Для учета товаров ведется активный синтетический счет 41 к которому открываются субсчета:
41/1- товары на складах;
41/2 - товары в розничной торговле )здесь учитываются товары в ларьках, в киосках, в магазинах);
41/3 - тары под товары и порожняя;
41/4 - покупные изделия. На нем учитываются товары предназначенные для продажи у промышленных предприятий или они приобретены для реализации.
Товары, которые приносятся на комиссию или консигнацию, учитываются на забалансовом счете 004..
Товары. которые приносятся на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002.
Все виды расходов по реализации учитываются в течение месяца по Д44 (издержки обращения..
Согласно закону о бухгалтерском учете и отчетности товары, предназначенные для реализации могут учитываться двумя способами:
1. По покупным ценам (оптовая торговля).
2. По продажным ценам (розничная торговля).
Учет товаров по покупным ценам.
При учете по покупным ценам поступившие на предприятие товары отражаются по Д41 сч. по стоимости приобретения без НДС.
По Д41/3 отражается стоимость тары включенной поставщикам в счет.
По Д44 показываются издержки обращения.
При реализации товаров стоимость приобретения списывается в Д46, а по К46 отражается выручка (Д46-К41.
Налоги начисляются по правилам начисления налогов для торговых организаций.
НДС берется с выручки.
Республиканский и местный с валового дохода.
Валовый доход - это разница между продажной и покупной стоимостью товара.
Если товары поступают в торговую сеть по фиксированным ценам (установка верхней предельной) и поставщик предоставляет на них торговые скидки, то покупная стоимость в этом случае определяется путем вычитания из стоимости товара суммы торговых скидок. Проводкой Д41-К60 отражается покупная стоимость. А проводкой Д41-К42 показывается сумма скидки.
При реализации товаров в розничной сети, при поступлении товара со склада на розничное предприятие составляется проводка Д41.2-К41.1. Оприходование материально ответственными лицами товара на предприятии рознично-оптовой торговли производится по сформированным ценам с учетом НДС
для учета налога, входящего в цену реализации к счету 42 (торговая наценка дополнительно открывается субсчет налог входящая цена для реализации товара на предприятии розничной торговли!
Оприходование товара отражается проводками Д41-К60 - на сумму по отпускной цене без налогов
Д18.1)2)-К60 - на ∑ НДС по приобретенным товарам.
Д41-К42. суб. счет торговая надбавка - на сумму торговой надбавки (или скидки0
Д41-К42.суб. счет - налог на добавленную стоимость - на сумму НДС входящую в продажную цену товара.
Реализация товаров в розницу оформляется через счет 46. Основной частью розничного товарооборота является продажа товаров населению за наличный расчет. Платежи за товары поступают через кассовые аппараты, которые должны быть зарегистрированы в налоговой инспекции.
Существует перечень товаров, которые могут реализовываться без касс. Контролеры касс установлены в торговом зале, сдают выручку старшему кассиру, который на сумму выручки выписывает ПКО и квитанцию, которая прилагается к товарному отчету и служит основанием для списания материальных ценностей к кассовому отчету. Выручка сдается в банк для начисления на р/с.
Директора и заведующие секциями на основании приходных и расходных документов составляют товарные отчеты, которые сдаются в бухгалтерию и после проверки, служат основанием для записки о движении товарно-материальных ценностей в учетных регистрах. Объемы реализации определяются выручкой за проданные товары. Синтетический учет ведется на счете 46, который используется для определения розничного товарооборота (К46) и для выявления валового дохода.
Если учет товаров на 41 счете ведется в продажных ценах, то в течение месяца счет 46 ведется по Д и К в одинаковой оценке по розничным ценам, а в конце месяца производится расчет торговых надбавок, приходящихся к реализованным товарам и НДС по реализованным товарам.
При поступлении выручки в кассу составляются проводки ∑ сданной на р/с.
Д50-К46 → Д51-К50
Для инкассации: Д57-К50 Д51-К57
Себестоимость реализованного товара списывается Д46-К41. Сумма торговых надбавок определяется в конце месяца и сторнируется.
Учет издержек обращения.
Под издержками обращения понимаются затраты по реализации товаров. Издержки обращения группируются в планировании и учете по статьям, утвержденной Минторгом номенклатурой, которая едина для оптовой, розничной торговли и для общепита.
Номенклатура статей издержек обращения включает в себя следующие статьи: (44)
1. Расходы на все виды перевозок, погрузка, экспедиционные услуги, оплата за временное хранение. Все это относится к расходам на транспортные перевозки.
2. Расходы на оплату труда.
3. Расходы на аренду и содержания зданий, помещений, инвентаря
4. Амортизация основных фондов.
5. Затраты на ремонт основных средств.
6. Износ санитарной одежды и МБП.
7. Расходы на топливо, электроэнергию.
8. Расходы на хранение.
9. Расходы на рекламу.
10. % за пользование займами.
11. Потеря в пределах норм естественной убыли.
12. Расход на тару.
13. Отчисления на социальные нужды.
14. Налоги включаемые в издержки обращения (экологический2 в пределах лимита, чрезвычайный).
15. Прочие.
Синтетический учет издержек обращения ведется на активном счете 44 и которому может быть открыты = > субсчета.
44/1 - издержки, связанные с торговой деятельности.
44/2 - акцизы при ввозе товара (используют предприятия импортеры)
44/3 - административно-управленческие расходы (используют предприятия имеющие структурные подразделения)
Издержки обращения собираются по Д44 (Д44-К)
В конце месяца списываются проводкой
Д80-К44 или Д46-К44
Кроме расходов на перевозки, % за пользование кредитами-займами и таможенных пошлин, которые распределяются между стоимостью реализованных товаров и их остатков на конец месяца, а затем списываются на издержки в соответствии с расчетом.
Акцизы относящиеся к реализованным товарам списывают проводкой в конце месяца.
Д46-К44
В процессе хозяйственной деятельности предприятия получают финансовые результаты, которые являются прибылью или убытком.
Балансовая прибыль представляет собой сумму финансовых результатов от реализации, товаров, работ, услуг. От реализации материальных ценностей, НМА и прибыли, полученной от внереализационных операций.
46 - прибыль от реализации товаров, услуг (46 счет)
47 - прибыль от реализации ОС (47 счет)
48 - прибыль от реализации прочих активов (48 счет)
внерализационная прибыль внереализационные доходы (76,10 и т.д.)
Прибыль от реализации продукции, работ, услуг, определяется как разница между выручкой (в торговле валовым доходом) и издержками производства или обращения и также коммерческими расходами и налогами. уплаченными из выручки.
Реализация продукции, работа. Прибыль= выручка - с/с -налоги с выручки - коммерческий расход
В торговле прибыль= валовый доход )(разница продажи) - изд.обращ. (между ценой и ценой приобретения) - налоги с выручки приобретения.
Прибыль от реализации ОС определяются как разница между выручкой и остаточной стоимостью, НДС от реализации и затратами на реализацию.
47 счет Реализация ОС: Прибыль = выручка - остаточная стоимость
НДС от реализации - затраты на реализацию
Остаточная стоимость = первоначальная стоимость - износ.
48 счет Реализация прочих активов. Прибыль = выручка - балансовая стоимость - НДС - затраты на реализацию
Прибыль от реализации прочих активов определяется как разница между выручкой и балансовой стоимостью активов. а также НДС от реализации.
Балансовая стоимость балансов = стоимость приобретения.
Балансовая стоимость МБП = стоимость приобретения - износ.
Балансовая стоимость НМА / стоимость приобретения - износ
К внереализационным операциям относятся: суммы уплаченных или полученных штрафов, пений, неустоек и других экономических санкций (за исключением сумм, вносимых в бюджет по решению налоговой инспекции).
-Сумма прибылей и убытков, выявленных в отчетном году.
- Убытки от стихийных бедствий и аварий.
- Списание дебиторской задолженности по истечению срока действия в соответствии с законодательством.
- Создание резерва по сомнительным долгам.
Налогооблагаемая прибыль.
Налогооблагаемая прибыль = балансовой прибыли - прибыль облагаемая налогом на доходы (например. доходы от реализованных ценных бумаг облагается по ставке 15%) - налог на недвижимость (берется от остаточной стоимости ОС, числящихся на балансе) - льготируемая прибыль.
Все, что осталось - облагается налогом по ставке 15% либо 24%.
Чистая прибыль = балансовая прибыль - налог на недвижимость - налог на прибыль - налог на доходы. От чистой прибыли берется транспортный налог и налог на Свислочь.
По К80 отражаются доходы предприятия и прибыль.
По Д80 показываются убытки и потери. В течение года 80-й счет ведется нарастающим итогом, а распределение прибыли с 80 счета производится только в конце года заключительными проводками. В течение года за счет прибыли производится платежи в бюджет, создаются специальные фонды, осуществляются другие расходы. Для обобщения информации об использовании прибыли отчетного года существует 81 счет к которому открываются субсчета.
81/! -платежи в бюджет из прибыли.
81/2 - использование прибыли на другие цели.
На счет 81/! отражают начисленные в течение года платежи в бюджет за счет прибыли (налог на недвижимость, на прибыль и др.).