Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на основе финансовой отчетности в Администрации (стр. 9 из 12)
1. Период использования кредиторской задолженности: (средний остаток задолженности ×дни периода)/ сумму дебетовых оборотов по счетам расчетов с кредиторами.
2. Средний остаток задолженности = кредиторская задолженность на начало + кредиторская задолженность на конец/2
2005 год (1595,9+1266,3)/2=1431,1
2006 год (1266,3+3154,2)/2=2210,5
Период использования кредиторской задолженности:
2005 год (1431,1×360)/ 4383,9=1160,4 день
2006 год (2210,5×360)/ 4190,4=189,9 дней
Систематизируем полученные данные в таблицу 8
Таблица 8 - Динамика оборачиваемости кредиторской задолженности за 2005-2006г.
| Показатели | 2005 год | 2006 год | Изменения (2005 к 2006) | Изменения (2005 к 2006 в %) |
| Средние остатки кредиторской задолженности, тыс.руб. | 1431,1 | 2210,5 | +779,4 | 154,5 |
| Сумма дебетовых оборотов по счетам кредиторов, тыс. руб. | 4383,9 | 4190,4 | -193,5 | 95,6 |
| Продолжительность использования задолженности, дней | 1160,4 | 189,9 | -970,5 | 16,4 |
Из данной таблицы мы видим большое увеличение просроченной кредиторской задолженности. Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности должен быть меньше или равен единицы. В нашем случае 4190,4/2210,5=1,9, т. е. больше единицы, значит, финансовое состояние предприятия вполне нормально действует, срок погашения кредиторской задолженности меньше, чем дебиторской, поэтому это может вызвать несбалансированность денежных потоков.
На рисунке 6 можно увидеть динамику роста дебиторской и кредиторской задолженности за 2005-2006 годы.
Рисунок 6 – Динамика роста дебиторской и кредиторской задолженности за 2005-2006 годы
Из данного графика можно увидеть, что кредиторская задолженность как в 2005 так и 2006 году больше, чем дебиторская задолженность.
3.2 Анализ актива и пассива баланса за 2006-2007 годы
Таблица 9 - Анализ актива баланса главного распорядителя (распорядителя), получателя средств за 2006-2007 годы (Форма 0503130)
| Финансовые активы | На 01.01.2006 г.(тыс.руб.) | На 31.12.2006 г. (тыс.руб.) | На 01.01.2007 г. (тыс.руб.) | На 31.12.2007 г. (тыс.руб.) |
| Расчеты по выданным авансам (020600000) | 3925,3 | 4453,1 | 4453,1 | 3751,0 |
| Расчеты с подотчетными лицами(020800000) | -3,2 | 5,7 | 5,7 | 2,7 |
| Итого по активу | 3922,1 | 4458,8 | 4458,8 | 3753,7 |
1.Средняя дебиторская задолженность:
2007 год.(4458,8+3753,7)/2=4106,25
2. Оборачиваемость дебиторской задолженности:
2007 год (69534,5/4106,25)=16,9 раз
3. Период погашения дебиторской задолженности
2007 год (360/16,9)=21 день
4. Доля дебиторской задолженности в текущих активах
2007 год (5385,6/4106,25)=1,3
Полученные данные систематизируем в таблицу 10:
Таблица 10 - Динамика оборачиваемости дебиторской задолженности за 2006-2007г.
| Показатели | 2006 год | 2007 год | Изменения (2007 к 2006) | Изменения (2007 к 2006) в % |
| Средняя дебиторская задолженность (тыс.руб.) | 4190,4 | 4106,25 | -84,15 | 98,0 |
| Оборачиваемость дебиторской задолженности (раз) | 10,1 | 16,9 | +6,8 | 167,3 |
| Период погашения дебиторской задолженности (дни) | 35,6 | 21 | -14,6 | 58,9 |
| Доля дебиторской задолженности в текущих активах | 0,7 | 1,3 | +0,6 | 185,7 |
Из данной таблицы мы видим, что дебиторская задолженность 2007году по отношению к 2006 году уменьшилась на 84,15 тыс. руб., вследствие чего увеличивается оборачиваемость дебиторской задолженности и уменьшается период погашения дебиторской задолженности.
Таблица 10-Анализ пассива баланса главного распорядителя (распорядителя), получателя средств за 2006-2007 годы (Форма 0503130)
| Обязательства | На 01.01.2006 г. (тыс.руб.) | На 31.12.2006 г.(тыс.руб.) | На 01.01.2007 г. (тыс.руб.) | На 31.12.2007 г. (тыс.руб.) |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками (03020000) | 1320,0 | 3256,2 | 3256,2 | 560,9 |
| Расчеты по платежам в бюджеты (030300000) | -56,2 | -106,2 | -106,2 | -45,9 |
| Прочие расчеты с кредиторами (03040000) | 2,5 | 4,2 | 4,2 | 1,9 |
| ИТОГО: | 1266,3 | 3154,2 | 3154,2 | 517,0 |
При анализе кредиторской задолженности исчисляют показатели:
Период использования кредиторской задолженности: (средний остаток задолженности ×дни периода)/ сумму дебетовых оборотов по счетам расчетов с кредиторами.
Средний остаток задолженности
2007 год (3256,2+560,9)/2=1908,6
Период использования кредиторской задолженности:
2007 год (1908,6×360)/ 4106,25=167,3 дней
Систематизируем полученные данные в таблицу 12:
Таблица 12 - Динамика оборачиваемости кредиторской задолженности за 2006-2007г
| Показатели | 2006 г. | 2007 г. | Изменения (2006 к 2007) | Изменения (2006 к 2007 в %) |
| Средние остатки кредиторской задолженности, тыс.руб. | 2210,5 | 1908,6 | -301,9 | 86,3 |
| Сумма дебетовых оборотов по счетам кредиторов, тыс. руб. | 4190,4 | 4106,25 | -84,15 | 98,0 |
| Продолжительность использования задолженности, дней | 189,9 | 167,3 | -22,6 | 88,1 |
Из данной таблицы мы видим уменьшение кредиторской задолженности. Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности должен быть меньше или равен единицы. В нашем случае 4106,25/1908,6=2,2 т. е. больше единицы, значит, финансовое состояние предприятия не вполне стабильно, срок погашения кредиторской задолженности меньше, чем дебиторской, поэтому это может вызвать несбалансированность денежных потоков. Динамику роста дебиторской и кредиторской задолженности можно увидеть на рисунке 7.
Рисунок 7 – Динамика роста дебиторской и кредиторской задолженности за 2006-2007 года
Из данного графика мы видим резкий скачок дебиторской задолженности и уменьшение, практически на 50% кредиторской задолженности.
3.3 Анализ актива и пассива баланса за 2007-2008 годы
Анализ актива баланса главного распорядителя (распорядителя), получателя средств за 2007-2008 годы (Форма 0503130) в таблице 13.
Таблица 13 - Анализ актива баланса главного распорядителя (распорядителя), получателя средств за 2007-2008 годы (Форма 0503130)
| Финансовые активы | На 01.01.2007 г.(тыс.руб.) | На 31.12.2007 г. (тыс.руб.) | На 01.01.2008 г. (тыс.руб.) | На 31.12.2008 г.(тыс.руб.) |
| Расчеты по выданным авансам (020600000) | 4453,1 | 3751,0 | 3751,0 | 2622,9 |
| Расчеты с подотчетными лицами(020800000) | 5,7 | 2,7 | 2,7 | -3,2 |
| Итого по активу | 4458,8 | 3753,7 | 3753,7 | 2626,1 |
1.Средняя дебиторская задолженность:
2008 год.(3751,0+2622,9)/2=3186,9
2. Оборачиваемость дебиторской задолженности:
2008 год (93 829,3/3186,9)=29,4 раз
3. Период погашения дебиторской задолженности
2008 год (360/29,4)=12 дней
4. Доля дебиторской задолженности в текущих активах
2008 год (1 498,5/3186,9)=0,5
Полученные данные систематизируем в таблицу 14:
Таблица 14 - Динамика оборачиваемости дебиторской задолженности за 2007-2008г.
| Показатели | 2007 год | 2008 год | Изменения (2008 к 2007) | Изменения (2008 к 2007) в % |
| Средняя дебиторская задолженность (тыс.руб.) | 4106,25 | 3186,9 | -919,35 | 77,6 |
| Оборачиваемость дебиторской задолженности (раз) | 16,9 | 29,4 | +12,5 | 173,9 |
| Период погашения дебиторской задолженности (дни) | 21 | 12 | -9 | 57,1 |
| Доля дебиторской задолженности в текущих активах | 1,3 | 0,5 | -0,8 | 38,5 |
Из данной таблицы мы видим, что дебиторская задолженность 2008 году по отношению к 2007 году уменьшилась на 919,35 тыс. руб., вследствие чего увеличивается оборачиваемость дебиторской задолженности и уменьшается период погашения дебиторской задолженности.
Анализ пассива баланса главного распорядителя (распорядителя), получателя средств за 2007-2008 годы (Форма 0503130) в таблице 15.
Таблица 15 - Анализ актива баланса главного распорядителя (распорядителя), получателя средств за 2007-2008 годы (Форма 0503130)
| Обязательства | На 01.01.2007 г. (тыс.руб.) | На 31.12.2007 г. (тыс.руб.) | На 01.01.2008 г. (тыс.руб.) | На 31.12.2008 г. (тыс.руб.) |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками (03020000) | 3256,2 | 560,9 | 560,9 | 25083,1 |
| Расчеты по платежам в бюджеты (030300000) | -106,2 | -45,9 | -45,9 | -19,1 |
| Прочие расчеты с кредиторами (03040000) | 4,2 | 1,9 | 1,9 | 3,6 |
| ИТОГО: | 3154,2 | 517,0 | 517,0 | 25067,7 |
Средний остаток задолженности
2008 год (560,9+25083,1)/2=12822,0
Период использования кредиторской задолженности:
2008 год (25083,1*360)/12822,0=704,3 дней
Систематизируем полученные данные в таблицу 16
Таблица 16 - Динамика оборачиваемости кредиторской задолженности за 2007-2008г
| Показатели | 2007 год | 2008 год | Изменения (2007 к 2008) | Изменения (2007 к 2008 в %) |
| Средние остатки кредиторской задолженности, тыс.руб. | 1908,6 | 12822,0 | +10913,4 | 671,8 |
| Сумма дебетовых оборотов по счетам кредиторов, тыс. руб. | 4106,25 | 3186,9 | -919,35 | 77,6 |
| Продолжительность использования задолженности, дней | 167,3 | 704,3 | +537 | 421,0 |
Из данной таблицы мы видим резкое увеличение кредиторской задолженности. При анализе финансовой отчетности за 2008 год можно было увидеть, что в этом году было проведено очень много работ по ремонту дорог и мостов. Работы проходили с апреля 2008 года, но в связи экономическим кризисом, который коснулся и данное муниципальное образование, финансирование за счет средств местного бюджета прекратилось. Вследствие чего произошел рост кредиторской задолженности, что в наглядно можно увидеть из рисунка 8.