Райпо формирует следующие фонды: паевой; неделимый; резервный; социального развития; подготовки кадров; стимулирования пайщиков; поощрительный; развития потребительской кооперации.
Последний из перечисленных заслуживает особого внимания. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.07.94 организации и предприятия потребительской кооперации создают данный фонд, начиная со второго квартала 1994 года с отнесением расходов, направляемых в него, на себестоимость продукции в размере до 4 от стоимости реализованной продукции. Назначение фонда - стабилизация кооперативной экономики для улучшения обеспечения сельского населения товарами и услугами. Отчисления в Фонд производятся ежемесячно. Фонд используется для пополнения оборотных средств и капитальные вложения. Фонд позволяет организациям потребительской кооперации отражать в бухгалтерской отчетности значительно меньшую сумму прибыли, либо её отсутствие, в результате чего значительно снижаются суммы налоговых отчислений.
Канашское райпо является добросовестным налогоплательщиком. В 2003
году общая сумма уплаченных налогов и сборов составила 1,088 млн. руб. Суммы уплачиваемых райпо налогов составляют значительную долю пополнения городского бюджета.
2. Основы организации бухгалтерского учета
Под организацией бухгалтерского учета понимают систему условий и элементов построения учетного процесса с целью получения достоверной и своевременной информации о хозяйственной деятельности организации и осуществления контроля за рациональным использованием производственных ресурсов и готовой продукции. Основными слагаемыми системы организации бухгалтерского учета являются первичный учет и документооборот, инвентаризация, План счетов бухгалтерского учета, формы бухгалтерского учета, формы организации учетно-вычислительных работ, объем и содержание отчетности.
Учетная политика Новоалександровское райпо сформирована главным бухгалтером на основе ПБУ1/98 и утверждена руководством организации.
Учетная политика обеспечивает:
- полноту отражения в бухгалтерском учете всех факторов хозяйственной деятельности;
- своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности;
- большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов.
Новоалександровское райпо ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет в Новоалександровском райпо ведется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.
Учетная работа в Новоалександровском райпо организована на основании Положения о бухгалтерской службе, должностных инструкций работников бухгалтерии.
Бухгалтерский учет в Новоалександровском райпо ведется в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 № 129 — ФЗ «О Бухгалтерском учете» по книжно - журнальной форме, имеющий следующие особенности: ее регистрам и являются книги, журналы. На основные счета открываются накопительные журналы, заполняемые по дебетовому и кредитовому признакам. В конце месяца, по итогам журналов выписываются мемориальные ордера. На факты финансово - хозяйственной деятельности предприятия, которые не затрагивают основные счета, выписываются отдельные мемориальные ордера. Все мемориальные ордера фиксируются в регистрационном журнале. Подсчет оборотов и выведение сальдо по синтетическим счетам выполняются в главной книге, на основе которой составляют и оборотную ведомость по синтетическим счетам, и бухгалтерский баланс. Формы регистров бухгалтерского учета, используемые в Новоалександровском райпо, приведены в приложении к отчету.
Структура учетного аппарата Новоалександровского райпо следующая:
| Должность (подразделение) | Кол-во, чел. |
| Главный бухгалтер | 1 |
| Зам. главного бухгалтера | 1 |
| Бухгалтерия по организации документооборота по счетам бухгалтерского учета № 60, 62, 64, 68, 69, 73, 76, 94 | 2 |
| Бухгалтерия по организации документооборота по счетам бухгалтерского учета № 41 «Товары в рознице», «Товары в общепите», «Товары в заготовках». | 8 |
| Бухгалтерия по организации документооборота по счетам бухгалтерского учета № 10, 66, 71, 80 | 3 |
| Бухгалтерия по организации документооборота по счетам бухгалтерского учета № 10 «Сырье и материалы для производства», № 43 «Готовая продукция» | 4 |
| Бухгалтерия по организации документооборота по счетам бухгалтерского учета № 70 | 3 |
| Касса | 2 |
Движение документов в Новоалександровском райпо с момента их создания или получения до завершения исполнения или отправки регламентируется графиком документооборота.
3. Учет денежных средств
Расчеты между предприятиями осуществляются в безналичном порядке через банки (государственные, коммерческие), а также наличными через кассу предприятия в пределах установленных в законодательном порядке лимитов. Центробанк России с 21.11.2001 Указанием от 14.11.2001 № 1050-У установил предельный размер расчетов наличными деньгами по одной сделке 60 тыс. рублей.
Порядок ведения кассовых операций регламентируется Постановлением Центрального банка РФ от 22.09.93 г. № 40.
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками.
Кассир несет ответственность за сохранность средств в кассе.
Начисленные деньги в кассу кассир принимает по приходному кассовому
ордеру (форма № КО-1), подписанному главным бухгалтером, с выдачей лицу, сдающему деньги в кассу квитанции о приеме. Деньги из кассы кассир выдает по расходному кассовому ордеру (форма № КО-2). Приходные и расходные кассовые ордера имеют раздельную нумерацию и регистрацию в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
Все факты поступления и выдачи наличных денег отражаются в кассовой книге, страницы которой должны быть пронумерованы, прошнурованы, опечатаны сургучной бумагой и заверены подписями директора и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах под копирку.
Второй экземпляр является отрывным и представляет собой отчет кассира, который ежедневно, в конце рабочего дня, предается в бухгалтерию с приложенными к нему приходными и расходными документами.
Также к отчету кассира прикладывается копия препроводительной ведомости к сумке с рублевой денежной наличностью.
Синтетический учет кассовых операций ведется на активном счете 50 «Касса». Согласно плану счетов Новоалександровского райпо счет 50 имеет два субсчета:
Субсчет 1 «Касса организации»
Субсчет 2 «Денежные документы»
Денежные суммы, поступившие в кассу, отражаются по дебету счета 50 «Касса» и по кредиту счетов:
Д-т 50 «Касса»
К-т 51 «Расчетные счета»
К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на суммы, полученные от покупателей и заказчиков;
К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на возвращение неизрасходованные суммы на командировочные и хозяйственные нужды;
К-т 90 «Продажи» - на суммы, полученные наличными от реализации продукции, товаров в торговле и др.
Из кассы выделяются суммы, отражаемые по кредиту счета 50 «Касса» в корреспонденцию со счетами:
Д-т 51 «Расчетные счета»
Д-т 57 «Переводы в пути» — на суммы, сданные инкассаторам, но еще не зачисленные на счета;
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на суммы выплаченной заработной платы;
Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на суммы выданные из кассы под отчет и др.
Для хранения денежных средств и операций по расчетам предприятий, состоящих на хозрасчете, имеющих самостоятельный баланс в учреждениях банков открываются расчетные счета.
Операции по расчетному счету осуществляются на основании документов установленной формы.
Для получения наличных денег с расчетного счета предприятие получает чековую книжку в обслуживающем банке. При взносе наличных денег предприятие заполняет в банке документы «Объявление на взнос наличными». Для перечисления средств со счета применяются платежные поручения, платежные требования и др.
Банки в установленные договором сроки выдают владельцу расчетного счета выписку из расчетного счета с приложенными к ней документами.
Синтетический учет денежных средств на расчетном счете ведется на активном счете 51 «Расчетные счета».
Денежные суммы, поступившие на расчетный счет отражаются:
Д-т 51 «Расчетные счета»
К-т 57 «Переводы в пути» - на суммы денежных средств, числившихся в пути;
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на суммы возвращенных авансов;
К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - на суммы поступивших кредитов и займов и др.
Выбытие денежных средств с расчетного счета отражается:
К-т 51 «Расчетные счета»
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на погашение задолженности поставщикам;
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» — на суммы перечисленных в бюджет и в фонды социального страхования налогов и платежей;
Д-т 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» - ошибочно зачисленные суммы в погашение кредиторской задолженности и др.
На счете 57 «Переводы в пути» учитывается движение денежных средств в пути. Преимущественно это выручка от продажи товаров организациями торговли, внесенная в кассы банков, сданная инкассаторам для зачисления на расчетный счет, но еще не зачисленная по назначению.
Наличные денежные средства сданы инкассаторам, в вечернюю кассу
банка: