Учет финансовых вложений и инструментов 2 (стр. 9 из 9)

Для учета наличия и движения финансовых вложений используется синтетический счет 58 «Финансовые вложения». Счет предназначен для обоб­щения информации о наличии и движении инвестиций органи­зации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставленные другим организациям займы, депозиты, вклады и прочее.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме
фактических затрат для инвестора.

Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением
установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление и передача которых возможны только при его предъявлении.

К ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация,
вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные цен­ные бумаги и др.

На сумму фактически произведенных затрат на приобретение ценных
бумаг и при принятии их к учету совершается запись по дебету счета 58 «Финансовые вложения», субсчет «Долговые вложения в ценные бумаги» в коррес­понденции со счетами учета расчетов и денежных средств.

Для учета займов, предоставленным другим организациям, к счету 58 «Финансовые вложения» открывается субсчет 58-3 «Предоставленные займы».На нем учитываются финансовые вложения в виде займов в денежной и натуральной формах, предоставленные организацией (заимодавцем) на опре­деленный срок в собственность других лиц (заемщиков).

Учет участия в капиталах других организацийведется на субсчете 58-1 «Паи и акции». На нем учитываются приобретение доли в уставном капитале общества сограниченной ответствен­ностью или акций акционерного общества.

Учет при договоре простого това­рищества ведется на субсчете 58-4 «Вклады по договору простого товарищества».

Погашение ипродажа ценных бумаг осуществляется с использованием
счета 91 «Прочие доходы и расходы»: по кредиту – отражается сумма, причитающаяся к уплате по ценной бумаге при их погашении или реализации, в корреспонденции со счетами 51 «Расчетные счета», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», по дебету – списывается первоначальная стоимость ценной бумаги в корреспонденции с кредитом счета 58 «Финансовые вложения».

Так как право заключать договор займа принадлежит любому физическому и юридическому лицу, и для предоставления займов не требуется лицензии даже тогда, когда займы предоставляются под проценты, то предоставление займов, особенно краткосрочных, под определенный процент, является выгодным и высоко ликвидным вложением средств организации, поэтому для ООО «Уральская техника», как и для любой другой организации, предоставление займов – это выгодное вложение временно свободных денежных средств.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс РФ, часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ; часть вторая от 26 января 1996г. № 14-ФЗ.

2. Конвенция о единообразном законе о переводном и простом векселе: Женевская конвенция от 07.06.1930 № 358.

3. О введении в действие Положения о переводном и простом векселе: Постановление ЦИК и СНК СССР от 07.08.1937 № 104/1341.

4. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

5. О переводном и простом векселе: Федеральный закон от 11.03.1997 № 48-ФЗ.

6. О рынке ценных бумаг: Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ.

7. Об акционерных обществах: Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

8. О валютном регулировании и валютном контроле: Закон РФ от 9 октября 1992 г. № 3615-1.

9. ПБУ 9/99. Доходы организации. Положение по бухгалтерскому учету. Утв. приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. № 32н.

10. ПБУ 10/99. Расходы организации. Положение по бухгалтерскому учету. Утв. приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. № 33н

11. ПБУ 19/02. Учет финансовых вложений. Положение по бухгалтерскому учету. Утв. приказом Министерства финансов РФ от 10 декабря 2002 г. № 125н.

12. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утв. приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34н.

13. Положение о депозитарной деятельности в РФ. Утв. постановлением ФК ЦБ России от 16 октября 1997 г. № 3.

14. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утв. приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.

15. Определение текущей рыночной стоимости финансовых вложений. Письмо МФ РФ от 15 мая 2003 г. № 16-00-14/162.

16. О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами. Приказ Минфина России от 15 января 1997 г.

17. МСФО 25 «Учет инвестиций». Введен в 1985 г.

18. МСФО 32 «Финансовые инструменты: представление и раскрытие информации». Введен в 1995 г.

19. МСФО 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка». Введен в 2001г.

20. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2003. – 525с.

21. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. / И.В. Анциферова (под научной редакцией кандидата экономических наук, доцента Дуденко Л.Е.) – Издательство «Перспектива», 2003. – 358 с.

22. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / В.Г. Широбоков, З.М. Грибанова, А.А. Грибанов. – М.: КНОРУС, 2007. – 672 с.

23. Дорошенко О.М. Ценные бумаги: учет и отражение в отчетности. // Бухгалтерский учет. 2006. № 5.

24. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 592с. – (Серия «Высшее образование»).

25. Краснова Л.П., Шалашова Н.Т., Ярцева Н.М. Бухгалтерский учет: Учебник: 2-е изд. С изменениями. – М.: Юристъ, 2002. – 542с.

26. Финансовый учет: Учебник / Под ред. проф. В.Г. Гетьмана. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 640с.

27. Шишкин А.К. Учет и налогообложение простых векселей с дисконтом. // Бухгалтерский учет. 2006. № 14.