Разработка системы управленческого учета на примере производственной фирмы ООО Рога и Копыт (стр. 6 из 16)

Бюджетирование — процесс составления и принятия бюджетов, последующий контроль за их исполнением[3] . Одна из составляющих системы финансового управления, предназначенная для оптимального распределения ресурсов хозяйствующего субъекта во времени.

Основное отличие бюджетирования от финансового планирования заключается в делегировании финансовой ответственности.

Для автоматизации бюджетирования часто используется специализированное программное обеспечение таких фирм как 1С, Oracle, SAS, Cognos или систем Compiere, ADempiere и других.

Задачи бюджетирования:

-повышение эффективности работы организации при помощи целевой ориентации и координации всех событий на предприятии

-выявление рисков и снижение их уровня

-повышение гибкости и приспособляемости к изменениям.

Главной целью бюджетирования является обеспечение производственно-коммерческого процесса, который необходим по объему и структуре необходимыми денежными ресурсами.

Для достижения этой цели должны быть выполнены следующие задачи:

1. Установление объектов бюджетирования

2. Разработка системы бюджетов операционных и финансовых

3. Расчёт соответствующих показателей бюджетов

4. Вычисление необходимого объема денежных ресурсов, обеспечивающих финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность баланса предприятия.

5. Расчёт величины внутреннего и внешнего финансирования и выявление резервов их дополнительного привлечения

6. Прогноз доходов, расходов и капитала организации

Формируем общие бюджеты сначала. Бюджеты расписаны за год помесячно. В теории это позволяет определить периоды спада и подъема, а уже исходя из этих данных предпринимать меры по корректировке. Данные условно-реальные с начала года за полные месяцы.

Таблица 3.1

Бюджет прямых затрат на труд

Работа по 40 часов в неделю.

Согласно нормативам (месяц 4 недели, 40 часов в неделю):

Цех Вид продукта Количество рабочих Общая потребность ,часов потребность, чел./час. Часовая тарифная ставка Оплата труда одного всех Соц-отчисления Сумма оплаты
1й цех провод 3 480,00 0,52 112,50 18000,00 54000,01 4680,00 68040,01
2й цех трансформатор 4 640,00 0,26 187,50 30000,00 120000,00 7800,00 151200,00
лампочка 2 320,00 0,06 187,50 30000,00 60000,00 7800,00 75600,00
цоколь 3 480,00 0,10 156,25 25000,00 75000,01 6500,00 94500,01
Цех Вид продукта Количество рабочих Общая потребность ,часов потребность, чел./час. Часовая тарифная ставка Оплата труда одного всех Соц-отчисления Сумма оплаты
1й цех провод 3 480,00 0,52 112,50 18000,00 54000,01 4680,00 68040,01
2й цех трансформатор 4 640,00 0,26 187,50 30000,00 120000,00 7800,00 151200,00
лампочка 2 320,00 0,06 187,50 30000,00 60000,00 7800,00 75600,00
цоколь 3 480,00 0,10 156,25 25000,00 75000,01 6500,00 94500,01

Теперь рассмотрим помесячные данные, не приведённые к среднестатистическим величинам.

январь
Цех Вид продукта Количество рабочих Отработано ,часов потребность, чел./час. Часовая тарифная ставка Оплата труда одного всех Соц-отчисления Сумма оплаты
1й цех провод 3 475,00 0,51 112,50 17812,50 53437,51 13893,75 67331,26
2й цех трансформатор 4 631,50 0,27 187,50 29601,56 118406,25 30785,63 149191,88
лампочка 2 312,87 0,07 187,50 29331,56 58663,13 15252,41 73915,54
цоколь 3 470,00 0,10 156,25 24479,17 73437,51 19093,75 92531,26
Итого 382969,93
февраль
Цех Вид продукта Количество рабочих Отработано ,часов потребность, чел./час. Часовая тарифная ставка Оплата труда одного всех Соц-отчисления Сумма оплаты
1й цех провод 3 480 0,53 112,50 18000 54000 14040 68040
2й цех трансформатор 4 645 0,26 187,50 30234 120938 31444 152381
лампочка 2 318 0,07 187,50 29813 59625 15503 75128
цоколь 3 485 0,10 156,25 25260 75781 19703 95484
Итого 391033,14
март
Цех Вид продукта Количество рабочих Отработано ,часов потребность, чел./час. Часовая тарифная ставка Оплата труда одного всех Соц-отчисления Сумма оплаты
1й цех провод 3 481 0,52 112,50 18038 54113 14069 68182
2й цех трансформатор 4 630 0,25 187,50 29531 118125 30713 148838
лампочка 2 300 0,06 187,50 28125 56250 14625 70875
цоколь 3 480 0,10 156,25 25000 75000 19500 94500
Итого 382394,27
апрель
Цех Вид продукта Количество рабочих Отработано ,часов потребность, чел./час. Часовая тарифная ставка Оплата труда одного всех Соц-отчисления Сумма оплаты
1й цех провод 3 400 0,50 112,50 15000 45000 11700 56700
2й цех трансформатор 4 600 0,29 187,50 28125 112500 29250 141750
лампочка 2 280 0,07 187,50 26250 52500 13650 66150
цоколь 3 410 0,10 156,25 21354 64063 16656 80719
Итого 345318,77
февраль
Цех Вид продукта Количество рабочих Отработано ,часов потребность, чел./час. Часовая тарифная ставка Оплата труда одного всех Соц-отчисления Сумма оплаты
1й цех провод 3 480 0,53 112,50 18000 54000 14040 68040
2й цех трансформатор 4 645 0,26 187,50 30234 120938 31444 152381
лампочка 2 318 0,07 187,50 29813 59625 15503 75128
цоколь 3 485 0,10 156,25 25260 75781 19703 95484
Итого 391033,14
май
Цех Вид продукта Количество рабочих Отработано ,часов потребность, чел./час. Часовая тарифная ставка Оплата труда одного всех Соц-отчисления Сумма оплаты
1й цех провод 3 400 0,50 112,50 15000 45000 11700 56700
2й цех трансформатор 4 600 0,29 187,50 28125 112500 29250 141750
лампочка 2 280 0,07 187,50 26250 52500 13650 66150
цоколь 3 410 0,10 156,25 21354 64063 16656 80719
Итого 345318,77
июнь
Цех Вид продукта Количество рабочих Отработано ,часов потребность, чел./час. Часовая тарифная ставка Оплата труда одного всех Соц-отчисления Сумма оплаты
1й цех провод 3 480 0,52 112,50 18000 54000 14040 68040
2й цех трансформатор 4 632 0,27 187,50 29625 118500 30810 149310
лампочка 2 318 0,06 187,50 29813 59625 15503 75128
цоколь 3 478 0,09 156,25 24896 74688 19419 94106
Итого 386583,77
июль
Цех Вид продукта Количество рабочих Отработано ,часов потребность, чел./час. Часовая тарифная ставка Оплата труда одного всех Соц-отчисления Сумма оплаты
1й цех провод 3 420 0,46 112,50 15750 47250 12285 59535
2й цех трансформатор 4 630 0,25 187,50 29531 118125 30713 148838
лампочка 2 279 0,06 187,50 26156 52313 13601 65914
цоколь 3 484 0,10 156,25 25208 75625 19663 95288
Итого 369573,77
август
Цех Вид продукта Количество рабочих Отработано ,часов потребность, чел./час. Часовая тарифная ставка Оплата труда одного всех Соц-отчисления Сумма оплаты
1й цех провод 3 470 0,52 112,50 17625 52875 13748 66623
2й цех трансформатор 4 630 0,31 187,50 29531 118125 30713 148838
лампочка 2 310 0,06 187,50 29063 58125 15113 73238
цоколь 3 455 0,09 156,25 23698 71094 18484 89578
Итого 378275,64
сентябрь
Цех Вид продукта Количество рабочих Отработано ,часов потребность, чел./час. Часовая тарифная ставка Оплата труда одного всех Соц-отчисления Сумма оплаты
1й цех провод 3 466 0,50 112,50 17475 52425 13631 66056
2й цех трансформатор 4 640 0,27 187,50 30000 120000 31200 151200
лампочка 2 320 0,07 187,50 30000 60000 15600 75600
цоколь 3 455 0,09 156,25 23698 71094 18484 89578
Итого 382433,64
октябрь
Цех Вид продукта Количество рабочих Отработано ,часов потребность, чел./час. Часовая тарифная ставка Оплата труда одного всех Соц-отчисления Сумма оплаты
1й цех провод 3 480 0,52 112,50 18000 54000 14040 68040
2й цех трансформатор 4 628 0,25 187,50 29438 117750 30615 148365
лампочка 2 320 0,06 187,50 30000 60000 15600 75600
цоколь 3 479 0,10 156,25 24948 74844 19459 94303
Итого 386308,14
ноябрь
Цех Вид продукта Количество рабочих Отработано ,часов потребность, чел./час. Часовая тарифная ставка Оплата труда одного всех Соц-отчисления Сумма оплаты
1й цех провод 3 455 0,50 112,50 17063 51188 13309 64496
2й цех трансформатор 4 619 0,25 187,50 29016 116063 30176 146239
лампочка 2 319 0,06 187,50 29906 59813 15551 75364
цоколь 3 471 0,09 156,25 24531 73594 19134 92728
Итого 378826,89
декабрь
Цех Вид продукта Количество рабочих Отработано ,часов потребность, чел./час. Часовая тарифная ставка Оплата труда одного всех Соц-отчисления Сумма оплаты
1й цех провод 3 478 0,52 112,50 17925 53775 13982 67757
2й цех трансформатор 4 639 0,26 187,50 29953 119813 31151 150964
лампочка 2 316 0,06 187,50 29625 59250 15405 74655
цоколь 3 476 0,10 156,25 24792 74375 19338 93713
Итого 387087,77

Итого млн. р.