные налоговые обязательства (77)

23810

23810

Уставный капитал (80)

110668

110668

Добавочный капитал (83)

307

307

Резервный капитал (82)

5533

5533

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток - 84)

449436

4818

444618

Продажи (90)

2650

2650

Прочие доходы и расходы (91)

2256

2256

Недостачи и потери от порчи ценностей (94)

1027

1027

Прибыли и убытки (99)

4818

4818

Итого

1527958

1527958

342613

342613

1525596

1525596

После отражения в учете всех вышеуказанных операций первый промежуточный баланс будет выглядеть следующим образом.

Таблица 6 – Первый промежуточный баланс

Актив

Сумма, т. р.

Пассив

Сумма, т. р.

Основные средства (01)

830267

Амортизация (02)

535384

Незавершенное строительство (08)

12157

Уставный капитал (80)

110668

Отложенные налоговые активы (09)

4348

Добавочный капитал (83)

307

Сырье и материалы (10)

331000

Резервный капитал (82)

5533

НДС по приобретенным ценностям (19)

20578

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток - 84)

444618

Денежные средства (50,51)

327129

Отложенные налоговые обязательства (77)

23810

Финансовые вложения (58)

117

Займы и кредиты (66)

212087

Задолженность поставщикам и подрядчикам (60)

144085

Задолженность перед персоналом (70, 73)

30986

Задолженность перед гос. внебюджетными фондами (69)

9400

Задолженность по налогам и сборам (68)

6535

Прочие кредиторы (76)

2183

Итог актива

1525596

Итог пассива

1525596

После утверждения промежуточного ликвидационного баланса необходимо приступить к удовлетворению требований в очередности кредиторов. Ввиду отсутствия денежных средств необходимо реализовать принадлежащее организации имущество

Очередность реализации имущества:

· в первую очередь - имущества, непосредственно не участвующего в производстве (ценные бумаги, денежные средства на депозитных и иных счетах должника, валютные ценности, легковой автотранспорт, предметы дизайна офисов и иное);

· во вторую очередь - готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, непосредственно не участвующих в производстве и не предназначенных для непосредственного участия в нем;

· в третью очередь - объектов недвижимого имущества, а также сырья и материалов, станков, оборудования, других основных средств, предназначенных для непосредственного участия в производстве.

Реализация имущества на рассматриваемом ОАО будет отражаться следующим образом:

- реализация основных средств за 354000 тыс. рублей (в том числе НДС – 54000 тыс. рублей);

- списание отложенного налогового актива в сумме 4348 тыс. руб. при выбытии актива, по которому оно было начислено;

- списание отложенного налогового обязательства в сумме 23810 тыс. руб. при выбытии актива, по которому оно было начислено;

- реализация материалов за 451220 тыс. рублей (вт.ч. НДС – 59720 тыс. рублей);

- реализация незавершенного объекта на сумму 5000 тыс. руб. (право собственности зарегистрировано);

- реализация финансовых вложений предприятия на сумму 117 тыс. руб.

Отразим операции по продаже имущества ОАО при ликвидации организации в таблице 7.

Таблица 7– Журнал хозяйственных операций по продаже имущества

№ п/п

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма,тыс. р

1

Проданы объекты ОС

62

91

354000

2

Начислен НДС от реализации основных средств и перечислен в бюджет

91

68

54000

3

Поступила на расчетный счет выручка от реализации основных средств

51

62

354000

4

Снята с учета остаточная стоимость реализуемых основных средств

91

1

294883

5

Списана начисленная амортизация по реализуемым основным средствам

2

1

535384

6

Определен финансовый результат от реализации основных средств

91

99

5117

7

Отложенный налоговый актив списан в убыток

99

9

4348

8

Отложенное налоговое обязательство списано в прибыль

77

99

23810

9

Проданы материалы (в т.ч. НДС)

62

91

451220

10

Начислен НДС от реализации материалов и уплачен в бюджет

91

68

59720

11

Поступила на расчетный счет выручка от реализации материалов

51

62

451220

12

Снята с учета стоимость реализуемых материалов

91

10

331000

13

Определен финансовый результат (прибыль) от реализации материалов

91

99

60500

14

Проданы финансовые вложения

76

91

117

15

Списана балансовая стоимость финансовых вложений

91

58

117

16

Проданы объекты незавершенного строительства

62

91

5000

17

Начислен НДС от реализации объекта незавершенного строительства и уплачен в бюджет

91

68

763

18

Списана себестоимость объектов незавершенного строительства

91

8

12157

19

Поступила на расчетный счет выручка от реализации объектов незавершенного строительства

51

62

5000

20

Отражен финансовый результат (убыток) от продажи объектов незавершенного строительства

99

91

6394

21

Зачтен НДС

68

19

20578

22

Налог на прибыль начислен

99

68

17903

23

Налог на прибыль уплачен

68

51

17903

24

Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки»

99

84

60782

Обобщим данные первого промежуточного баланса и журнала хозяйственных операций, составленного при продаже имущества ОАО в оборотно-сальдовой ведомости (таблица 8).