Анализ затрат на производство продукции 4 (стр. 3 из 5)

ya = f ( a 1 , b 0 , c 0 , d 0 , …) – промежуточное значение обобщающего показателя

yb = f ( a 1 , b 1 , c 0 , d 0 , …) – промежуточное значение обобщающего показателя

yc = f ( a 1 , b 1 , c 1 , d 0 , …) – промежуточное значение обобщающего показателя

. . . . . . . . .

y 1 = f ( a 1 , b 1 , c 1 , d 1 , …) – фактическое значение обобщающего показателя

Общее абсолютное отклонение обобщающего показателя определяется по формуле:

y = y1 - y0 = f (a1 , b1 , c1 , d1 , …) - f (a0 , b0 , c0 , d0 , …)

Общее отклонение обобщающего показателя раскладывается на факторы:

за счет изменения фактора а:

yа = yа - y0 = f (a1 , b0 , c0 , d0 , …) - f (a0 , b0 , c0 , d0 , …)

за счет изменения фактора b:

yb = yb – ya = f (a1 , b1 , c0 , d0 , …) - f (a1 , b0 , c0 , d0 , …) и т.д.

Логарифмический метод, этот метод состоит в том, что достигается логарифмически пропорциональное распределе­ние изменения результирующего показателя по двум искомым факторам. В этом случае не требуется установления очередности действия факторов. В основном он используется для мультипликативных моделей факторных систем любой длины. Существует два варианта рабочих формул логарифмического метода:

zx = k* lg (x1 / x0 ),
zy = k* lg ( y1 / y0 ) и т.д.,

где z – результирующий показатель;

x, y - факторы, влияющие на результирующий показатель;

zx – изменение результирующего показателя z за счет изменения фактора x;

zy - изменение результирующего показателя z за счет изменения фактора y;

k =

z / lg (z1 / z0 ),

где

z – общее изменение результирующего показателя;

z1 - фактическое (отчетное) значение результирующего показателя;

z0 – плановое (базисное) значение результирующего показателя;

или Dzx = Kx

z,
zy = Ky *
z и т.д.,

lg (x1 / x0 ) lg ( y1 / y0 )

где Kx = ------------ , Ky = -------------- и т.д.

lg (z1 / z0 ) lg (z1 / z0 )

В последнем случае не имеет значения, какой логарифм используется (натуральный ln N или десятичный lg N) .

Интегральный метод . В основу интегрального метода положен тот факт, что зависимость результата разложения от последовательности замены факторов ослабевает быстрее, чем уменьшается приращение каждого фактора. Отсюда следует, что при дроблении отрезка изменения факторов результат будет стремиться к некоторому пределу независимо от того, какая последовательность факторов будет использоваться на каждом частном отрезке.

В результате расчета количественной оценки влияния факторов на результирующий показатель всеми вышеперечисленными методами можно сделать вывод, что большее положительное влияние на динамику результативного фактора – объема продукции в стоимостном выражении оказывало изменение объема продукции в натуральном выражении (все методы это подтвердили), наибольшее влияние на уменьшение объема производства в стоимостном выражении оказало изменения отпускной цены в анализируемом периоде

Также необходимо отметить, что при использовании логарифмического метода и метода взвешенных конечных разностей из-за округлений при расчетах не всегда получается точное равенство изменения результирующего показателя и алгебраической суммы полученных количественных оценок влияний факторов.

3. АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ И ДИНАМИКИ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ

3.1 Анализ постоянных и переменных затрат на производство продукции

Для целей анализа фактические значения статей расходов, приведенных в исходных данных, делятся на условно-постоянные и условно-переменные, причем условно-постоянные затраты делятся на затраты, связанные с производством продукции (затраты на продукт), и непроизводственные затраты (затраты на период), т.е. постоянные затраты всего предприятия.

В зависимости от объема производства все затраты предприятия можно разделить на постоянные и переменные.

Постоянные расходы (амортизация, аренда помещений, налог на имущество, повременная оплата труда рабочих, зарплата и страхование административно-хозяйственного аппарата) остаются стабильными при изменении объема производства.

Переменные (сдельная зарплата производственных рабочих, сырье, материалы, технологическое топливо, электроэнергия) изменяются пропорционально объему производства продукции.

По условиям нашего курсового проекта, затраты на электроэнергию являются смешанными, поэтому необходимо разделить их на переменную и постоянную часть по методу наименьших квадратов. Для этого используются следующие расчеты:

1. Рассчитываются затраты на электроэнергию для всего объема производства по следующей формуле: ЗЭi = ЗЭ ед i * ОПi ,

где ЗЭi – затраты на электроэнергию для всего объема производства в i-м периоде, д.е.;

ЗЭ ед i - затраты на электроэнергию для производства единицы продукции в i-м периоде, д.е. (приведены в исходных данных);

ОПi – объем производства в i-м периоде, шт.

2. Рассчитываются переменные затраты электроэнергии на единицу продукции по следующей формуле: ЗЭ пер ед = å [(ОПi - ОП средн )*(ЗЭi - ЗЭ средн )] / å(ОПi - ОП средн )2 ,

где ОП средн – среднее арифметическое значение объема производства за анализируемые периоды, шт/квартал;

ЗЭ средн - среднее арифметическое значение затрат на электроэнергию для всего объема производства за анализируемые периоды, д.е./квартал

3. Рассчитываются постоянные затраты электроэнергии на весь объем производства:

ЗЭ пост = ЗЭ средн – ЗЭ пер ед * ОП средн

Таблица 4 Расходы на электроэнергию, расчет параметров зависимости

электроэнергии от объема производства

период

Зэi

Qi

Зэi-ЗЭср

Qi-Qср

(Зэi-ЗЭср)*(Qi-Qср)

(Qi-Qср)квадрат

Зэ пост

1

3047952,24

548836,50

864788,60

216353,29

187099855538,14

46808744025,08

411968,54

2

1979898,05

289254,41

-203265,59

-43228,80

8786928376,43

1868729538,94

590650,22

3

617033,74

111799,82

-1566129,90

-220683,40

345618874952,72

48701164374,47

80075,12

4

2729501,48

382498,52

546337,84

50015,30

27325252977,52

2501530579,68

892415,46

5

3065991,52

461452,68

882827,88

128969,46

113857836441,06

16633121887,65

849699,91

6

2578651,96

270408,20

395488,32

-62075,02

-24549945723,22

3853308152,70

1279919,83

7

581498,73

71496,77

-1601664,90

-260986,45

418012830332,34

68113924747,97

238109,90

8

3733144,91

472141,68

1549981,27

139658,46

216468002717,31

19504486387,41

1465515,54

9

2821757,78

533943,65

638594,14

201460,43

128651449200,46

40586304701,88

257302,34

10

2533919,22

226557,56

350755,58

-105925,66

-37154016226,61

11220245568,48

1445795,47

11

491110,45

75535,68

-1692053,19

-256947,54

434768901715,95

66022037764,24

128323,32

12

2017503,57

545873,15

-165660,07

213389,93

-35350190175,01

45535262318,74

-604247,56

Средн.

2183163,64

332483,2

1783535780127,09

371348860047,24

Поскольку исходные данные приведены в расчете на единицу продукции, таблица 6 заполняется путем группировки приведенных статей затрат. Переменные затраты на электроэнергию в табл. 6 для всех периодов принять равными рассчитанным выше переменным затратам электроэнергии на единицу продукции (ЗЭ ед I ).