| Элементы учетной политики | Альтернативные варианты | Вариант, принятый в организации | Основание (законодательные акты и нормативные документы) |
| Организация налогового учета | Налоговый учет в организации ведется:– отдельно от бухгалтерского учета в специальных налоговых регистрах, приведенных в приложении 1 к Приказу об учетной политике;– на основе данных бухгалтерского учете в специальных налоговых регистрах, приведенных в приложении 2 к Приказу об учетной политике;– на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ. | Налоговый учет в организации ведется на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ. | ст. 313, 314 Налогового кодекса РФ |
| Определение даты получения дохода (осуществления расхода) | Налоговый учет в организации ведется:– по методу начисления;– по кассовому методу. | Налоговый учет в организации ведется по методу начисления. | ст. 271, 273 Налогового кодекса РФ |
| Методы списания сырья и материалов при определении размера материальных расходов | – по стоимости единицы запасов;– по средней себестоимости;– по себестоимости первых по времени приобретений (метод ФИФО);– по себестоимости последних по времени приобретений (метод ЛИФО). | · по средней себестоимости. | ст. 254 Налогового кодекса РФ |
| Методы оценки стоимости покупных товаров, уменьшающей доходы от их реализации | – по стоимости первых по времени приобретения (метод ФИФО);– по стоимости последних по времени приобретения (метод ЛИФО);– по средней стоимости;– по стоимости единицы товара. | · по средней стоимости. | п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ |
| Методы начисления амортизации | – линейный;– нелинейный (кроме зданий, сооружений и передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в 8–10 амортизационные группы). | · линейный. | п. 1 ст. 259 Налогового кодекса РФ |
| Метод учета расходов на капитальные вложения в основные средства | Капитальные вложения:– увеличивают первоначальную стоимость основного средства;– включаются в состав расходов отчетного (налогового) периода в размере не более 10% (не более 30 процентов – в отношении основных средств, относящихся к третьей – седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств, а также расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств. | Капитальные вложения увеличивают первоначальную стоимость основного средства. | п. 9 ст. 258 Налогового кодекса РФ (до 2009 г. – п. 1.1. ст. 259 НК РФ) |
| Распределение по периодам дохода от реализации в производствах с длительным (более одного года) технологическим циклом | – равномерно пропорционально понесенным в отчетном (налоговом) периоде расходам в общих расходах на производство продукта (выполнение работы, оказание услуги)– другим методом с соблюдением принципа равномерности: | · равномерно пропорционально понесенным в отчетном (налоговом) периоде расходам в общих расходах на производство продукта (выполнение работы, оказание услуги). | ст. 316 Налогового кодекса РФ |
| Перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) | – материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ;– расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;– суммы ЕСН по персоналу, участвующему в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;– другие расходы:– расходы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве;– суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.– расходы на обязательное пенсионное страхование персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг; | · материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ; | п. 1 ст. 318 Налогового кодекса РФ |
| · расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг; | |||
| · суммы ЕСН по персоналу, участвующему в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг; | |||
| · расходы на обязательное пенсионное страхование персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг; | |||
| · расходы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве; | |||
| · суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг. | |||
| Учет прямых расходов налогоплательщиками, оказывающими услуги | Прямые расходы, связанные с оказанием услуг:– относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации услуг, в стоимости которых они учтены;– в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства. | Прямые расходы, связанные с оказанием услуг в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства. | п. 2 ст. 318 Налогового кодекса РФ |
| Порядок распределения прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) | – по плановой (нормативной) себестоимости;– по фактическим производственным затратам (в единичном производстве).– по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов;– по прямым статьям расходов; | · по прямым статьям расходов. | п. 1 ст. 319 Налогового кодекса РФ |
| Порядок формирования стоимости приобретения товаров | В стоимость приобретения товаров включается:– только покупная стоимость товаров;– покупная стоимость товаров, а также расходы на доставку этих товаров до складов организации;– сумма всех расходов, указанных в п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально – производственных запасов» (утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н). | В стоимость приобретения товаров включается cумма всех расходов, указанных в п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально – производственных запасов» (утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н). | ст. 320 Налогового кодекса РФ |
| Метод списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг | – по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);– по стоимости единицы.– по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО); | · по стоимости единицы. | п. 9 ст. 280 Налогового кодекса РФ |
| Распределение платежей по налогу на прибыль и авансовых платежей, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, между обособленными подразделениями | – Распределение с использованием показателя среднесписочной численности работников.– Распределение с использованием показателя суммы расходов на оплату труда.– Уплата налога в бюджет осуществляется через обособленное подразделение | Распределение с использованием показателя суммы расходов на оплату труда | п. 2 ст. 288 Налогового кодекса РФ |
| Порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль | В случае, если организация является плательщиком ежемесячных авансовых платежей, осуществлять их уплату:– ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли;– в размере 1/3 квартального авансового платежа. | В случае, если организация является плательщиком ежемесячных авансовых платежей, осуществлять их уплату в размере 1/3 квартального авансового платежа. | п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ |
Приложение № 2