Смекни!
smekni.com

Учет заработной платы на примере ООО Траст (стр. 5 из 10)

Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заго­товлением и приобретением производственных запасов, обору­дования к установке и осуществлением капитальных вложе­ний, отражаются по дебету счетов 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Ма­териалы» и т.д. и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Источником оплаты труда могут служить средства Фонда социального страхования РФ, остающиеся в организации. За счет этих средств могут производиться выплаты пособий по вре­менной нетрудоспособности; пособий по беременности и родам; единовременного пособия при рождении ребенка; ежемесячно­го пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достиже­ния им возраста полутора лет; оплата дополнительных выход­ных дней по уходу за ребенком-инвалидом.

Суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособ­ности, по беременности и родам отражаются проводкой:

Д-т 69/1 «Расчеты по социальному страхованию »

К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выдачу заработной платы и пособий оформляют бухгалтер­ской записью:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 50 «Касса» — выдана из кассы заработная плата на­личными;

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 51 «Расчетные счета» — перечислена с расчетного счета заработная плата на лицевой счет работни­ка в Сбербанке.

Не полученная работниками в срок заработная плата депо­нируется. Аналитический учет депонированной заработной платы ведется по каждому работнику в реестре невыданной за­работной платы, в специальной книге невыданной заработной платы или на депонентских карточках.

На ООО «Траст» аналитический учет депонированной заработной платы ведется на депонентских карточках.

Депонированная заработная плата переносится со счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором для этих це­лей открывается субсчет «Депоненты». На депонируемую сум­му делается проводка:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Депонированные суммы должны сдаваться в банк на расчет­ный счет организации, что отражается в бухгалтерском учете проводкой:

Д-т 51 «Расчетные счета»

К-т 50 «Касса».

Получение депонированной ранее заработной платы с рас­четного счета в банке на оплату депонентов отражается запи­сью:

Д-т 50 «Касса»

К-т 51 «Расчетные счета».

Депонированная заработная плата из кассы организации выдается, как правило, по расходным кассовым ордерам. При этом производится запись:

Д-т 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами », субсчет «Расчеты по депонированным суммам»

К-т 50 «Касса».

Невостребованная депонированная заработная плата хра­нится на расчетном счете организации в банке в течение трех лет. По истечении этого срока неполученные суммы относятся на финансовые результаты деятельности организации, что от­ражается проводкой:

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам»

К-т 91 «Прочие доходы и расходы».

Все вышеперечисленные бухгалтерские записи, осуществляемые на ООО «Траст» представим в виде таблицы 2.3.

Таблица 2.3

Корреспонденция счетов по начислению заработной платы

Содержание хозяйственной операции бухгалтерская проводка
Начислена заработная плата Д-т 20, 23, 25, 26 29, 44 К-т 70
Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заго­товлением и приобретением производственных запасов, обору­дования к установке и осуществлением капитальных вложе­ний Д-т 07, 08, 10 К-т 70
Начисление пособий по временной нетрудоспособ­ности, по беременности и родам Д-т 69/1 К-т 70
Выдача заработной платы и пособий:
из кассы на­личными деньгами Д-т 70 К-т 50
перечислена с расчетного счета предприятия на лицевой счет работни­ка в Сбербанке Д-т 70 К-т 51
Депонирование невыданной заработной платы Д-т 70 К-т 76
Перечисление депонированной заработной платы на расчетный счет предприятия Д-т 51 К-т 50
Получение депонированной ранее заработной платы с рас­четного счета в банке на оплату депонентов Д-т 50 К-т 51
Выдается депонированная заработная плата из кассы организации Д-т 76 К-т 50
Неполученные в течение 3 лет суммы относятся на финансовые результаты деятельности организации Д-т 76 К-т 91

Таким образом, организация учета единого социального налога соответствует принятым нормативным документам и ведется в строгом их соответствии.

Удержания из заработной платы работников могут произво­диться только в случаях, предусмотренных законодательст­вом. Их можно разделить на две группы: обязательные удержа­ния и удержания по инициативе администрации организации, где работник трудится. К обязательным удержаниям относятся налог на доходы физических лиц, удержания по исполнитель­ным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц. По инициативе администрации мо­гут быть удержаны: суммы аванса, выданного в счет заработной платы; суммы, излишне выплаченные вследствие счетных ошибок, суммы возмещения материального ущерба, причинен­ного по вине работника организации, удержания в счет погаше­ния полученной работником ссуды; за товары, купленные в кредит и т.д.

В бухгалтерском учете суммы налога на доходы физиче­ских лиц отражаются на счете 68 «Расчеты по налогам и сбо­рам» на специальном субсчете «Расчеты по налогу на доходы физических лиц». Кредитовое сальдо субсчета 68 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» свидетельствует о за­долженности организации перед бюджетом; оборот по дебету показывает суммы налога, перечисленные в бюджет в пога­шение задолженности; оборот по кредиту отражает суммы удержанного налога из заработной платы работников органи­зации.

Удержанный из заработной платы налог отражается про­водкой:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Перечисление налога в бюджет:

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»

К-т 51 «Расчетные счета».

Начисленные и удержанные суммы алиментов отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на субсчете «Исполнительные листы». При этом делаются следую­щие проводки:

1) Удержаны суммы по исполнительным листам:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Исполнительные листы»;

2) Алименты выданы взыскателю наличными из кассы орга­низации:

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Исполнительные листы»

К-т 50 «Касса»;

3) Алименты перечислены платежным поручением на счет взыскателя в отделение Сбербанка:

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредитора­ми», субсчет «Исполнительные листы»

К-т 51 «Расчетные счета»;

Прочие удержания из заработной платы отражаются бух­галтерскими записями:

1) Удержано с виновников брака;

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 28 «Брак в производстве»;

2) Взыскано с работника в возмещение материального ущерба:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 73/3 «Расчеты по возмещению материального ущер­ба»;

3) Удержаны суммы платежей за товары, проданные в кредит, по предоставленным займам, по ссудам банков:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (по субсчетам).

Организации также ведут учет расчетов с персоналом и по таким видам расчетных операций, как расчеты с работниками за това­ры, проданные в кредит, по предоставленным им займам, по возмещению материального ущерба и др. Отражаются такие расчетные отношения на отдельном синтетическом счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». К этому счету могут открываться отдельные субсчета по видам расчетов. По дебету этого счета отражают задолженность работников за про­данные им товары или выданные ссуды, а по кредиту — списа­ние этой задолженности. Аналитический учет ведут по работ­никам организации.

Например, на субсчете «Расчеты по предоставленным займам», открытом к счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», отражаются расчеты с работниками по выданным им займам (на индивидуальное жилищное строи­тельство, приобретение садового домика и пр.). Сумму пре­доставленного работнику займа отражают по дебету этого субсчета в корреспонденции со счетами учета денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчетные счета»). При погашении займа (частичном или полном) дебетуют счета учета денеж­ных средств.

По письменному заявлению работника задолженность по займу можно погашать частями путем удержаний из зара­ботной платы. Такая операция отражается следующим обра­зом:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

В практике хозяйственной деятельности организации часто возникают расходы, которые производят через своих сотрудни­ков, которым выдаются наличные деньги под отчет. Расчеты через подотчетных лиц производятся в случаях, когда оплата со счетов в банках или из кассы нецелесообразна или невозможна. Наличные деньги для выдачи подотчетным лицам организации получают с расчетного или валютного счетов.

Подотчетные лица — это работники, получающие авансом наличные деньги в кассе организации на приобретение материальных ценностей в магазинах, канцелярские и представительские расходы, оплату командировок и т.д. Команди­ровкой признается поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.