Оплата труда, выплата помощи по временной нетрудоспособности, стипендий и премий проводится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.
На титульной странице платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.
После окончания установленных сроков заработной платы, выплаты помощи по временной нетрудоспособности, премий кассир в платежной ведомости напротив фамилий лиц, которые не получили заработную плату, помощь по временной нетрудоспособности, стипендии или премии, ставит штамп “Депонировано”, составляет реестр депонированных сумм, в конце ведомости делает надпись о фактически выплаченной сумме и недополученной сумме выплат, которые подлежат депонированию, записывает в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и на ведомости проставляет штамп: “Расходный кассовый ордер №”
Бухгалтерия делает проверку надписей, сделанных кассиром в платежных ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы подлежат сдачи в учреждения банка и на эти суммы составляется один общий расходный ордер.
Приходные кассовые ордера и расходные документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Кассовые документы, после составления отчета кассира и его обработки в бухгалтерии, комплектуются в хронологическом порядке, нумеруются переплетаются в отдельные папки и хранятся материально-ответственным лицом, на которае возложена обязанность хранения документов в специальном помещении.
Все поступления и выдачи денежной наличности предприятие учитывает в кассовой книге, листы которой пронумерованны, прошнурованны и скрепленны печатью, количество листов в кассовой книге подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.
Записи в кассовой книге проводятся в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой.
Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них заполняется кассиром как первый экземпляр и остается в книге, другая заполняется из лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу и как отчет кассира является отрывной частью листа. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.
Записи в кассовую книгу проводятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому приходному кассовому и расходному документу. Каждый день в конце рабочего дня кассир подбивает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию как отчет кассира второй отрывной лист с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возложен на главного бухгалтера предприятия.
Бухгалтер на основе проверенных и отработанных отчетов кассира заполняет Ж/О № 1 по К-ту 30 и справку № 1 по Д-ту 30.
Отображение основных хозяйственных операций по движению наличных средств
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие счета | |
| Дт | Кт | ||
| 1. | Получены в кассу деньги из расчетного счета | 30 “Касса” | 31”Расчеты в банках” |
| 2. | Внесены в кассу невозмещенные подотчетные суммы работником предприятия | 30 | 372 “Расчеты с подотчетными лицами” |
| 3. | Внесены в кассу деньги работником с целью возмещения причиненных убытков | 30 | 375 “Расчеты по возмещению причиненных убытков” |
| 4. | Внесены учредителями в кассу предприятия деньги в счет их взносов в Уставной капитал | 30 | 46 “Неоплаченный капитал” |
| 5. | Возвращена в кассу ошибочно выданная заработная плата | 30 | 66 “Расчеты по оплате труда” |
| 6. | Поступила в кассу денежная наличность от реализации продукции, работ и услуг предприятия | 30 | 70 “Доходы от реализации” |
| 7. | Внесена денежная наличность из кассы на расчетный счет | 31 | 30 |
| 8. | Выдано из кассы денежную наличность на командировку | 372 | 30 |
| 9. | Осуществлены расчеты с поставщиками денежной наличностью из кассы | 63 | 30 |
| 10. | Выплачено из кассы заработную плату работникам предприятия | 66 | 30 |
| 11. | Выплачены дивиденды собственникам ценных бумаг предприятия | 67 «Расчеты с участниками» | 30 |
| 12. | Проведены расчеты с прочими кредиторами наличкой из касы | 68 “Расчеты по прочим операциям” | 30 |
| 14. | Оплачены наличкой из кассы проценты за пользование кредитом | 95 “Финансовые расходы” | 30 |
| 15. | Получено в кассу долгосрочные и краткосрочные займы | 30 | 50 “Долгосрочные займы” 60 “краткосрочные займы” |
| 16. | Осуществлена годовая предоплата за периодические издания | 39 “расходы будущих периодов” | 30 |
2.3. Учет операций на текущем счете
Для учета наличия и движения денежных средств на текущем счете, который открыты в банке и могут быть использованы для текущих операций предназначен счет 31 “Расчеты в банках” в разрезе субсчетов:
311 “Текущие счета в национальной валюте”;
312 “Текущие счета в иностранной валюте”.
По дебету субсчетов отображается поступление денежных средств, по кредиту их использование.
Для осуществления операций на текущем счете предприятием в банк подаются оформленные надлежащим образом соответствующие первичные документы.
На оформление документов для открытия счета в банке
1. Заявление на открытие счета.
2. Копия свидетельства о государственной регистрации в уполномоченных органах исполнительной власти
3. Копия решения о создании, реорганизации предприятия, удостоверенного нотариально или органом принявшим такое решение
4. Копия документов подтверждающих о взятии предприятия на налоговый учет.
5. Копия документов о регистрации в пенсионном фонде.
6. Копия устава предприятия.
7. Карточку с образцами подписей руководителя предприятия и главного бухгалтера и отражением печати (2экз).
8. Копия документа о реєстрации в органах социального страхования
Для получения надлежащих наличных средств из банка в кассу предприятия используется чек денежной чековой книжки. Для получения чековой книжки в учреждение банка подается заявление на получение чековой книжки, на котором присутствуют подписи руководителя и главного бухгалтера, а также печать предприятия, чем удостоверяется подпись и фамилия лица, которое направляют для выполнения данной операции в банк.
На всех чеках, которые входят в чековую книжку учреждением банка проставляется соответствующая нумерация и название того предприятия, которому она выдается.
Получая указанные чековые книжки, кассир предприятия собственноручно подписывается на представленной им в банк заявлению, чем удостоверяет принадлежность ему утвержденного на предприятии подписи на получение чековых книжек.
Для получения денежной наличности из банка в кассу предприятия главный бухгалтер оформляет вручную чек денежной чековой книжки, которая кассиром передается в банк.
Полученные деньги оприходуются в кассе приходным кассовым ордером, в котором отмечают, что основанием для осуществления поступлений в кассу является чек № __.
Для передачи денежной наличности из кассы в банк кассиром предприятия оформляется вручную объявление о внесении денежной наличности. На объявлении подписи руководителя, главного бухгалтера и печать предприятия не ставятся, кассир предприятия подписывается лишь один раз на первой части объявления о внесении денежной наличности. Сразу после сдачи денег в банк кассиру предприятия выдается на руки средняя часть объявления о внесении денежной наличности, которое содержит отметки банка о зачислении внесенных средств на текущий счет.
Представление на предприятии квитанции от объявления о внесении денежной наличности является непосредственным свидетельством сдачи денег в банк, на основании чего в бухгалтерии оформляется расходный кассовый ордер, в котором отмечают, что основанием для осуществления операции является квитанция № ___.
Документы, с помощью которых предприятие осуществляет расчеты с другими субъектами предпринимательской деятельности (или с помощью которых субъекты предпринимательской деятельности осуществляют расчеты с предприятием) является платежное поручение и платежная требование-поручение.
Подтверждением осуществления операций на текущем счете является банковская выписка, к которой банком прикладываются документы, на основании которых проводится расчеты.
Кореспонденция счетов по учету операций на текущем счете в банке.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие счета | |
| Дт | Кт | ||
| 1 | Сдано наличку из кассы на текущий счет в банке | 31 | 30 |
| 2 | Поступила на текущий счет задолженность покупателя за реализованные им товары, работы, услуги | 31 | 36 |
| 3 | Получено на расчетный счет долгосрочные и краткосрочные ссуды банка | 31 | 50,60 |
| 4 | Возвращено на текущий счет от поставщика сумма предоплаты, которую было проведено ранее на его счет | 31 | 63 |
| 5 | Поступила на текущий счет выручка от реализации продукции, работ и услуг | 31 | 70 |
| 6 | Получено из банка в кассу | 30 | 31 |
| 7 | Проведена из текущего счета оплата поставщику | 63 | 31 |
| 8 | Проведены из текущего счета расчеты с фондами социального страхования | 65 | 31 |
| 9 | Перечислена с текущего счета заработная плата работникам на их личные счета в банках | 66 | 31 |
| 10 | Перечислены с текущего счета дивиденды собственникам ценных бумаг предприятия | 67 “расчеты с участниками” | 31 |
| 11 | Проведены расчеты с прочими кредиторами через расчетный счет предприятия | 68 | 31 |
| 12 | Оплачены с текущего счета признанные предприятием штрафы, пени, неустойки | 94 “Прочие расходы операционной деятельности” | 31 |
| 13 | Перечислены с текущего счета банку проценты за пользование кредитом | 95”Финансовые расходы” | 31 |
| 14 | Получена на текущий счет выручка от реализации необоротных активов | 31 | 74 “Прочие доходы” |
| 15 | Проведено оплату из текущего счета за ценные бумаги прочих предприятий | 14 “Долгосрочные финансовые инвестиции”35 “Текущие финансовые инвестиции” | 31 |
3.Учет других счетов банка