Бухгалтерский учет в строительных организациях, осуществляющих деятельность генерального подрядч (стр. 1 из 5)

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный
инженерно-экономический университет»

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

В СТРОИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

Курсовая работа

на тему: «Бухгалтерский учет в строительных организациях, осуществляющих деятельность генерального подрядчика и заказчика-застройщика » вариант №2

Выполнил:

(Фамилия И.О.)

студент 4 курса, срок обучения 3г.10мес.

группа №

специальность 080109

Подпись: __________________________________________

Преподаватель: ____________________________________

(Фамилия И.О.)

Должность: ________________________________________

Оценка: ________________ Дата:______________________

Подпись: __________________________________________

Санкт-Петербург

4.1. 2010
Содержание

Хозяйственные операции за март 2010 г. 5

Пояснения и расчеты к хозяйственным операциям .. 11

Счета бухгалтерского учета . 13

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета. 16

Бухгалтерский баланс. 17

Список литературы .. 19


Данные о строительной организации и ее

учетной политике

Строительная организация осуществляет два вид деятельности по строительству объектов производственного назначения: деятельность в качестве генерального подрядчика и деятельность заказчика-застройщика.

В рамках генподрядной деятельности организация выполняет строительно-монтажные работы (СМР) на 2-х объектах: объект №1 и объект №2.

По объекту № 1 для выполнения электромонтажных работ генеральный подрядчик привлекает субподрядную организацию. За оказываемые субподрядчику услуги (содержание строительной площадки, обеспечение связью, энергией, охрану и т.п. услуги) генподрядчик взимает вознаграждение в размере 5% от договорной стоимости субподрядных работ.

По объекту № 2 все работы выполняются собственными силами из материалов, полученных от заказчика на условиях давальческого сырья.

В рамках деятельности заказчика-застройщика организация осуществляет строительство производственного цеха (объект № 3) для собственного потребления. СМР выполняются подрядной организацией. Строительство ведется за счет собственных средств заказчика-застройщика и кредита банка.

Согласно учетной политике выручка от сданных заказчикам работ формируется на основании подписанных актов о приемке выполненных работ (Форма КС-2) и справок о стоимости выполненных работ и затрат (Форма КС-3).

Синтетический учет затрат по генподрядной деятельности ведется на счете 20 «Основное производство». Аналитический учет ведется в разрезе объектов строительства (№1 и №2)

Расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и распределяются между объектами №1 и №2 пропорционально машино-часам, отработанным строительными машинами и механизмами за месяц на каждом объекте.

Синтетический учет общехозяйственных расходов ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, распределяются в следующей последовательности. Во-первых, расходы распределяются между видами деятельности (генподрядной и деятельности заказчика-застройщика) пропорционально договорной стоимости СМР, выполненных в отчетном периоде (независимо от способа их производства).

Общехозяйственные расходы, относящиеся к деятельности заказчика-застройщика, списываются записью Д 08-3-1 К 26.

Оставшаяся часть расходов, относящаяся к генподрядной деятельности, распределяется между объектами строительства №1 и №2 пропорционально заработной плате основных производственных рабочих. Списание расходов отражается записями:

Дебет 20-1 Кредит 26 – в части, относящейся к объекту №1;

Дебет 20-2 Кредит 26 – в части, относящейся к объекту №2.

В качестве расходов будущих периодов учитываются расходы по проектированию объектов и перебазированию строительных машин и механизмов, которые равными долями списываются ежемесячно на себестоимость строящихся объектов в период их строительства.

Учет расходов по строительству объекта №3 ведется на субсчете 3 «Строительство объектов основных средств» счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», к которому открываются счета третьего порядка:

08-3-1 «Незавершенное строительство»;

08-3-2 «Завершенное строительство».

На счете 08-3-1 отражаются затраты заказчика-застройщика по строительству объектов от начала строительство до ввода его в эксплуатацию. На счете 08-3-2 отражаются законченные строительством объекты, по которым еще не получено свидетельство о регистрации прав собственности. После подписания акта приемки законченного строительством объекта (Форма КС-11) и акта приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией (Форма КС-14) осуществляется приемка объекта в эксплуатацию, что отражается записью:

Дебет 08-3-2 Кредит 08-3-1.

Зарегистрированные и оформленные актами о приеме-передаче объекта основных средств (Форма ОС-1) объекты отражаются в составе основных средств организации записью:

Дебет 01 Кредит 08-3-2.

Синтетический учет расчетов с заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Аналитический учет по данному счету ведется в разрезе счетов:

62-1 «Дебиторская задолженность заказчиков»;

62-2 «Авансы полученные».

Хозяйственные операции за март 2010 г.

№ п/п

Документ и краткое содержание хозяйственной операции

Дт

Кт

Сумма

(тыс.руб.)

частная / общая

1.

Платежная ведомость, Платежное поручение, Выписка банка

70

51

3000

3000

Выплачена заработная плата сотрудникам на пластиковые карты

2.

Платежные поручения, Выписка банка

12170

Погашена задолженность по следующим платежам - В части ЕСН:
ФБ

69.4

51

180

ФСС

69.1

51

87

ФФОМС

69.2

51

33

ТФОМС

69.3

51

60

ОПС

69.5

51

420

- НДС

68.2

51

3000

- НДФЛ

68.1

51

390

- перед поставщиками и подрядчиками

60

51

8000

3.

Расчет бухгалтерии
Списаны на затраты текущего месяца расходы по проектированию объекта №2

20.2

97

10

10

4.

Справка бухгалтерии
Списываются на текущие затраты расходы по перебазированию машин и механизмов в сумме, относящейся к отчетному месяцу

25

97

170

170

5.

Счет, Товарно-транспортаная накладная, Cчет-фактура

Акцептован счет поставщика за поставленные материалы всего,

10

60

400

472

в том числе НДС.

19

60

72

6.

Счет, Акт приемки услуг, Cчет-фактура Акцептован счет поставщика за услуги связи, всего, в том числе НДС

26

19

60

60

150

27

177

7.

Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15)
Получены в переработку от заказчика материалы для выполнения работ на объекте №2

003

16300

16300

8.

Счет, Акт приемки работ, Счет-фактура
Акцептован счет транспортной организации за вывоз грунта с объекта №1, всего в том числе НДС

20.1

19

60

60

350

63

413

9.

Платежное поручение, Выписка банка
Поступил аванс на выполнение строительно-монтажные работы от заказчика объекта № 1

51

62.2

35400

35400

10.

Счет-фактура на аванс
Начислен НДС с аванса заказчика

76

68.2

5400

5400

11.

Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура
Принят к оплате счет субподрядчика за выполненные электромонтажные работы на объекте № 1, всего в том числе НДС

20.1

19

60

60

10000

1800

11800

12.

Счет, Акт об оказании генподрядных услуг, Счет-фактура
Предъявлен субподрядной организации счет за оказанные генподрядные услуги

62.1

90.1.1

590

590

13.

Счет-фактура
Начислен НДС со стоимости генподрядных услуг, причитающийся бюджету

90.3.1

68.2

90

90

14.

Акт взаимозачета
Произведен взаимозачет с субподрядной организацией на сумму генподрядных услуг

60

62.1

500

500

15.

Платежные поручения, Выписки банка
Произведены расчеты по НДС между организациями
- перечислен задолженность субподрядчику в сумме НДС

60

51

90

- получена от субподрядчика сумма задолженности в размере НДС

51

62.1

90

16.

Платежное поручение, Выписки банка
Списано с расчетного счета в оплату субподрядных работ, выполненных в отчетном периоде

60

51

11210

11210

17.

Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура
Акцептован счет подрядчика за выполненные строительные работы по возведению объекта №3, в том числе НДС

08.3.1

19

60

60

2500

450

2950

18.

Платежное поручение, Выписка банка
Перечислено подрядчику за выполненные работы на объекте № 3

60

51

2950

2950

19.

Расчет бухгалтерии
Начислена задолженность банку по процентам за пользование кредитом

08.3.1

66

120

120

20.

Материальный отчет
Списаны строительные материалы на себестоимость строительства объекта № 1

20.1

10

11000

11000

21.

Расчет бухгалтерии
Начислена месячная сумма амортизации
- строительных машин и механизмов

25

02

4,5

6

- офисного оборудования

26

02

1,5

22.

Счет, Акт, Счет-фактура
Начислена арендная плата за использование офисного помещения, всего, в том числе НДС

26

19

60

60

40

7,2

47,2

23.

Платежные поручения, Выписка банка
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности:
- за материалы

60

51

472

1109,2

- за аренду офисного помещения

60

51

47,2

- за услуги связи

60

51

177

- транспортной организации за вывоз грунта

60

51

413

24.

Расчетная ведомость
Начислена заработная плата:
- строительным рабочим по объекту № 1

20.1

70

1500

- строительным рабочим по объекту № 2

20.2

70

900

3000

- операторам строительных машин и механизмов

25

70

300

- аппарату управления

26

70

300

25.

Расчетная ведомость
Удержан НДФЛ из заработной платы всех сотрудников организации

70

68.1

390

390

26.

Разработочная таблица
Начислены взносы единого социального налога от суммы заработной платы
- строительных рабочих по объекту № 1
ФБ

20.1

69.4

90

390

ФСС

20.1

69.1

43,5

ФФОМС

20.1

69.2

16,5

ТФОМС

20.1

69.3

30

ОПС

20.1

69.5

210

- строительных рабочих по объекту № 2
ФБ

20.2

69.4

54

234

ФСС

20.2

69.1

26,1

ФФОМС

20.2

69.2

9,9

ТФОМС

20.2

69.3

18

ОПС

20.2

69.5

126

- операторов строительных машин и механизмов
ФБ

25

69.4

18

78

ФСС

25

69.1

8,7

ФФОМС

25

69.2

3,3

ТФОМС

25

69.3

6

ОПС

25

69.5

42

- аппарата управления:
ФБ

26

69.4

18

78

ФСС

26

69.1

8,7

ФФОМС

26

69.2

3,3

ТФОМС

26

69.3

6

ОПС

26

69.5

42

27.

Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура
Сданы заказчику выполненные в отчетном периоде строительно-монтажные работы:
- по объекту № 1

62.1

90.1.1

35400

38940

- по объекту № 2

62.1

90.1.2

3540

28.

Счета-фактуры
Начислен НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту №1

90.3.1

68.2

5400

5940

Начислен НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту №2

90.3.2

68.2

540

29.

Справка бухгалтерии
Зачтен аванс, полученный от заказчика по объекту №2

62.2

62.1

35400

35400

30.

Счет-фактура на аванс
Предъявлен к вычету из бюджета НДС, начисленный с аванса

68.2

76

5400

5400

31.

Справка бухгалтерии
Начислен налог на имущество

91.2

68.3

600

600

32.

Расчет бухгалтерии
По распределению списывается сумма общепроизводственных расходов, из них
- на объект № 1;

20.1

25

315,7

552,5

- на объект № 2

20.2

25

236,8

33.

Расчет бухгалтерии
Распределены и списаны общехозяйственные расходы между видами деятельности и объектами строительства: по деятельности заказчика-застройщика

08.3.1

26

40,1

569,5

- на объект № 1

20.1

26

330,9

- на объект № 2

20.2

26

198,5

34.

Акт о приемке законченного строительством объекта (КС-11), Акт о приемке законченного строительством объекта приемочной комиссией (КС-14)
Законченный строительством объект № 3 принят в эксплуатацию

08.3.2

08.3.1

2660,1

2660,1

35.

Платежное поручение, Выписка банка
Оплачен регистрационный сбор за регистрацию права собственности на законченный объект № 3

76

51

7,5

7,5

36.

Счета-фактуры
Предъявлен к вычету НДС со стоимости материалов, услуг и работ, принятых в отчетном периоде

68.2

19

2419,2

2419,2

37.

Расчет бухгалтерии
Списывается себестоимость выполненных и сданных заказчику работ:
- по объекту № 1

90.2.1

20.1

23886,6

25465,9

- по объекту № 2

90.2.2

20.2

1579,3

38.

Отчет об израсходованных материалах
Списаны строительные материалы, израсходованные на строительства объекта №2

003

16300

16300

39.

Справка бухгалтерии
Выявляется и списывается финансовый результат от реализации законченных этапов работ всего, в том числе:
- по объекту №1

90.9.1

99

6613,4

8034,1

- по объекту №2

90.9.2

99

1420,7

40.

Справка бухгалтерии
Выявляется и списывается финансовый результат от прочей деятельности

99

91.9

600

600

41.

Начислен налог на прибыль за I квартал

99

68.4

2246,8

2246,8