Экономическая характеристика Новоалександровского РАЙПО (стр. 3 из 5)

Д-т 57 «Переводы в пути»

К-т 50 «Касса»

Зачисление на расчетный счет средств:

Д-т 51 «Расчетные счета»

К-т 57 «Переводы в пути».

Корреспонденция счетов по счетам 50 , 51 ведение в мемориальных
ордерах № 1;2;3 ;4. Сумма с мемориальных ордеров затем переписывается в главную книгу по счетам 50; 51.

4. Учет материально-производственных запасов

1. Учет товарооборота и товарных запасов в торговле

В розничную торговлю товары для продажи поступают для продажи от производственных предприятий, оптовых организаций, от фирм ведущих внешнюю торговлю со складов и т.д.

Товары, поступающие на предприятия розничной торговли, должны иметь сопроводительные документы (счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и др.).

Пищевые продукты, продовольственное сырье должно сопровождаться соответствующим документом предприятия-изготовителя подтверждающим качество и безопасность продукции для здоровья человека (гигиенический сертификат).

Товары поступающие в розничную торговлю приходуются в день поступления по их фактическому наличию.

Получение и реализация товара на предприятии отражается в товарно-денежном отчете Ф.№058, на котором формируются результаты за один или несколько дней работы, который является основанием для ведения бухгалтерских записей.

Для учета товаров в Новоалександровском райпо используется активный счет 41 «Товары». Он имеет 3 субсчета. Субсчет 2 «Товары и тара в розничной торговле».

В соответствии с учетной политикой в Новоалександровском райпо товары учитываются по продажным ценам. Разница между покупной и продажной ценой отражаются на счете 42 «Торговая наценка». Торговые наценки рассчитываются в расчете торговых скидок на остаток товаров и реализованных торговых скидок в розничной сети.

При поступлении товара делается следующая проводка: Дт 41.2 «Товары и тара в розничной торговле» Кт 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Величина торговой надбавки при этом отражается записью: Дт 41.2 «Товары и тара в розничной торговле» Кт 42 «Торговая наценка».

Все транспортные расходы, возникающие в процессе приобретения товаров, относятся к расходам на продажу, счет 44 «Расходы на продажу».

Отпуск товаров в магазин отражается внутренней проводкой: Дт 41.2 «Товары и тара в розничной торговле» Кт 41.2 «Товары и тара в розничной торговле».

Наличие товаров и тары на складах и в магазинах периодически
проверяется. Инвентаризации проводятся не реже 2-х раз в год.
Инвентаризация начинается с проверки денежных средств в кассе. Такую
проверку оформляют актами снятия остатков кассы в магазине. В ходе проведения инвентаризации составляется инвентаризационная опись в 3-х экземплярах. Результаты инвентаризации выводятся в сличительной ведомости. Они рассматриваются руководителем.

Выявленная недостача при инвентаризации отражается: Дт 73.2 «Расчеты по возмещению ущерба» Кт 41.2 «Товары и тара в розничной торговле».

Излишек товаров и тары отражается: Дт 41.2 «Товары и тара в розничной торговле» Кт 99.1 «Прибыли и убытки по торговой деятельности».

Аналитический учет движения товаров в Новоалександровском райпо ведется в журнале формы К-3 линейным способом по каждому торговому предприятию. Записи в журнал производятся на основании товарно-денежных отчетов. На основании данных журнала К-3 составляются мемориальные ордера.

2. Учет товарооборота и товарных запасов в общественном питании

Особенность товарооборота предприятий общественного питания состоит в том, что здесь процессы производства, реализации и потребления продукции тесно связаны между собой. Они происходят ежедневно и совершаются в одном месте - столовой, кафе и т.д. Реализуемая продукция общественного питания включается в состав розничного товарооборота.

Цена на готовую продукцию общественного питания определяется методом калькуляции в калькуляционной карточке. При этом исчисляется не себестоимость продукции, а ее продажная стоимость.

На предприятия общественного питания продукты и товары поступают от поставщиков. При закупке товаров и продуктов необходимо проверять наличие сертификатов качества.

При отпуске товаров из кладовой на кухню или в буфет на основании требований выписываются накладная на отпуск товаров.

Для оформления отпуска продукции, изделий из производства в филиалы, буфеты применяется дневной заборный лист.

Материально-ответственные лица кладовой, буфетов и кухни сдают товарные отчеты аналогично розничной торговле.

Учет товаров, продуктов на складе ведется количественно-суммовым способом, в продажных ценах на счете 41.3 «Товары, продукты и тара в общественном питании». Формирование розничной цены аналогично розничной торговле.

На покупную стоимость товаров, продуктов на складе делается запись: Дт 41.3 «Товары, продукты и тара в общественном питании» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 42.2 «Торговая наценка в общественном питании».

Учет товаров, продуктов в производстве (на кухне) ведется на счете 41.3. Поступили товары со склада на производство, в буфет: Дт 41.3 «Товары, продукты и тара в общественном питании» Кт 41.3 «Товары, продукты и тара в общественном питании».

На сумму выручки от продажи изделий кухни за наличный расчет: Дт 50 «Касса» Кт 90.1.2 «Выручка от реализации в общественном питании».

Списана себестоимость проданных изделий кухни, покупных товаров:

Дт 90.2.2 «Себестоимость продаж по общественному питанию» Кт 41.3 «Товары, продукты и тара в общественном питании».

В буфете учет ведется также как и на кухне.

Сторнирование торговой наценки продажные изделия: Дт 90.2.2 «Себестоимость продаж по общественному питанию» Кт 42.2 «Торговая наценка в общественном питании».

Инвентаризация на предприятиях общественного питания, ее документальное оформление и учет результатов аналогично торговле. Особенности есть на кухне. Они заключаются в пересчете полуфабрикатов н неотработанное сырье в соответствии с нормами расходов и отходов приведенных в сборнике рецептур.

3. Учет финансовых вложений

К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги, в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займа на территории РФ и за ее пределами.

Ценная бумага - денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустившему такой документ.

К ценным бумагам относят:

облигации, акции, паи;

сберегательные и депозитные сертификаты;

чеки;

векселя.

Синтетический учет финансовых вложений ведется на счете 58 «Финансовые вложения». Согласно плану счетов Канашского райпо счет 58 имеет два субсчета:

Субсчет 1 «Паи и акции»

Субсчет 2 «Долговые ценные бумаги».

Оприходованы ценные бумаги в сумме фактических затрат за счет денежных средств:

Д-т 58 «Финансовые вложения»

К-т 51 «Расчетные счета».

Внесены потребительским обществом в счет вклада в совместную деятельность или предоставлены взаймы денежные средства:

Д-т 58 «Финансовые вложения»

К-т 51 «Расчетные счета».

Получен вексель третьего лица:

Д-т 58 «Финансовые вложения»

К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Возвращены паевые взносы выбывшие пайщикам, ранее внесенным ценными бумагами:

Д-т 75 «Расчеты с учредителями»

К-т 58 «Финансовые вложения».

Учет финансовых вложений ведут в книге учета дебиторов, кредиторов формы К-17.

4. Учет кредитов, займов и целевых поступлений

Предприятия для оплаты платежных документов при недостаточности средств на расчетном счете берет краткосрочный возобновляемый кредит (овердрафт). Для этого между банком и предприятием заключается генеральное соглашение об овердрафте на полгода. Дополнительное соглашение является дополнением к генеральному соглашению.

Кредиты выдаются предприятию на условиях соблюдения принципов возвратности, срочности, платности и под обеспечение, предусмотренное действующим законодательством и соглашением сторон. Все вопросы, связанные с выдачей и погашением кредитов, регулируются правилами банков и кредитными договорами между предприятием заемщиком и банком посредствам заключения кредитного договора.

Для получения кредита предприятие направляет банку обоснованное заявление с приложением копий учредительных и других документов, подтверждающих обеспеченность возврата кредита.

В зависимости от срока, на который выдаются кредиты, они делятся на краткосрочные и долгосрочные. Краткосрочные кредиты выдаются на срок не более 12 месяцев.

Учет операций по получению и погашению кредитов и займов ведут на пассивных счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

На счете 66 обобщается информация о состоянии и движении организаций. По экономическому содержанию сальдо счета по учету кредитов и займов не изменяется, т.е. также означает реальную величину обязательств организации перед кредитами учреждениями и другими заимодавцами.

Согласно плану счетов Новоалександровского райпо счет 66 имеет два субсчета:

Субсчет 1 «Краткосрочные кредиты бланков до 12 месяцев»;

Субсчет 2 «Краткосрочные займы до 12 месяцев».

Счет 67 имеет 1 субсчет «Долгосрочные займы».

Получен кредит (заем) на срок не более 12 месяцев:

Д-т 51 «Расчетные счета»

К-т 66 «Краткосрочные кредиты и займы».

Начислены проценты по кредиту (займу):

Д-т 912 «Прочие расходы»

К-т 66 «Краткосрочные кредиты и займы».

Погашен кредит (заем):

Д-т 66 «Краткосрочные кредиты и займы»

К-т 51 «Расчетные счета».

Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам.