регистрация /  вход

Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам (стр. 1 из 8)

Федеральное агентство по образованию Государственное образовательное учреждение Высшего профессионального образования «НИЖЕГОРОДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ Им. Н. И. ЛОБАЧЕВСКОГО»

ФИНАНСОВЫЙ ФАКУЛЬТЕТ

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА И АУДИТА

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине:

«Бухгалтерский учет» На тему: «Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам»

Выполнил: Студент 2 курса, группы 13203 Дневного отделения, Специальности «Финансы и кредит» Шмоян Сирануш Вардановна

Проверил: научный руководитель, Ершова Ирина Юрьевна

Нижний Новгород

2010 год

Содержание

Введение........................................................................................................... 3

I. Классификация и характеристика налогов и сборов...................... 5

II. Порядок бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам......................................................................................................... 15

III. Учет расчетов с бюджетом по отдельным видам налогов............ 22

Заключение.................................................................................................... 49

Список использованной литературы............................................................ 51

Приложения................................................................................................... 53

Практическая часть....................................................................................... 60

Введение

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Налоги должны способствовать формирова­нию фондов бюджета, стимулированию научно-технического про­гресса, ограничению роста цен и инфляции. С помощью налогов обеспечивается сбор денежных средств как с предприятий, органи­заций, так и с населения. Происходит регулирование денежных доходов как физических, так и юридических лиц.
Правильное исчисление налога, и особенно правильное применение льгот, имеет большое значение для налогоплательщика, так как ошибка в определении сумм, причитающихся бюджету, влечет за собой финансовые санкции в виде штрафов и пени в значительных размерах.

Поэтому актуальность темы курсовой работы обусловлена важностью правильных и своевременных расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам, плательщиком которых данное предприятие является. Цель данной работы является описание методов отражения в бухгалтерском учете предприятия расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- привести подробную классификацию налогов;

- описать правила ведения синтетического и аналитического учета расчетов по налогам и сборам;

- рассмотреть структуру налоговой системы России и общие правила бухгалтерского учета расчетов по налогам;

- проанализировать нормативно – правовые документы, регулирующие бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам;

- изучить объекты налогового учета, налогооблагаемую базу, ставки налогов, налоговый период, порядок исчисления налогов.


I. Классификация и характеристика налогов и сборов

В настоящее время налоги являются неотъемлемой частью финансовых систем практически всех государств мира. Появление и развитие налогов уходит своими истоками в глубокую древность. Считается, что своему зарождению налоги обязаны появлению такого феномена общественной жизни как государство. Именно с ним, с его развитием и трансформацией многие мыслители связывали и связывают появлением такой важной экономической категории как "налогообложение", главной функцией которого изначально являлось обеспечение государства необходимыми ресурсами.

Решающее значение в доходах бюджета имеют налоги. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. [1;ст.8]

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). [1;ст.8]

Множественность налогов, их различное назначение и построение делают необходимой классификацию налогов.

В Налоговом Кодексе РФ предусмотрено деление налогов и сборов по видам на три группы [1;ст.12]:

· Федеральные;

· Региональные;

· Местные.

Федеральные налоги установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории страны. К федеральным налогам относятся:

1. налог на добавленную стоимость;

2. акцизы;

3. налог на доходы физических лиц;

4. единый социальный налог (утратил силу с 1 января 2010 года. - Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ);

5. налог на прибыль организаций;

6. налог на добычу полезных ископаемых;

7. водный налог (утратил силу. - Федеральный закон от 01.07.2005 N 78-ФЗ);

8. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9. государственная пошлина.

Региональными являются налоги и сборы, установленные НК РФ и законами субъектов Российской Федерации и вводимые в действие законами субъектов федерации. Эти налоги обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов. В эту группу налогов входят [1;ст.14]:

1. налог на имущество организаций;

2. транспортный налог;

3. налог на игорный бизнес.

К местным относятся налоги, установленные НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Они вводятся в действие нормативными правовыми актами представительских органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. К местным налогам относятся [1;ст.15]:

1. земельный налог;

2. налог на имущество физических лиц.

Налог считается установленным тогда, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговый период;

- налоговая ставка;

- порядок исчисления налога;

- порядок и сроки уплаты налога.

Объект нало­ гообложения - операции по реализации товаров (работ, услуг), имущест­во, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникнове­ние обязанности по уплате налога;

Налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяет­ся налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Он может состоять из одного или нескольких перио­дов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи;

Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения на­логовой базы;

Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (в том числе по объектам ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации). [1; 6, c.615-616]

Как правило, налоги определяются путем умножения законодательно установленных процентных ставок налога на некоторую сумму, называемую налоговой базой.

Ставки налогов в России в 2010 году:

Ставка НДС (Налога на добавленную стоимость) в 2010 году .

1. Ставка НДС - 18%. Применяется чаще всего в случаях не указанных в п. 1,2,4 ст. 164 НК РФ(п. 3 ст. 164 НК РФ) [2; 6, c. 616-618];

2. Ставка НДС на отдельные группы товаров - 10%;

3. Ставка НДС - 0%, в основном экспорт, торговля драгметаллами, космос, точнее смотрите подпункты с 1 по 10, статьи 164 Налогового кодекса РФ.В определенных случаях применяются так называемые расчетные ставки;

4. Производная от ставки НДС 10% - рассчитывается как ( 10 / (100+10) ) * 100%;

5. Производная от НДС 18% - рассчитывается как ( 18 / (100 + 18) ) * 100%.

Ставка налога на прибыль в 2010 году.

1. С 01 января 2009 действует основная ставка налога на прибыль - 20%

Кроме основной ставки налога на прибыль установлены так называемые специальные ставки;

2. Ставки налога на прибыль на отдельные виды долговых обязательств: 0%, 9%, 15%;

3. Размер налоговой ставки налога на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов - 0%, 9%, 15%;

4. Размер ставки налога на прибыль для иностранных организаций, на доходы не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства - 10%, 20%;

5. Ставка налога на прибыль для ЦБ РФ 0%.

Ставка налога на доходы физических лиц в 2010 году.

1. Основная ставка НДФЛ в 2010 году - 13%.
Применяется для любых доходов, за исключением тех для которых установлены специальные ставки НДФЛ - 9%, 15%, 30%, 35%;

2. Ставка НДФЛ 35% применяется для:
А) доходов от стоимости выигрышей и призов, в части превышающих установленные размеры
Б) доходы от процентов по вкладам в банках, в части превышающих установленные размеры
В) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, в части превышения установленных размеров;

3. Ставкой НДФЛ 30% облагаются:
доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций;