Решение о формировании резервов и (или) об отказе от формирования резервов должно быть зафиксировано в учетной политике.
Обратите внимание: суммы оценочных резервов по строке 650 баланса не отражаются. Сальдо счетов учета оценочных резервов (14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей", 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений", 63 "Резервы по сомнительным долгам") отдельной суммой в балансе не отражаются. Остатки по ним принимаются в уменьшение соответствующих показателей актива баланса:
- сальдо счета 14 уменьшает показатели по строкам 211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" и 214 "Готовая продукция и товары для перепродажи";
- сальдо счета 59 уменьшает показатели по строкам 140 "Долгосрочные финансовые вложения" и 250 "Краткосрочные финансовые вложения";
- сальдо счета 63 уменьшает показатели по строкам 230 и 240 "Дебиторская задолженность".
Не отражается по строке 650 также остаток счета 82 "Резервный капитал". Для него предназначена строка 430 разд. III баланса.
Строка 660 "Прочие краткосрочные обязательства"
В этой строке отражается сумма краткосрочных обязательств, которые не вошли в другие строки разд. V баланса.
Обратите внимание: существенные показатели нельзя отражать по строке "Прочие". Если в разд. V бухгалтерского баланса не предусмотрено отдельной строки для того вида краткосрочных обязательств, который есть в организации и признан ею существенным, то для отражения этого показателя нужно ввести в разд. V баланса дополнительную строку. Те краткосрочные обязательства, которые не являются существенными для пользователей, можно отразить в строке 660 "Прочие краткосрочные обязательства".
Строка 690 "Итого по разделу V"
Это итоговая строка для разд. V. В ней отражается сумма всех краткосрочных кредиторских обязательств организации.
Показатель строки 690 формируется как сумма строк разд. V:
- 610 "Займы и кредиты";
- 620 "Кредиторская задолженность";
- 630 "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов";
- 640 "Доходы будущих периодов";
- 650 "Резервы предстоящих расходов";
- 660 "Прочие краткосрочные обязательства".
Итоговая сумма пассивов организации
Строка 700 "Баланс"
Показатель строки 700 равен сумме всех пассивов - капиталов и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств организации.
По строке 700 отражается сумма строк:
- 490 "Итого по разделу III";
- 590 "Итого по разделу IV";
- 690 "Итого по разделу V".
Обратите внимание: показатель строки 700 пассива баланса должен быть равен значению строки 300 актива баланса.
3.Практическая часть
Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Сокол»
| № опер | Хозяйственная операция | Сумма руб. | Корреспонден ция счетов | № ж/о, ведомое ти | |||||||
| Д-т | К-т | ||||||||||
| 1. | Начислена амортизация основных средств: а) производственного оборудования цеха | 21200 | 20 | 02 | 10,12 | ||||||
| б) здания цеха | 7400 | 25 | 02 | 10,12 | |||||||
| в) здания здравоуправления | 8100 | 26 | 02 | 10,15 | |||||||
| Итого | 36700 | 10,15 | |||||||||
| 2. | Акцентованы счета поставщиков за поступившие материалы Счет-фактура имеется | ||||||||||
| а) по ценам поставщиков (без НДС) | 70000 | 10 | 60 | 6 | |||||||
| б) налог на добавленную стоимость | 12600 | 19 | 60 | ||||||||
| 3 | Выписка из расчетного счета - оплачены счета поставщиков за поступившие материалы | 120000 | 60 | 51 | 2 | ||||||
| 4 | Согласно требованиям, отпущены со склада материалы: | ||||||||||
| - цеху на изготовление изделия | 166600 | 20 | 10 | 10,12 | |||||||
| - на нужды цеха | 19520 | 25 | 10 | ||||||||
| - здравоуправлению на хозяйственные нужды | 3200 | 26 | 10 | ||||||||
| Итого: | 189320 | 10 | |||||||||
| 5 | Отражена сумма НДС по приобретенным материалам (получен налоговый вычет) | 12600 | 68 | 19 | 6 | ||||||
| 6 | Начислен штраф за несвоевременную отгрузку готовой продукции покупателю | 12000 | 91 | 76 | 8 | ||||||
| 7 | Наряды, расчетные ведомости. Начислена заработная плата за декабрь: | ||||||||||
| а) рабочим цеха по производству изделия | 108000 | 20 | 70 | 10,12 | |||||||
| б) рабочим, обслуживающим оборудование цеха | 8000 | 25 | 70 | 10,12 | |||||||
| в) служащим цеха | 12000 | 25 | 70 | 10,12 | |||||||
| г) персоналу здравоуправления | 28000 | 26 | 70 | 10,15 | |||||||
| Итого: | 156000 | ||||||||||
| 8 | Начислены пособия по временной нетрудоспособности | ||||||||||
| - за счет средств предприятия работникам управления | 2000 | 26 | 70 | 10/1,12 | |||||||
| - за счет средств ФСС | 6000 | 69 | 70 | 10 | |||||||
| 9 | Расчеты бухгалтерии Начислен единый социальный налог | ||||||||||
| а) рабочих цеха по производствуизделия А | 28080 | 20 | 69 | 10,12 | |||||||
| б) рабочих, обслуживающих оборудование цеха | 2080 | 25 | 69 | 10,12 | |||||||
| в) служащих цеха | 3120 | 25 | 69 | 10,12 | |||||||
| г) персонала здравоуправления | 7280 | 26 | 69 | 10,12 | |||||||
| Итого: | 40560 | ||||||||||
| 10 | Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия | ||||||||||
| а) НДФЛ | 17400 | 70 | 68 | 8 | |||||||
| б) по исполнительным листам | 2200 | 70 | 76 | 8 | |||||||
| Итого: | 19600 | ||||||||||
| 11. | Выписка с расчетного счета: Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы. | 183000 | 50 | 51 | 2 | ||||||
| 12 | Платежная ведомость, расходные кассовые ордера, выдано из кассы: | ||||||||||
| а) заработная плата за ноябрь | 149000 | 70 | 50 | 1 | |||||||
| б) подотчетным лицам на командировочные расходы | 11000 | 71 | 50 | 1 | |||||||
| в) пособия на детей до 1,5 лет | 9200 | 69 | 50 | 1 | |||||||
| Итого: | 169200 | 1 | |||||||||
| 13* | Списаны общепроизводственные расходы цеха. | 52120 | 20 | 25 | |||||||
| 14* | Ведомость выпуска готовой продукции. Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий. Незавершенное производство на конец месяца составило 23000 Себестоимость фактическая составила | 488000 | 43 | 20 | 10/1 | ||||||
| 15* | Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость проданной продукции | 45580 | 90 | 26 | 10/1,15 | ||||||
| 16* | Ведомость движения готовой продукции: отгружена потребителям | ||||||||||
| готовая продукция: | |||||||||||
| а) по фактической себестоимости | 514000 | 90 | 43 | 11 | |||||||
| б) по договорным ценам, включая НДС | 864000 | 62 | 90 | 11 | |||||||
| 17 | Начислен налог на добавленную стоимость | 131800 | 90 | 68 | 8 | ||||||
| 18 | Товарно-транспортная накладная Отражены в учете транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления | 29000 | 44 | 76 | 11 | ||||||
| 19 | Выписка из расчетного счета Оплачена покупателями реализованная продукция | 864000 | 51 | 62 | 11 | ||||||
| 20 | Расчет себестоимости реализованной продукции . Списываются коммерческие расходы на себестоимость продаж | 29000 | 90 | 44 | 11 | ||||||
| 21* | Списаны финансовые результаты: | ||||||||||
| а) от продаж продукции | 140620 | 90 | 99 | ||||||||
| б) сальдо прочих доходов и расходов | 12000 | 99 | 91 | ||||||||
| 22 | Начислен налог на прибыль за декабрь | 25724 | 99 | 68 | |||||||
| 23 | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по налогам в бюджет | 180000 | 68 | 51 | 2 | ||||||
| 24* | В порядке реформации баланса списана нераспределенная прибыль отчетного года. | 467896 | 84 | 99 | 15 | ||||||
*Операция 13.Списаны общепроизводственные расходы цеха
Сч.25 собирательно –распределительный, в конце отчетного периода( месяца) распределяется в сч.20.Для нахождения этой суммы необходимо все расходы, которые были учтены по Дт 25 - 52120 рублей, списываются проводкой Дт 20 Кт 25 в сумме 52120 рублей.
*Операция 14. Ведомость выпуска готовой продукции. Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий. Незавершенное производство на конец месяца составило 23000 рублей. Себестоимость фактическая составила 488000 рублей.
Для нахождения этой суммы в конце отчетного периода(месяца) после отражения всех прямых затрат, распределения косвенных и инвентаризации остатков незавершенного производства определяется фактическая себестоимость продукции
(С-до сч.20 на начало месяца + Дт оборот 20) – с-до сч.20 на конец месяца - Дт10 Кт20(если имеются)=( 135000+376000)-23000=488000(руб.)
*Операция 15. Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость проданной продукции