Активные счета открываются по Активу баланса и на них учитывают средства предприятия, а также процессы. Пассивные открывают по Пассиву баланса и на них учитывают источники средств предприятия. Активные и пассивные счета имеют разное строение. В активных счетах сальдо записывают по Дебету, операции по увеличению записывают по Дебету, операции по уменьшению по Кредиту. В пассивных счетах сальдо записывают по Кредиту, операции по увеличению записывают по Кредиту, операции по уменьшению по Дебету. Операции по увеличению активных и пассивных счетов всегда записывают на той стороне счета, где записывают начальный остаток. Для того, чтобы закрыть активный счет надо к начальному остатку прибавить оборот по Дебету и вычесть из этой суммы оборот по Кредиту. Для того, чтобы закрыть пассивный счет надо к начальному остатку прибавить оборот по Кредиту и вычесть из этой суммы оборот по Дебету.
Синтетические и аналитические счета.
Для руководства хозяйственной деятельностью необходимо иметь информацию об объектах бухгалтерского учета различной степени детализации. Поэтому для получения различных по степени детализации данных в бухгалтерском учете используются две группы счетов: синтетические и аналитические.
Синтетические счета служат для укрупненной группировки и учета однородных объектов, а аналитические счета - для подробной их характеристики.
Отражение хозяйственных средств и процессов на синтетических счетах синтетическим учетом, а на аналитических счетах – аналитическим учетом.
В аналитических счетах, отражающих источники средств, а также расчеты (кроме расчетов с рабочими и служащими), учет ведется только в денежном выражении.
Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами выражается в
следующем:
· аналитические счета ведутся для детализации синтетических счетов;
· операция, записанная по синтетическому счету, должна быть обязательно отражена и на соответствующих аналитических счетах, открытых к данному синтетическому счету;
· на синтетическом счете операция записывается общей суммой, а на его аналитических счетах - частными суммами, дающими в итоге ту же общую сумму;
· запись в аналитическом счете производится на ту же сторону, что и в синтетический счет, т.е. их строение одинаково.
Поэтому начальный и конечный остатки, а также обороты по дебету и кредиту
счета должны быть равны общим суммам соответствующих остатков и оборотов его аналитических счетов, открытых в его развитие.
При подведении итога за отчетный период данные синтетического и аналитических счетов должны сверяться и совпадать, что свидетельствует о правильности ведения учета.
Следует отметить, что часть счетов синтетического учета отражает средства или источники средств, не требующие дальнейшей детализации. Такие синтетические счета не имеют аналитических счетов. К ним относятся счета"Касса", счет "Расчетный счет", счет "Уставный капитал".
Промежуточное место между синтетическими и аналитическими счетами занимают субсчета.
Субсчет - способ группировки данных аналитических счетов.
Количество синтетических счетов и субсчетов определяется потребностями
составления отчетности. Количество используемых на предприятиях аналитических счетов определяется потребностями управления хозяйствующим субъектом.
| 01 "Основные средства" | 02 "Амортизация основных средств" | ||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||
| Сн= | 77630000 | 3. | 58000 | 3. | 54000 | Сн= | 38270000 |
| 5. | 250000 | 11. | 280000 | 11. | 140000 | 1. | 980750 |
| 8. | 5230000 | ||||||
| Од | 5480000 | Ок | 338000 | Од | 194000 | Ок | 980750 |
| Ск= | 82772000 | Ск | 39056750 | ||||
| 04 "Нематериальные активы" | 05 "Амортизация НМА " | ||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||
| Сн= | 3750000 | Сн= | 1980000 | ||||
| 2. | 42000 | ||||||
| Од | 0 | Ок | 0 | Од | 0 | Ок | 42000 |
| Ск= | 3750000 | Ск | 2022000 | ||||
| 07 "Оборудование к установке" | 08 "Вложения во внеоборотные активы" | ||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||
| Сн= | 1575000 | Сн= | 8947000 | 5. | 250000 | ||
| 1. | 450000 | 8. | 5230000 | ||||
| 4. | 250000 | ||||||
| 40. | 1000000 | ||||||
| Од | 0 | Ок | 0 | Од | 1700000 | Ок | 5480000 |
| Ск= | 1575000 | Ск= | 5167000 | ||||
| 10 "Материалы" | 19 "НДС по приобретенным материальным ценностям" | ||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||
| Сн= | 16326150 | 18. | 89700 | Сн= | 35700 | 7. | 45000 |
| 3. | 2000 | 16. | 992300 | 4. | 45000 | 8. | 10700 |
| 13. | 356700 | 13. | 64206 | 15. | 64206 | ||
| 17. | 89700 | 17. | 16146 | 20. | 16146 | ||
| Од | 448400 | Ок | 1082000 | 40. | 180000 | ||
| Ск= | 15692550 | Ок= | 305352 | Ок | 136052 | ||
| Ск= | 205000 | ||||||
| 20 "Основное производство" | 23 "Вспомагательное производство" | ||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||
| Сн= | 2750000 | 35. | 1819300 | Сн= | 3500 | ||
| 1. | 430750 | 1. | 100000 | ||||
| 2. | 42000 | 16. | 36000 | ||||
| 16. | 956300 | 21. | 39800 | ||||
| 18. | 89700 | 22. | 19800 | ||||
| 21. | 254000 | 25. | 15498 | ||||
| 22. | 98000 | 36. | 35900 | ||||
| 25. | 91520 | ||||||
| 30. | 105000 | ||||||
| 36. | 35900 | ||||||
| 37. | 1900 | ||||||
| Од= | 2105070 | Ок= | 1819300 | Од= | 246998 | Ок= | 0 |
| Ск= | 3035770 | Ск= | 250498 | ||||
| 26 "Общехозяйственные расходы" | 50 "Касса" | ||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||
| 21. | 175000 | 36. | 352800 | Сн= | 3500 | 27. | 633900 |
| 22. | 105000 | 26. | 633900 | 29. | 8900 | ||
| 25. | 72800 | 28. | 15000 | ||||
| Од | 352800 | Ок | 352800 | Од | 648900 | Ок | 642800 |
| Ск= | 9600 | ||||||
| 51 "Расчетный счет" | 58 "Финансовые вложения" | ||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||
| Сн= | 128000 | 6. | 295000 | Сн= | 850000 | 12. | 750000 |
| 9. | 75000 | 14. | 420906 | ||||
| 10. | 25000 | 19. | 105846 | ||||
| 11. | 190000 | 26. | 633900 | ||||
| 12. | 750000 | 28. | 15000 | ||||
| 33. | 2768280 | 34. | 422280 | ||||
| 39. | 687518 | ||||||
| 42. | 430000 | ||||||
| Од | 3808280 | Ок | 3010450 | Од | 0 | Ок | 750000 |
| Ск= | 925830 | Ск= | 100000 | ||||
| 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" | ||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||
| 6. | 295000 | Сн= | 12554600 | Сн= | 829000 | 11. | 190000 |
| 14. | 420906 | 4. | 295000 | 11. | 190000 | 32. | 154600 |
| 19. | 105846 | 13. | 420906 | 31. | 2768280 | 33. | 2768280 |
| 32. | 154600 | 17. | 105846 | 41. | 750000 | ||
| 41. | 750000 | 40. | 1180000 | ||||
| 42. | 430000 | ||||||
| Од= | 2156352 | Ок= | 2001752 | Од= | 2958280 | Ок= | 3862880 |
| Ск= | 12400000 | Ск= | 75600 | ||||
| 68 "Расчеты по налогам и сборам" | 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" | ||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||
| 7. | 45000 | Сн= | 270000 | 39. | 629818 | Сн= | 450000 |
| 8. | 10700 | 11. | 28983 | 25. | 179818 | ||
| 15. | 64206 | 24. | 57700 | 3. | 90 | ||
| 20. | 16146 | 31. | 422280 | ||||
| 34. | 422280 | ||||||
| 39. | 57700 | ||||||
| Од= | 616032 | Ок= | 508963 | Од= | 629818 | Ок= | 179908 |
| Ск= | 162931 | Ск= | 90 | ||||
| 69/1 "Расчеты по страховым взносам в ПФ" | 69/2 "Расчеты по страховым взносам в ФСС" | ||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||
| 39. | 508320 | Сн= | 370000 | 39. | 58132 | Сн= | 36000 |
| 3. | 69 | 3. | 11 | ||||
| 25. | 138320 | 25. | 22132 | ||||
| Од= | 508320 | Ок= | 138389 | Од= | 58132 | Ок= | 22143 |
| Ск= | 69 | Ск= | 11 | ||||
| 69/3 "Расчеты по страховым взносам в ТФОМС" | 69/3 "Расчеты по страховым взносам в ФФОМС" | ||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||
| 39. | 41982 | Сн= | 24000 | 39. | 21384 | Сн= | 20000 |
| 3. | 9 | 3. | 1 | ||||
| 25. | 17982 | 25. | 1384 | ||||
| Од= | 41982 | Ок= | 17991 | Од= | 21384 | Ок= | 1385 |
| Ск= | 9 | Ск= | 1 | ||||
| 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | 71"Расчеты с подотчетными лицами" | ||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||
| 24. | 57700 | Сн= | 980000 | 29. | 8900 | Сн= | 100000 |
| 27. | 633900 | 3. | 210 | 30. | 105000 | ||
| 21. | 468800 | ||||||
| 22. | 222800 | ||||||
| Од= | 691600 | Ок= | 691810 | Од= | 8900 | Ок= | 105000 |
| Ск= | 980210 | Ск= | 196100 | ||||
| 75 "Расчеты с учредителями" | 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" | ||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||
| Сн= | 32600 | Сн= | 0 | ||||
| 9. | 75000 | ||||||
| 10. | 25000 | ||||||
| Од= | 0 | Ок= | 0 | Од= | 0 | Ок= | 100000 |
| Ск= | 32600 | Ск= | 100000 | ||||
| 80 "Уставный капитал" | 82 "Резервный капитал" | ||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||
| Сн= | 19850000 | Сн= | 3800000 | ||||
| Од= | 0 | Ок= | 0 | Од= | 0 | Ок= | 0 |
| Ск= | 19850000 | Ск= | 3800000 | ||||
| 83 "Добавочный капитал" | 84"Нераспределенная прибыль" | ||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||
| Сн= | 24250780 | Сн= | 10292370 | ||||
| Од= | 0 | Ок= | 0 | 44. | 264417 | ||
| Ск= | 24250780 | ||||||
| Од= | 0 | Ок= | 264417 | ||||
| Ск= | 10556787 | ||||||
| 90 "Продажи" | 91 "Прочие доходы и расходы" | ||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||
| 31. | 422280 | 31. | 2768280 | 3. | 4300 | 3. | 4300 |
| 35. | 1819300 | 11. | 190000 | 11. | 190000 | ||
| 36. | 281000 | ||||||
| 38. | 245700 | ||||||
| Од= | 2768280 | Ок= | 2768280 | Од= | 194300 | Ок= | 194300 |
| 97 "Расходы будующих периодов" | 99 "Прибыли и убытки" | ||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||
| Сн= | 2500 | 37. | 1900 | 3. | 2300 | 11. | 21017 |
| 44. | 264417 | 38. | 245700 | ||||
| Од | 0 | Ок | 1900 | ||||
| Ск= | 600 | Од= | 266717 | Ок= | 266717 | ||
4. Журнал хозяйственных операций.