Таблица № 19. Распределение коммерческих расходов, тыс. руб.
| Показатели | Плановая производственная себестоимость | Внепроизводственные расходы | Отнести в дебет счета |
| Остаток товаров отгруженных на начало месяца | 5043,5 | 80 | |
| Отгружено за март | 81384,616 | 1500 | |
| Итого | 86428,116 | 1580 | 90 |
| Средний процент внепроизводственных расходов в плановой производственной себестоимости товаров | 1,8 | - | |
| Реализованная продукция | 42320,724 | 773,7 | 90 |
| Остаток товаров отгруженных на конец месяца | 44107,392 | 806,3 | 20 |
| Итого | 86428,116 | 1580 Кредит счета 44 | |
К операции № 30. Результаты от реализации определить на основании записей по счету 90 и отразить его в кредите счета 99.
Практическое задание должно содержать:
- баланс предприятия на начало и конец месяца,
- перечень хозяйственных операций с указанием сумм и корреспонденции счетов,
- пояснительную записку, содержащую все выполненные согласно методическим
указаниям расчеты, счета бухгалтерского учета,
- оборотную ведомость за март
Указания к заполнению счетов. Счета бухгалтерского учета заполнять по данным таблицы «Перечень хозяйственных операций». Необходимо помнить, что обороты по счетам не включают начальное сальдо (Сн). Сальдо конечное (Ск) определяется по формулам в активном счете:
Ск = Сн + Од - Ок, в пассивном счете: Ск = Сн - Од + Ок.
Оборотную ведомость заполнить по данным счетов бухгалтерского учета. Подсчитать обороты за март и сальдо на 1 апреля по строке «Итого». Суммы оборотов по дебету и по кредиту всех счетов должны быть равны между собой. Итоги сальдо по дебету и кредиту также должны быть равны между собой. Баланс на 1 апреля заполнить по данным оборотной ведомости (графы «Сальдо на первое апреля).
Таблица 21. Баланс предприятия на 1 апреля 2002 года.
| АКТИВ | Сумма, тыс. руб. |
| Основные средства (01) | 1384900 |
| Производственные запасы (10-1, 10-3, 10-5, 10-6) | 131593,5 |
| Незавершенное производство (20, 44) | 5567,84 |
| Готовая продукция (43) | 9515,65 |
| Товары отгруженные (45) | 43283,119 |
| Расчетный счет (51) | 61979,6 |
| Итого | 16368402 |
| Пассив | |
| Уставный капитал (80) | 1481963 |
| Прибыль (99) | 48771,046 |
| Фонды специального назначения (84) | 40000 |
| Расчеты по оплате труда (70) | 20095 |
| Расчеты по социальному страхованию (69) | 6603,7 |
| (02) | 32960 |
| Резервы предстоящих расходов (96) | 2127,3 |
| Расчеты с поставщиками и заказчиками (60) | 4320,2 |
| Итого | 16368402 |
| Виды производственных запасов | Сумма, тыс. руб. |
| Материалы (10-1) | 120471 |
| Топливо (10-3) | 1050 |
| Запасные части (10-5) | 4625 |
| Вспомогательные материалы (10-6) | 5447 |
| Итого | 131593 |
| Статьи расходов | Шкафы | Секретеры | Расходы на продажу |
| Сырье и материалы | 1040,0 | 1865,5 | |
| Сушка сырья | 36,0 | 29,4 | |
| Топливо и энергия на технологические цели | 13,0 | 10,5 | |
| Основная заработная плата производственных рабочих | 388,0 | 419,6 | |
| Дополнительная заработная плата производственных рабочих | 18,8 | 42,0 | |
| Отчисления на социальное страхование | 144,8 | 164,3 | |
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 163,0 | 176,2 | |
| Общепроизводственные расходы | 120,3 | 130,1 | |
| Итого: | 1923,9 | 2837,6 | 806,3 |
Оборотная ведомость за март
| Наимен. счета | С-до н.м. | Оборот за месяц | С-до к.м. | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | |
| 01 | 1384900 | 1384900 | ||||
| 10 | 174700 | 1253,5 | 44360 | 131593,5 | ||
| 02 | 30000 | 2960 | 32960 | |||
| 20 | 4963 | 78016,97 | 78218,43 | 4761,54 | ||
| 28 | 43,1 | 43,1 | ||||
| 23 | 4744,5 | 4744,5 | ||||
| 25 | 10012,2 | 10012,2 | ||||
| 26 | 4233,8 | 4233,8 | ||||
| 44 | 80 | 1500 | 773,7 | 806,3 | ||
| 43 | 11200 | 78028,63 | 79712,973 | 9515,65 | ||
| 45 | 5100 | 79712,973 | 41529,854 | 43283,119 | ||
| 51 | 15820 | 54579 | 1915 | 61979,6 | ||
| 90 | 48074,6 | 48074,6 | ||||
| 60 | 1915 | 6235,2 | 4320,2 | |||
| 70 | 1800 | 14 | 18309 | 20095 | ||
| 69 | 6603,7 | 6603,7 | ||||
| 96 | 2127,3 | 2127,3 | ||||
| 62 | 5457954579 | |||||
| 99 | 43000 | 2275,3 | 48771,046 | |||
| 80 | 1481963 | 1481963 | ||||
| 84 | 40000 | 40000 | ||||
| Итого: | 1596763 | 1596763 | 403699,003 | 403699,003 | 1636840,2 | 1636840,2 |
Пояснительная записка.
К операции 10: Отчисления на социальное страхование принять в размере 26 % от оплаты труда персонала.
6106*35,6 / 100 = 2173,7
7400*35,6 /100 = 2634,4
К операции 11: Резерв на оплату отпусков рабочим создать в размере 10% от их основной заработной платы за март.
6106* 10 /100 = 610,6
7400 * 10 / 100 = 740
К операции 12: Резерв на отчисления в органы социального страхования создать в размере 26% от резерва на оплату отпусков.
610,6* 35,6/ 100 = 217,3
740*35,6 / 100 = 263,4
К операции 14: Подсчитать затраты паросилового цеха, собранные в дебете субсчета 23-1. Составить калькуляцию себестоимости пара и ведомость распределения затрат паросилового цеха по форме таблиц №№ 7, 8.
Таблица 7
Всего затрат, тыс.руб. (Д 23-1):
Топливо = табл.5 (3) + табл.5(5) = 450+160 = 610
Заработная плата с отчислениями = табл.5(9.4) + табл.5(10,4) + табл.5(11,3) + табл.5(12,3) = 230 + 103,6 + 19+7 = 359,6
Амортизация и ремонт основных средств = табл.5(7,1) + табл.5(8,1) = 65 + 40 =
105
Прочие расходы = табл.5(13,1) = 34,9
Итого: 610 + 359,6 + 105 + 34,9 = 1109,5
Себестоимость 1 Гкал, руб = Всего затрат, тыс.руб. / 1200*1000
Топливо = 610 /1200 *1000 = 508,3 руб.
Заработная плата с отчислениями = 359,6 / 1200 *1000 = 299,6
Амортизация и ремонт основных средств = 105 / 1200*1000 = 87,5
Прочие расходы = 34,9 / 1200 *1000= 29,1
Итого = 508,3+299,6+87,5+29,1= 924,5
Таблица 8:
Себестоимость 1 Гкал, руб. переписываем из таблицы 7 графа 2 по стоке итого.
Всего затрат, тыс.руб. = количество пара * Себестоимость
Шкафы = 170 * 924,5 / 1000= 157,2 тыс.руб.
Секретеры = 250*924,5 / 1000 = 231,2 тыс.руб.
На нужды РМЦ = 30*924,5 /1000 = 27,7 тыс.руб.
На сушку = 600*924,5 /1000 = 554,8 тыс.руб.
На отопление цехов основного производства = 90*924,5 /1000 = 83,2 тыс.руб.
На отопление общезаводских помещений = 60*924,5 /1000 = 55,4 тыс.руб.
Итого = 1200 *924,5 /1000 = 1109,5 тыс.руб.
К операции 15:
Посчитать затраты РМЦ, собранные в дебете субсчета 23-2, и распределить их, используя отчетные данные о прямых расходах по форме таблицы №9. Общую сумму косвенных затрат определить как разницу между затратами, собранными в дебете субсчета 23-2 и всеми прямыми расходами. Полученную сумму распределить по видам ремонта пропорционально основной заработной плате рабочих.
Таблица 9:
Сначала считаем косвенные затраты по графе итого = 2541,2 - 1927,0 = 614,2
2541,2 = табл.5(2) + табл.5(6.1)+ табл.5(7,2) + табл.5(8,2) + табл.5(9,5) + табл.5(10,5) + табл.5(11,4) + табл.5(12,4) + табл.5(13,2) + табл.5(14,4) = 960 + 41 + 55 + 30 + 930 + 344,1 + 75 + 27,8 + 50,6 + 27,7.
614,2 / 750,0 = 0,819.
Косвенные затраты (Текущий ремонт оборуд. основного произ.) = 378,0*0,819 = 309,6
Косвенные затраты (Текущий ремонт основных средств цехового назначения) = 132,0*0,819 = 108,1
Косвенные затраты (Изготовление запасных частей на склад) = 240,0*0,819 = 196,5.
Всего затрат = Прямые затраты(итого) + Косвенные затраты.
Текущий ремонт обор. Основного произ. = 767,5 + 309,5 = 1077,0
Текущий ремонт основных средств цехового назначения = 270,5+108,1 =378,6
Изготовление запасных частей на склад = 889,0+196,5 = 1085,5
К операции 17:
Подсчитать затраты сушильного хозяйства в дебете субсчета 23-3. В соответствии с плановыми нормами отнести на себестоимость шкафов 40% расходов сушильного хозяйства и на себестоимость секретеров 60% этих расходов.
Производство шкафов:
1093,8*40 / 100 = 437,5
1093,8 *60/ 100 = 656,3
К операциям 18, 19, 20: подсчитать расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, собранные в дебете субсчета 25-1, 25-2, 26.
Таблица 10:
Оборот по дебету счета 25.1 = 5711
РСЭО (шкафы): 6106*5711 / 13509 = 2581,34
РСЭО (секретеры): 7400 * 5711 /13509 = 3128,38
РСЭО (итого по счету 20): 13506 * 5711 / 13509 = 5709,7
РСЭО(на исправление брака по шкафам): 3 * 42 / 100 = 1,3
Оборот по дебету счета 25.2 = 4301,2
ОПР(шкафы): 6106 * 4301,2 / 13509 = 1944,12
ОПР (секретеры): 7400 * 4301,2 / 13509 = 2356,12
ОПР (итого по счету 20): 13506 * 4301,2 / 13509 = 4300,24
ОПР(на исправление брака по шкафам): 3* 31 / 100= 0,9
Оборот по дебету счета 26 = 4233,8
ОХР(шкафы): 6106 * 4233,8 / 13509 = 1913,65
ОХР(секретеры): 7400 * 4233,8 / 13509 = 2319,20
ОХР(итого по счету 20): 13506 * 4233,8 / 13509 = 4233,8
К операции 21:
Отчисления на социальное страхование = (12+1,2)*26 / 100 = 3,43
РСЭО = 12* 42 /100 = 5,0
ОПР= 12 * 31 / 100 = 3,72
К операции 25:
Таблица 12:
Шкафы:
Отчисления на социальное страхование = (388,0+18,8) * 26 / 100= 105,8