Смекни!
smekni.com

Бухгалтерский и налоговый учет в организации сравнительная характеристика На примере ООО Чел (стр. 5 из 5)

На предприятии ООО «Челны-Курьер» Регистры налогового учета не ведутся.

Пример. Составление и заполнение Регистра.

ООО «Челны-Курьер» оказывает услуги населению по доставке корреспонденции на территории России и за рубежом, при этом незавершенные заказы (НЗП) отсутствуют. Прямые расходы, связанные с деятельностью по оказанию почтовых услуг, с начала года до начала октября 2002 г. составили 17 641 851 руб. В сентябре были осуществлены следующие прямые расходы:

1. Амортизация – 1 247 17 руб.;

2. Материальные расходы – 388 411,00 руб.;

3. Оплата труда – 1 239 636,00 руб.;

4. ЕСН – 452 467 руб.

Порядок расчета для заполнения Регистра будет выглядеть следующим образом: величина прямых расходов за текущий месяц определяется путем сложения всех видов прямых расходов: амортизация основных средств , материальные расходы, оплата труда работников и соответствующая сумма ЕСН. Общая величина прямых расходов за отчетный (налоговый) период (строка 3) исчисляется как сумма прямых расходов с начала года до начала текущего месяца и прямых расходов за текущий месяц .

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе я проводила исследование организации бухгалтерского и налогового учета на предприятии по оказанию почтовых услуг. Для выявления особенностей бухгалтерского и налогового учета было выбрано предприятие, оказывающие почтовые услуги, ООО «Челны-Курьер». В сфере бухгалтерского и налогового учета в организациях сферы почтовых услуг были выявлены следующие специфические особенности: незначительный процент незаконченных операций, отсутствие незавершенного производства, неиспользование счетов 43 «Готовая продукция» и 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», применение специфической первичной документации, совпадение себестоимости произведенных и реализованных услуг, определение финансового результата по методу отгрузки (начисления).

Также можно сказать, что особенности имеются и в используемой первичной документации, что вызвано двумя основными причинами:

― применением специфических договоров на оказание услуг;

― использованием отраслевой первичной документации;

Что касается различий между бухгалтерским и налоговым учетом в организациях сферы почтовых услуг на основании проделанной работы можно сделать следующие выводы: на предприятиях, оказывающих почтовые услуги, фактически не существует разницы между бухгалтерским и налоговым учетом, в частности видно на примере ООО «Челны-Курьер». Даже в случае если организация выбрала кассовый метод определения доходов и расходов, разница между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает, так как почтовые услуги оплачиваются в момент оказания.Что касается определения расходов, то разница между бухгалтерским и налоговым учетом может возникнуть в случае, когда организация выбирает метод начисления амортизации для целей бухгалтерского учета отличный от тех, что перечислены в 25 Главе Налогового кодекса РФ. Кроме того, для целей определения налогооблагаемой прибыли принимаются только те расходы на оплату труда, которые предусмотрены трудовыми договорами, или если в Трудовом договоре имеются ссылки на коллективный договор, в котором оговорены условия оплаты труда.

В ходе выполнения курсовой работы на предприятии ООО «Челны-Курьер» были выявлены следующие недостатки:

― Не ведется раздельный учет с целью расчета уровня тарифов по каждой регулируемой услуге, обеспечивающих полное возмещение экономически обоснованных затрат и включающих нормативную прибыль, так как особенностям выполнения услуг, оказываемым предприятием, относятся технология выполнения, степень трудоемкости.

― Для целей налогового учета на предприятии в обычных бухгалтерских регистрах выделены дополнительные строки и графы и налоговые регистры не ведутся.

Список использованных источников и литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть I,II

2. Федеральный закон Российской Федерации №129 – ФЗ «О бухгалтерском учете»: [федер.закон: принят 21.11.96 г.]

3. Приказ Министерства финансов РФ №49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» [от 13.06.95г. ]

4. Письмо Центрального банка РФ №18 «Об утверждении порядка ведения кассовых операций» [от 04.10.93г. ]

5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом МФ РФ от 06.05.99г. №33н ( в ред. Приказа МФ РФ от 30.12.99г. №107н).

6. Бакаев, А.С. «Из 25-й главы НК РФ надо исключить статьи о налоговом учете» – «Российский налоговый курьер», №8, 2003г.

7. Богомолов, А.М. Внутренний аудит: Учебное пособие/ Богомолов А.М. – М.:Приор,2006.

8. Каморджанова,Н.А. Бухгалтерский учет / Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Cерия «Краткий курс». – СПБ:Питер,2005. – 224 с.

9. Кожинов,В.Я Бухгалтерский учет прогнозирования финансового результата: Учеб. пособие. / Кожинов В.Я , М.: Экзамен, 2005 – 320 с.

10. Кондраков,Н.П Бухгалтерский учет. Учебное пособие. / Кондраков Н.П.– М.:ИНФРО, 2006. – 635 с.

11.Ларионова, А.Д. Бухгалтерский учет: Учебник / Ларионова А.Д. – М.: «Проспект», 2004. – 392 с.

12. Налоговый учет: каким ему быть? – «Хозяйство и право», №7, 2004г.

13. Полисюк,Г.Б Аудит предприятия: Учеб. пособие./ Полисюк Г.Б, Кузьмина Ю.Д., Сухачева Г.И. - М.: Юнити, 2004 – 272 с.

14. Бухгалтерский и налоговый учет: проблемы взаимодействия – «Бухгалтерский учет», №13, 2005г

15.Комментарий к новому плану счетов бухгалтерского учета/ Под. ред. А.С. Бакаева, М: ИПБ-Бинфа, 2001

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Форма № ____________

Утверждена Приказом об учетной политике ООО «Челны-Курьер»

№_______ от «____»_________________200_г.

Регистр учета прямых расходов, относящихся к деятельности, связанной с оказанием почтовых услуг

За январь - июнь 2002 г.

(период)

№ строки Показатель Сумма, руб.
1 Прямые расходы с начала года до начала текущего месяца (строка 3 Регистра за предыдущий месяц) 17 641 851
2 Прямые расходы, осуществленные в отчетном месяце (руб.) 2 205 231
2.1 Амортизация ОС 124 717
2.2 Материальные расходы 388 411
2.3 Оплата труда 1 239 636
2.4 ЕСН 452 467
3 Прямые расходы за отчетный (налоговый) период 19 847 082

Подпись лица, ответственного за составление Регистра __________(______)

Дата составления Регистра «_15_» октября 2010 г.

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Расчет амортизации по каждому месяцу

Месяц Линейный методСумма амортизации за месяц Нелинейный метод
Остаточная стоимость на начало месяца Сумма амортизации за месяц
1 10000 150000 20000
2 10000 130000 17333
3 10000 112667 15022
4 10000 97645 13019
5 10000 84626 11283
6 10000 73343 9779
7 10000 63564 8475
8 10000 55089 7345
9 10000 47744 6366
10 10000 41378 5517
11 10000 35861 4781
12 10000 31080 4144
13 10000 26936* 8978
14 10000 8979
15 10000 8979