Проанализировать состояние и эффективность использования основных средств можно, составив таблицу (табл.1.4).
Таблица 1.4
Анализ состояния и эффективности использования основных средств
| Показатели | Прошлыйгод | Отчетный год | Отклонение +,- | Темп Роста% |
| 1.Среднегодовая стоимость | ||||
| основных средств, тыс.руб. | 86324 | 92631.5 | 463075 | 107.3 |
| 2.Прибыль от продажи | ||||
| продукции, тыс.руб. | 28022 | 28561 | +539 | 101.9 |
| 3.Коэффициент износа, % | 16.8 | 16.2 | -0.6 | 96.4 |
| 4.Коэффициент годности, % | 83.2 | 83.8 | +0.6 | 100.7 |
| 5.Коэффициент обновления, % | 19.8 | 19.31 | -0.5 | 97.5 |
| 6.Срок обновления основных | ||||
| средств, лет | 4.22 | 4.65 | +0.43 | 110.2 |
| 7.Коэффициент интенсивности | ||||
| обновления | 2.12 | 2.08 | -0.04 | 98.1 |
| 8.Коэффициент выбытия, % | 10.1 | 10.3 | +0.2 | 102 |
| 9.Коэффициент реальной | ||||
| стоимости основных средств | ||||
| в имуществе, % | 33.2 | 28.9 | -4.3 | 87 |
| 10.Уд.вес активной части в общем | ||||
| объеме основных | ||||
| средств, % | 72.9 | 72.3 | -0.6 | 99.2 |
| 11.Фондорентабельность,% | ||||
| (стр.2:стр.1) | 32.5 | 30.8 | -1.7 | 94.8 |
По данным таблицы можно сделать вывод, что эффективность использования основных средств у анализируемой организации в отчетном году снизилась по сравнению с предыдущим годом на 1,7%.
Анализ движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.
Долгосрочные инвестиции и финансовые вложения осуществляются в основном за счет собственных средств организации. В отдельных случаях для этих целей привлекаются кредиты банков, займы от других организаций. В разделе 6 формы №5 рассматривается движение и состояние источников финансирования. Источниками собственных средств являются, прежде всего, прибыль, остающаяся в распоряжении, а также амортизация основных средств и нематериальных активов.
Выделяют два основных направления инвестиционного процесса:
· капитальные вложения;
· финансовые вложения.
По статье "Долгосрочные финансовые вложения" бухгалтерского баланса находит отражение общая сумма долгосрочных (на срок более 12 месяцев) инвестиций организации в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставные капиталы других организаций, созданных на территории Российской Федерации или за ее пределами, в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства). А также предоставленных другим организациям займов.
Задачами анализа долгосрочных финансовых вложений являются:
1. анализ направлений долгосрочных финансовых вложений организации;
2. анализ состава и структуры долгосрочных финансовых вложений;
3. анализ источников финансирования долгосрочных финансовых вложений;
4. оценка эффективности производимых долгосрочных финансовых вложений.
Источниками информации для анализа являются: данные бухгалтерского баланса, приложения к бухгалтерскому балансу (форму №5 раздел "Финансовые вложения"), пояснительной записки.
Для анализа состава и структуры долгосрочных финансовых вложений организации может быть использована таблица 1.5.
Таблица 1.5
Анализ долгосрочных финансовых вложений
| Виды долгосрочных финансовых вложений | На начало периода | На конец периода | Изменения | |||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |
| Вклады в уставные (складочные) | ||||||
| капиталы других организаций, всего | ||||||
| в том числе дочерних и зависимых | ||||||
| хозяйственных обществ | ||||||
| Государственные и муниципальные ценные бумаги | ||||||
| Ценные бумаги других организаций, всего | 1205 | 10.57 | 1205 | 10.47 | 0 | -0.11 |
| В том числе долговые ценные бумаги | ||||||
| (облигации, векселя) | ||||||
| Предоставленные займы | 6789 | 59.56 | 6789 | 58.96 | 0 | -0.59 |
| Депозитные вклады | ||||||
| Прочие | 3405 | 29.87 | 3520 | 30.57 | 115 | 0.7 |
| Итого долгосрочные финансовые вложения | 11399 | 100 | 11514 | 100 | 115 | 0 |
В анализируемой организации – в основном долгосрочные финансовые вложения. Их сумма выросла на 115 тыс. руб. или на 1%.Около 60% всей суммы приходится на предоставленные другим предприятиям займы, но к концу года доля их несколько снизилась за счет повышения доли прочих финансовых вложений.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.
Для улучшения финансового положения организации необходимо:
1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечением дополнительных источников финансирования;
2) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
3) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится на основе данных внутреннего учета, бухгалтерского баланса и приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5,раздел 7).
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится на основе данных бухгалтерского баланса и приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5,раздел 7).
Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу 1.6.
Таблица 1.6
Анализ дебиторской задолженности
| Наименованиепоказателя | Остаток на начало | остаток на конец | Темпростаостатка% | Отклонениеостаткатыс.руб. | ||
| годатыс.руб. | % | годатыс.руб. | % | |||
| 1.Дебиторская | ||||||
| задолженность, | 61352 | 100 | 63174 | 100 | 102.67 | 1822 |
| всего | ||||||
| 1.1Краткосрочная | 61151 | 99.67 | 62731 | 99.30 | 102.58 | 1580 |
| 1.1.1.в том числе | ||||||
| просроченная | 18602 | 30.32 | 20405 | 32.30 | 109.69 | 1803 |
| 1.1.1.1. из нее | ||||||
| длительностью | 15775 | 25.71 | 19110 | 30.25 | 121.14 | 3335 |
| свыше 3 месяцев | ||||||
| 1.2.Долгосрочная | 201 | 0.33 | 443 | 0.7 | 220.4 | 242 |
| 1.2.1.в том числе | ||||||
| просроченная | ||||||
| 1.2.1.1.из нее | ||||||
| длительностью | ||||||
| свыше 3 месяцев | ||||||
Данные таблицы показывают, что к концу года сумма остатка дебиторской задолженности возросла у организации почти на 3%. Увеличилась доля долгосрочной задолженности. Доля просроченной дебиторской задолженности в начале отчетного года составляла 30,3% от общей суммы задолженности, а к концу отчетного периода она повысилась до 32,3%.Следовательно, организации не удалось добиться погашения части просроченной долгов. Существенно увеличился остаток задолженности по срокам погашения свыше трех месяцев – на 20,3%.
Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности организации в отчетном году составила 1,7 оборота (106969/62263),а средний срок погашения составил 209 дней (360 дней/1,7).
В ходе анализа дебиторской задолженности рассчитываются следующие показатели:
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах:
ОДЗ (в оборотах)= Выручка от продажи / Средняя дебиторская задолженность.
Средняя дебиторская задолженность за период:
ДЗ = (ДЗНП + ДЗКП): 2.
2.Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях:
ОДЗ ( в днях)=( Средняя дебиторская задолженность * T) /Выручка от продажи(стр.010 по ф.№2).
Или
ОДЗ = 360 дней / Оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах,
где ОДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности;
ДЗ – средняя за год дебиторская задолженность;
T – отчетный период в днях.
При проведении анализа целесообразно также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности. Показатель характеризует "качество" дебиторской задолженности. Тенденции к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.
3.Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:
УДЗ = Дебиторская задолженность / текущие активы * 100%=
= стр.240 или стр.230 / стр.290 * 100%.
4.Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:
УСДЗ = Сомнительная дебиторская задолженность / Общую дебиторскую задолженность * 100%.
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности следует проводить в сравнении с предыдущим отчетным периодом (табл.1.7).
Таблица 1.7
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
| Наименованиепоказателей | Прошлыйгод | Отчетныйгод | Изменение,+,- |
| 1.Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах | 1.84 | 1.72 | -0.12 |
| 1.1в том числе краткосрочной | 1.68 | 1.73 | +0.05 |
| 2.Период погашения дебиторской задолженности, дни | 196 | 209 | +13 |
| 2.1в том числе краткосрочной | 214 | 208 | -6 |
| 3.Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих, активов % | 31.7 | 32.5 | +0.8 |
| 4.Доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме текущих активов, % | 25.8 | 26 | +0.2 |
| 5.Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности, % | 8.6 | 9 | +0.4 |
Данные таблицы показывают, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом у организации несколько ухудшилось. Произошло это от части из-за прироста долгосрочной дебиторской задолженности. На 13 дней увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составил 209 дней. Однако состояние краткосрочной дебиторской задолженности в отчетном году было лучше, чем в прошлом: ее оборачиваемость ускорилась на 6 дней. По сравнению с прошлым годом доля сомнительной дебиторской задолженности выросла на 0.4 пункта и составила 9% от общей величины дебиторской задолженности. Если принять во внимание, что доля дебиторской задолженности составила 32.5%, а доля задолженности покупателей и заказчиков – 26% общего объема текущих активов организации, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния дебиторской задолженности.