Смета затрат на приобретение основных материалов (бюджет закупок) составляется на основе данных сметы использования материалов, на основе данных о запасе материалов: цена основных материалов (за единицу измерения), данные о запасе материалов на начало учетного периода, данные о запасе сырья и материалов на конец периода.
В смете указываются расходы на закупку материалов по каждому виду изделий и общие расходы на закупку материалов.
закупок).
| Показатель | Материал | |
| Х | Y | |
| Количество материалов по годовой смете использования материалов, кг | 65050 | 71750 |
| + запас сырья и материалов на конец периода, кг | 8000 | 10000 |
| = Количество материалов на производство и запасы, кг | 73050 | 81750 |
| - запас материалов на начало периода, кг | 13000 | 16500 |
| = количество материалов необходимое приобрести, кг | 68050 | 6750 |
| Цена, руб. | 2,6 | 2,2 |
| Расходы на закупку материалов, руб. | 176930 | 14850 |
| Общие расходы на закупку материалов, руб. | 191780 | |
Ответственность за составление сметы по труду лежит на руководителях цехов 1 и 2. Они должны подготовить для обоих цехов расчеты затрат рабочего времени, которое необходимо для удовлетворения потребностей производства. Если на предприятии существует квалификационное деление труда, то такие виды труда в смете указываются отдельно. Сметные почасовые номы определяет отдел труда.
В годовой смете по труду указываются расходы по заработной плате в расчете на каждый вид производимой продукции по каждому цеху, в целом по каждому цеху, в целом по предприятию.
Таблица 5. Годовая смета по труду основных производственных рабочих.
| Цех 1 | Цех 2 | |||||
| «Альфа» | «Бета» | «Гамма» | «Альфа» | «Бета» | «Гамма» | |
| Запланировано произвести, шт | 6200 | 9800 | 9300 | 6200 | 9800 | 9300 |
| Норма времени на единицу продукции, час | 0,75 | 1,25 | 2,0 | 1,5 | 2,0 | 2,5 |
| Общее количество часов | 4650 | 12250 | 18600 | 9300 | 19600 | 23250 |
| Ставка заработной платы за час, руб | 4,6 | 4,6 | 4,6 | 3,0 | 3,0 | 3,0 |
| Расходы на зарплату,руб | 21390 | 56350 | 85560 | 27900 | 58800 | 69750 |
| Расходы на зарплату по цехам, руб | 163300 | 156450 | ||||
| Расходы на зарплату в целом по предприятию, руб | 319750 | |||||
Для составления годовой сметы по использованию машино-часов используются данные производственной программы, норма расхода машино-часов на изделие.
В смете использования машино-часов рассчитывается общее количество машино-часов расходуемое на изготовление одного вида изделий и общее количество машино-часов расходуемое на производство всех видов изделий по производственной программе.
Таблица 6. Расчет общего числа машино-часов.
| Изделие «Альфа» | Изделие «Бета» | Изделие «Гамма» | |
| Запланировано произвести изделий, штМашино-часы на изделия, часОбщее количество машино-часов, час | 6200 2,0 12400 | 9800 2,0 19600 | 9300 3,0 27900 |
| Всего машино-часы, час | 59900 | ||
За составление сметы общезаводских накладных расходов отвечает также руководитель производственного отдела. Общая сумма накладных расходов в смете будет зависеть от динамики расходов по отдельным статьям в отношении к прогнозируемому уровню производства. Накладные расходы необходимо анализировать, с тем чтобы выяснить, управляемы они или нет, и установить контроль за уровнем этих расходов.
Сметные затраты по статьям переменных накладных расходов определяется путем умножения сметного труда основных производственных рабочих по каждому цеху на сметную почасовую ставку распределения переменных накладных расходов.
Годовая смета общепроизводственных расходов включает в себя следующие статьи расходов: контролируемые накладные расходы – вспомогательные материалы, зарплата вспомогательных рабочих, энергия (постоянная часть), затраты на ремонт (постоянная часть), неконтролируемые накладные расходы – амортизация, контроль, энергия, затраты на ремонт.
Контролируемые накладные расходы в подразделении 1 возмещаются на базе показателя рабочего времени основных производственных рабочих, в подразделении 2 – на базе машино-часов.
В годовой смете общепроизводственных расходов рассчитывается общая сумма накладных расходов
Таблица 7. Годовая смета общепроизводственных расходов.
| Ставки распределения накладных расходов | Накладные расходы | всего | ||||||||
| Цех 1 | Цех 2 | Цех 1 | Цех 2 | |||||||
| альфа | бета | гамма | альфа | бета | гамма | |||||
| Контролируемые накладные расходы | На час трудозатрат | |||||||||
| -вспомогательные материалы | 2,0 | 1,5 | 9300 | 24500 | 37200 | 13950 | 29400 | 34875 | 149225 | |
| - зарплата вспомогательных рабочих | 1,2 | 1,2 | 5580 | 14700 | 22320 | 11160 | 23520 | 27900 | 105180 | |
| Энергия постоянная часть | 0,8 | 1,0 | 37200 | 9800 | 14880 | 9300 | 19600 | 23250 | 80550 | |
| Ремонт постоянная часть | 0,8 | 1,2 | 37200 | 9800 | 14880 | 11160 | 23520 | 27900 | 90980 | |
| Всего контролируемые накладные расходы | 22320 | 58800 | 89280 | 45570 | 96040 | 113925 | 425935 | |||
| 170400 | 255535 | 425935 | ||||||||
| Неконтролируемые накладные расходы | ||||||||||
| Амортизация | 120000 | 150000 | 270000 | |||||||
| Контроль | 45000 | 50000 | 95000 | |||||||
| Энергия | 30000 | 45000 | 75000 | |||||||
| Затраты на ремонт | 30000 | 50000 | 80000 | |||||||
| Неконтролируемые накладные расходы | 225000 | 295000 | 520000 | |||||||
| Общая сумма накладных расходов | 395400 | 550535 | 945935 | |||||||
| Сметные ставки распределения накладных расходов | 395400 : 35500 = 11,14 | 550535 : 59900 = 9,19 | ||||||||
Себестоимость единицы продукции рассчитывается следующим образом:
Таблица 8. Себестоимость единицы продукции.
| Изделие «Альфа» | Изделие «Бета» | Изделие «Гамма» | |
| Основные материалыХYЗаработная плата ОПРПодразделение 1Подразделение 2Накладные расходыПодразделение 1Подразделение 2 | 5,2 6,6 3,45 4,5 8,36 13,79 | 7,8 8,8 5,75 6,0 13,93 18,38 | 6,5 3,3 9,2 7,5 22,28 22,98 |
| Производственная себестоимость | 41,90 | 60,66 | 74,06 |
Когда все сметы составлены, сметный счет прибылей и убытков и баланс обеспечивают общую картину плановой производительности на сметный период.
Таблица 9. Сметный счет прибыли и убытков.
| Выручка от реализации | 2350000 | |
Запас сырья и основных материаловНа начало периода | 178000 | |
| Закупки | 191780 | 369780 |
| Запас сырья и основных материалов на конец периода | 42800 | |
| Себестоимость потребленного сырья | 326980 | |
| Зарплата ОПР | 319750 | |
| Общие производственные расходы | 945935 | |
| Совокупные производственные расходы | 1592665 | |
| Запас готовой продукции на начало периода | 222308,5 | |
| Запас готовой продукции на конец периода | 168327 | 53981,5 |
| Себестоимость реализованной продукции | 1646646,5 | |
| Прибыль от производственной деятельности | 703353,5 | |
| Административные расходы | 351000 | |
| Чистая прибыль | 352353,5 |
| Основной капитал: | |||
| Земля | 72500 | ||
| Здание и оборудование | 1500000 | ||
| Минус амортизация | 833750 | 666250 | 738750 |
| Оборотный капитал | |||
| Запасы: | |||
| Готовая продукция | 168327 | ||
| Сырье | 42800 | ||
| Дебиторская задолженность | 410250 | ||
| Касса | 753927,5 | 1375304,5 | |
| Кредиторская задолженность | -230701 | 1144603,5 | |
| 1883353,5 | |||
| Акционерный капитал:300 000 обычных акций по 4 ден.ед. каждая | 1200000 | ||
| Резервы | 331000 | ||
| прибыль | 352353,5 | ||
| 1883353,5 |
Кредиторская задолженность:
162000 +191780 + 149225 – 272804 = 230701 руб.
Рассчитывается кредиторская задолженность следующим образом: к сумме кредиторской задолженности по балансу за предыдущий год прибавляется расходы на закупку основных материалов 9смета затрат на приобретение основных материалов) прибавляется сумма расходов на закупку вспомогательных материалов (из годовой сметы общепроизводственных расходов) и вычитается сумма платежей (из таблицы 07)