Смекни!
smekni.com

Сущность и функции бухгалтерского баланса (стр. 3 из 7)

А-Х=П-Х.

Влияние четырех типов изменений на баланс могут быть представлены следующим образом:

Tип Актив Пассив
изменения Увеличение Уменьшение Увеличение Уменьшение
1 + -
2 + -
3 + +
4 - -

2.2 Примеры хозяйственных операций

Операция 1. Приобретены товары за наличный расчет 500 рублей.

50 "Касса" 41 "Товары"
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сальдо 800 500 Сальдо 800 500
500
Сальдо 300 Сальдо 1200

В результате этой операции произошло увеличение только в одном активном счёте (запись в дебете) и одновременно – уменьшение в другом активном счёте (запись в кредите).

Операция 2. Отчислено из прибыли в резервный фонд 100 рублей.

80 "Прибыли и убытки" 86 "Резервный капитал"
Дебет Кредит Дебет Кредит
100 Сальдо 500 Сальдо 200
100
Сальдо 400 Сальдо 300

Изменения произошли в двух пассивных счетах. В одном произошло уменьшение (запись в дебете), во втором – увеличение (запись в кредите).

Операция 3. По решению собрания учредителей фирмы увеличен размер взносов в уставный капитал – 600 рублей.

75 "Расчёты с учредителями" 85 "Уставный капитал"
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сальдо 850 Сальдо 3 400
600 600
Сальдо 1 450 Сальдо 4 000

Дебетуют один счёт, в данном случае активный, поскольку долг за учредителями возрастает, и одновременно кредитуют пассивный счёт, так как параллельно этому на ту же сумму возрастает уставный капитал.

Операция 4. Частично погашены кредиты банку – 300 рублей.

51 "Расчётный счёт" 92 "Долгосрочные кредиты банков"
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сальдо 1 650 300 300 Сальдо 650
Сальдо 1 350 Сальдо 350

Как видно, повторяется тот же порядок записей на противоположных сторонах двух счетов. Кредитуется активный счёт, поскольку уменьшаются средства на расчетном счёте, и дебетуется пассивный счёт, который в связи с сокращением задолженности по ссудам тоже уменьшается на ту же величину.

Глава 3. Практическая часть

Комментарии к курсовой работе:

1) Бухгалтерский учет ведется с применением учетных регистров по счетам;

2) Синтетический учет готовой продукции ведется по нормативной или плановой себестоимости с определением отклонения фактической себестоимости от плановой;

3) Предприятием резервируются суммы на счете № 96 «Резервы предстоящих расходов». С использованием субсчетов 96.1 «Резервы на ремонт основных средств» и 96.2 «Резервы предстоящей оплаты отпусков» для соответствующих целей. Также предприятием формируется резервный капитал путем отчислений за счет нераспределенной прибыли прошлых лет;

4) Поступление материалов на склад оценивается по учетным ценам с отражением отклонения учетных цен от фактической стоимости;

5) Косвенные затраты включаются в затраты на производство конкретных видов продукции. Расходы распределяются на себестоимость товарной продукции и на себестоимость незавершенного производства. Распределение осуществляется пропорционально заработной платы производственных рабочих;

6) В данной работе приняты следующие налоговые ставки:

- НДС 18%

- налог на прибыль 20%

- ЕСН 26%

7) Значение денежных единиц, принятых в работе – рубли.

8) Значение АБВ = 046


Номер счета Наименование счета Сумма, р. А/П
01 Основные средства 7970046 А
02 Амортизация основных средств 3390046 П
04 Нематериальные активы 5204 А
05 Амортизация нематериальных активов 1604 П
08 Вложения во внеоборотные активы 76104 А
10 Материалы 254050 А
10.1 Основные материалы 170000
16 Отклонения в стоимости материальных ценностей 27046 А
16.1 Отклонения в стоимости основных материалов 15000
19 НДС по приобретенным ценностям 12504 А
23 Вспомогательные производства 7800 А
23.1 Котельная -
23.2 Ремонтно-механический цех (РМЦ) 7800
29 Обслуживающие производства 4300 А
43 Готовая продукция 75046 А
50 Касса 11800 А
51 Расчетный счет 450046 А
58 Финансовые вложения 53046 А
58.3 Предоставленные займы 23000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 78405 П
68 Расчеты по налогам и сборам 22504 П
68.1 НДС 12000
69 Расчеты по социальному страхованию и обес­печению 1630 П
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 17904 П
71ДТ Расчеты с подотчетными лицами 15 А
76ДТ Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами 18604 А
80 Уставный капитал 5157296 П
82 Резервный капитал 125046 П
83 Добавочный капитал 17804 П
84 Нераспределенная прибыль 67076 П
84.2 Нераспределенная прибыль прошлых лет 22000
96 Резервы предстоящих расходов 49250 П
96.1 Резерв на ремонт основных средств 20000
96.2 Резерв предстоящей оплаты отпусков 29250
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 37046 П

Таблица исходных данных:

Бухгалтерский баланс упрощенной формы на начало отчетного периода

АКТИВ Сумма, р. ПАССИВ Сумма, р.
01 Основные средства 7970046 02 Амортизация основных средств 3390046
04 Нематериальные активы 5204 05 Амортизация нематериальных активов 1604
08 Вложения во внеоборотные активы 76104 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 78405
10 Материалы 254050 68 Расчеты по налогам и сборам 22504
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей 27046 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 1630
19 НДС по приобретенным ценностям 12504 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 17904
23 Вспомогательные производства 7800 80 Уставный капитал 5157296
29 Обслуживающие производства 4300 82 Резервный капитал 125046
43 Готовая продукция 75046 83 Добавочный капитал 17804
50 Касса 11800 84 Нераспределенная прибыль 67076
51 Расчетный счет 450046 96 Резервы предстоящих расходов 49250
58 Финансовые вложения 53046 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 37046
71 Расчеты с подотчетными лицами 15
76 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами 18604
ИТОГО 8965611 ИТОГО 8965611

Расшифровка остатка по счету 10.1 «Основные материалы»

№ п/п Наименование материалов Кол-во, ед. Цена, руб/ед. Сумма, руб.
1. Материал А 200 400 80 000
2. Материал Б 200 450 90 000
Итого: 170 000

Расшифровка остатка по счету 16.1 «Отклонения в стоимости основных материалов»

№ п/п Наименование материалов Отклонение( «-» -экономия/«+» - перерасход), руб.
1. Материал А + 7000
2. Материал Б + 8000
Итого: 15 000

Расшифровка остатка по счету 43 «Готовая продукция»

№ п/п Наименование изделия Кол-во, ед. Себестоимость ед. Сумма, руб.
1. Изделия заказа №1 - -
2. Изделия заказа №2 60 1251 75046
Итого: 75046

Расшифровка остатка по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№ п/п Поставщик/ подрядчик Сумма задолженности, руб.
1. ООО «Водоканал» 40 000
2. ООО «АЛГА» 16 405
3. ОАО «Арно» 22 000
Итого: 78405

Журнал регистрации хозяйственных операций за отчетный период

№ хоз. опреации № бух. проводки Содержание хоз. операции Дт Кт Сумма
1 2 3 4 5 6
1.

1

2

Акцептован счет-фактура № 17 ООО “РЕАЛ” за поставку оборудования- стоимость оборудования (без НДС)- НДС (90046*18%=16208)

08

19

60

60

90046

16208

2. 3 Перечислено с расчетного счета поставщику оборудования по счету-фактуре №17 60 51 106254
3. 4 Оборудование введено в эксплуатацию 01 08 90046
4.

5

6

Реализован ООО “Витязь” станок (счет-фактура №12 ) -продажная стоимость станка-НДС (40046*18/118)

62

91.2

91.1

68/НДС

40046

6109

5. 7 Списывается остаточная стоимость станка (первоначальная стоимость объекта – 70046) 91.2 01 13342
6. 8 Списывается сумма амортизации станка на момент реализации 02 01/Выбытие ОС 56704
7. 9 На расчетный счет поступила сумма от покупателя станка по счету – фактуре №12 51 62 40046
8. 10 Получены безвозмездно нематериальные активы 08 98.2 1046
9. 11 По акту списания № 33 демонтирован пресс механический ввиду дальнейшей непригодности к эксплуатации. Первоначальная стоимость объекта составляла 135 000 руб. (135000 – 100046= 34954) 91.2 01

34954

10. 12 Списывается сумма амортизации пресса механического 02 01 100046
11. 13 Оприходованы полученные при ликвидации пресса запасные части 10.5 91.1 5604
12. Произведены амортизационные отчисления от первоначальной стоимости основных средств по: 52654
14 а) оборудованию основных цехов 25.1 02 5046
15 б) зданию и инвентарю основных цехов 25.2 02 4750
16 в) зданию заводоуправления 26 02 6304
17 г) складским помещениям общезаводского назначения 26 02 6404
18 д) зданию и оборудованию котельной 23.1 02 13104
19 е) зданию и оборудованию РМЦ 23.2 02 17046
13. Произведены отчисления в ремонтный фонд по: 10158
20 а) оборудованию основных цехов 25.1 96.1 2104
21 б) по оборудованию заводоуправления 26 96.1 2504
22 в) оборудованию котельной 23.1 96.1 4046
23 г) оборудованию РМЦ 23.2 96.1 1504
14.

24

25

Акцептован счет-фактура №221 ООО “Водоканал” за потребленную котельной воду:- стоимость потребленной воды (без НДС)- НДС (60046*18%=10808)

23.1

19

60

60

60046

10808

15. 26 С расчетного счета оплачен счет-фактура №221 60 51 70854
16.

27

28

29

30

Поступили от ОАО “Заря” основные материалы А в количестве 100 ед. по цене 350руб. за ед.:-стоимость поставки (без НДС)- транспортные расходы (без НДС)- НДС- НДС

15/А

15/А

19

19

60/Заря

60

60/Заря

60

35000

2300

6300

414

17. 31 Материалы А оприходованы на склад по учетной цене 400р. за ед. 10/А 15/А 40000
18. 32 Отклонения учетной цены материала А от фактической стоимости (40000-(35000+2300)=2700) 15/А 16/А 2700

19.

33

34

35

36

Поступили от ООО “АЛГА” основные материалы Б в количестве 80 ед. по цене 504 руб. за ед.:- стоимость поставки (без НДС)- НДС- транспортные расходы (без НДС)- НДС

15/Б

19

15/Б

19

60/АЛГА

60/АЛГА

60

60

40320

7258

2700

486

20 37 Материалы Б оприходованы на склад по учетной цене 450 руб. за ед. 10/Б 15/Б 36000
21. 38 Отклонения учетной цены материала Б от фактической стоимости 16/Б 15/Б 7020
22.

39

40

Счета поставщиков материалов оплачены с расчетного счетаСчет ОАО «Заря»+НДССчет ОАО «АЛГА»+НДС

60/Заря

60/АЛГА

51

51

44014

50764

23. Отпущены со склада материалы А по учетным ценам: 44000/38500 (5500, 12.5 %)
41 а) 50 ед. на изготовление заказа №1 (50*400) 20/1 10/А 20000/17500
42 б) 30 ед. на изготовление заказа №2 (30*400) 20/2 10/А 12000/10500
43 в) 10 ед. на нужды цехов основного производства (10*400) 25/2 10/А 4000/3500
44 г) 20 ед. на нужды РМЦ (20*400) 23/2 10/А 8000/7000
24. Отпущены со склада материалы Б по учетным ценам:

38250/42840

(4590, 12%)

45 а) 20 ед. на изготовление заказа № 1 (20*450) 20/1 10/Б 9000/10080
46 б) 40 ед. на изготовление заказа №2 (40*450) 20/2 10/Б 18000/20160
47 в) 10 ед. на содержание котельной (10*450) 23/1 10/Б 4500/5040
48 г) 10 ед. на содержание цехов основного производства (10*450) 25/2 10/Б 4500/5040
49 д) 5 ед. заводоуправлению (5*450) 26 10/Б 2250/2520
25.

50

51

52

53

54

Списываются по назначению затраты, относящиеся к стоимости мат-ов АСр. % отклонений:а) 50 ед. на изготовление заказа №1 (7000+2700)/(80000+40000) *50*400б) 30 ед. на изготовление заказа №2 (7000+2700)/(80000+40000)*30*400в) 10 ед. на нужды цехов основн. пр-ва(7000+2700)/(80000+40000)*10*400г) 20 ед. на нужды РМЦ (7000+2700)/(80000+40000)*20*400

20

20.1

20.2

25.2

23.2

16А

16А

16А

16А

16А

12.5 %

1616

970

323

647

26.

55

56

57

58

59

60

Списываются по назначению затраты, относящиеся к стоимости материалов БСр. % отклонений: а) 20 ед. на изготовление заказа №1 (8000+7020)/(90000+36000) *20*450б) 40 ед. на изготовление заказа №2 (8000+7020)/(90000+36000)*40*450в) 10 ед. на содержание котельной (8000+7020)/(90000+36000)*10*450г) 10 ед. на содержание цехов основного производства (8000+7020)/(90000+36000)*10*450д) 5 ед. заводоуправлению (8000+7020)/(90000+36000)*5*450

20

20.1

20.2

23.1

25.2

26

16Б

16Б

16Б

16Б

16Б

16Б

12%

1073

2146

536

536

268

27. Начислена заработная плата:
61 а) рабочим за изготовление заказа №1 20.1 70 34046
62 б) рабочим за изготовление заказа №2 20.2 70 16046
63 в) рабочим, обслуживающим оборудование 25.1 70 20046
64 г) ИТР и служащим цехов основного производства 25.2 70 18046
65 д) рабочим котельной 23.1 70 8046
66 е) рабочим РМЦ 23.2 70 12046
67 ж) ИТР заводоуправления 26 70 32046
28.

68

69

70

71

72

73

74

Произведены отчисления по единому социальному налогу (26%):1) рабочим за изготовление заказа №12) рабочим за изготовление заказа №23) рабочим, обслуживающим оборудование4) ИТР и служащим цехов основного производства5) рабочим котельной 6) рабочим РМЦ7) ИТР заводоуправления

20.1

20.2

25.1

25.2

23.1

23.2

26

69

69

69

69

69

69

69

8852

4172

5212

4692

2092

3132

8332

29.

75

76

77

78

79

80

81

Произведены отчисления в резерв на отпуска (10% от ФОТ)1) рабочим за изготовление заказа №12) рабочим за изготовление заказа №23) рабочим, обслуживающим оборудование4) ИТР и служащим цехов основного производства5) рабочим котельной 6) рабочим РМЦ7) ИТР заводоуправления

20.1

20.2

25.1

25.2

23.1

23.2

26

96

96

96

96

96

96

96

3404

1604

2004

1804

804

1204

3204

30. 82 Начислены пособия по временной нетрудоспособности 69.1 70 760
31. Произведены удержания из заработной платы:
83 а) НДФЛ 70 68 17640
84 б) в пенсионный фонд 70 69.2 1300
85 в) по исполнительным листам 70 76 320
32.

86

87

Принят к оплате счет-фактура сторонней организации за пожарную и сторожевую охрану организации:- стоимость услуг по договору (без НДС)- НДС

26

19

76

76

1704

307

33. 88 Полностью с расчетного счета погашена кредиторская задолженность ООО “Водоканал” 60 51 40000
34. 89 Выдано из кассы в подотчет 71 50 570
35. Утвержден авансовый отчет по приобретению канцтоваров для:
90 а) работников цехов основного производства 25 71 250
91 б) работников заводоуправления 26 71 320
36.

92

93

Списываются по назначению услуги котельной (см. табл.3):а) цехам основного производства- на технологические нужды- на хозяйственные нуждыб) общезаводские службы

25

26

23.1

23.1

41730

28355

22470

37.

94

95

96

97

98

99

Списываются по назначению косвенные расходы (см. табл. 6)а) изделие №1(РСЭО)общецеховые расходыобщехозяйственные расходыб) изделие №2 (РСЭО)общецеховые расходыобщехозяйственные расходы

20

20

20

20

20

20

25

25

26

25

25

26

23397

73977

58610

11027

34865

27623

38. 100 Полная фактическая себестоимость 100 готовых изделий заказа №1 (при условии отсутствия незавершенного производства) 40 20.1 229499
39. 101 На склад 100 изделий заказа №1 оприходованы по плановой производственной себестоимости 1500 руб. за ед. 43 40 150000
40. 102 Отклонение фактической себестоимости от плановой составили (229499-150000) 90.2 40 79499
41.

103

104

Акцептованы расходы по отгрузке изделий заказа №1:-стоимость услуг по договору (без НДС)-НДС

44

19

60

60

16500

2970

42. 105 С расчетного счета оплачены расходы по отгрузке изделий заказа №1 60 51 19470
43.

106

107

Предъявлен счет покупателям за 80 отгруженных изделий заказа №2 по цене 2500р. за ед. (без НДС) - Стоимость изделий по договору (включая НДС) (80*2500р.*118%)- НДС

62

90.3

90

68

236000

36000

44. 108 Списывается производственная себестоимость по отгруженным изделиям (80*1500р.) 90.2 20 120000
45. 109 Списываются расходы на продажу изделий 90.2 44 16500
46.

110

111

Предъявлен счет заказчику за выполненный ремонт- договорная стоимость ремонта (включая НДС)- НДС

62

90.3

91.1

68

84000

12314

47. 112 Списываются фактические затраты по выполненному ремонту 91.2 23.2 43090
48. 113 На расчетный счет возвращен займ, ранее предоставленный сторонней организации 51 58.3 23000
49. 114 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по ЕСН 69 51 36470
50.

115

116

На расчетный счет поступили средства от покупателей и заказчика

51

51

62

62

236000

84000

51. 117 Принята к зачету сумма НДС 68 19 44734
52. 118 Получены в кассу с расчетного счета наличные деньги для выдачи заработной платы 50 51 90046
53. 119 Выдана из кассы заработная плата 70 50 82046
54. 120 Не выданная заработная плата депонирована 70 76.4 8000
55. 121 Депонированная заработная плата сдана в банк на расчетный счет 51 50 80000
56.

122

123

124

Перечислены с расчетного счета удержанные суммы из заработной платы (операция 31)а) НДФЛб) в пенсионный фондв) по исполнительным листам

68

69.2

76

51

51

51

17640

1300

320

57. 125 Отражена прибыль/ убыток от основной деятельности 99 90.9 19198
58. 126 Отражена прибыль/ убыток от прочей деятельности 91.9 99 19832
59. 127 Начислен налог на прибыль 99 68 634*0.2= 127
60. 128 Произведены отчисления в резервный капитал за счет нераспределенной прибыли прошлых лет 84 82 8046

Таблица 1